С 1 января 2022 года в силу вступают новые правила налогообложения лизинга в части налога на прибыль и налога на имущество организаций. Что должны знать участники процесса, разъясняют Светлана Зотова и Елена Ситникова (АКГ «Юникон»)
Налог на прибыль
Что поменяется для лизингодателя
Лизингодатель теперь для целей налогообложения налогом на прибыль учитывает у себя предмет лизинга вплоть до его выкупа (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», далее – Закон № 382-ФЗ). Ранее предмет лизинга учитывался в зависимости от условий договора (лизингодателем или лизингополучателем). Лизингодатель, как и раньше, имеет право амортизировать предмет лизинга, в том числе применять повышенный коэффициент «3» к норме амортизации.
Что же касается лизинговых платежей, лизингодатели продолжат включать их в состав доходов, учитываемых для целей налогообложения налогом на прибыль. Если же в состав лизингового платежа включена выкупная стоимость предмета лизинга, в этой части платежи будут признаваться авансовыми платежами. Такие суммы до даты реализации предмета лизинга не подлежат учету в составе доходов лизингодателя. Подобные выводы можно сделать из ранее выпущенных разъяснений Минфина России, а также из арбитражной практики, которые, по нашему мнению, будут актуальны и после вступления в силу Закона № 382-ФЗ.
Лизинговые платежи в 1С 8.3 — проводки у лизингополучателя, учет расходов, налог на прибыль
Что поменяется для лизингополучателя
Как и сейчас, лизингополучатель сможет учитывать для целей налогообложения налогом на прибыль расходы в виде лизинговых платежей. Однако если в состав лизингового платежа включена выкупная стоимость имущества, ее нужно будет вычесть из платежа.
Как лизингополучателю учесть лизинговые операции при усн
Отразите в расходах выкупную стоимость ОС так же, как обычные затраты на покупку ОС — равными частями в течение года после того, как вы оплатили имущество и отразили его как собственное ОС (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 13.02.2019 N 03-15-06/8733, от 20.01.2011 N 03-11-11/10).
Так надо списывать в расходы не только саму выкупную стоимость, но и иные затраты, связанные с выкупом (например, «входной» НДС с выкупной стоимости). То есть всю первоначальную стоимость ОС, которую вы сформируете по правилам бухучета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, разд. II ПБУ 6/01).
 | См. также: Как учесть основные средства при УСН с объектом «доходы минус расходы» в налоговом учете |
Отметим, что если впоследствии вы продадите это ОС, то в некоторых случаях вам придется пересчитать налоговую базу за периоды использования ОС (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
| | См. также: Как учесть продажу основного средства при УСН |
Как лизингополучателю учесть лизинговые операции при УСН
 | С 1 января 2022 г. операции по лизингу учитываются в соответствии с ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н. Начать применять Стандарт можно и раньше, отразив этот факт в бухгалтерской (финансовой) отчетности. См. Обзор. |
| Для расчета «упрощенного» налога затраты отражайте в расходах, только если применяете объект «доходы минус расходы». Учитывайте доходы и расходы по лизинговым операциям в общем порядке, поскольку специальных правил нет. Например, лизинговые платежи включайте в расходы на дату перечисления. А порядок учета в расходах выкупной стоимости зависит от того, чем для вас является выкупаемое имущество — ОС, товаром для перепродажи или иным имуществом. В бухгалтерском учете отражайте лизинговые операции в порядке, установленном вашей учетной политикой — в соответствии с нормами ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» либо по старым правилам. |
Оглавление:
1. Как лизингополучателю на УСН учесть лизинговые платежи
2. Как при УСН учесть выкуп лизингового имущества у лизингодателя
3. Как лизингополучателю на УСН учесть доходы и расходы по страхованию лизингового имущества
4. Как лизингополучателю на УСН учесть расходы на ремонт лизингового имущества
5. Учитывается ли при расчете лимита стоимости ОС для применения УСН стоимость имущества, которое получено в лизинг
Источник: infopedia.su
Как учесть лизинговые платежи при УСН
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как учесть лизинговые платежи при УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По лизинговым соглашениям, заключённым до 2022 года, плательщик УСН, который учитывал объекты на своём балансе, должен был отслеживать остаточную стоимость ОС, чтобы она была не больше 150 млн. руб. в течение года. В противной ситуации его принудительно переводили на ОСНО.
Разберём, какие нужно сделать основные проводки по лизингу при УСН «доходы минус расходы».
Дт 001 – СУММА – принят к учету предмет лизинга.
Налоговый учет лизинговых операций — налог на прибыль
С 2022 года предмет лизинга учитывается в налоговом учете только у лизингодателя. Однако по договорам лизинга, заключенным до 01.01.2022, нужно продолжать применение старых правил налогового учета лизинговых операций. Мы рассмотрели возможные варианты налогового учета лизинговых операций в таблице.
Дата заключения договора лизинга
Балансодержатель предмета лизинга по условиям договора
Порядок налогового учета лизинговых операций
Договор лизинга заключен до 01.01.2022
Лизингополучатель учитывает операции по договору лизинга в налоговом учете до окончания договора в том же порядке, что и до 01.01.2022: в состав расходов, связанных с производством и реализацией, включаются суммы начисленных лизинговых платежей без НДС
Договор лизинга заключен до 01.01.2022
Лизингополучатель учитывает операции по договору лизинга в налоговом учете до окончания договора в том же порядке, что и до 01.01.2022:
— в состав расходов включается налоговая амортизация предмета лизинга;
— в состав расходов, связанных с производством и реализацией, включаются суммы начисленных лизинговых платежей без НДС, уменьшенные на суммы начисленной за аналогичные месяца налоговой амортизации предмета лизинга
Договор лизинга заключен в 2022 году
Не имеет значения
Лизингополучатель учитывает операции по договору лизинга в налоговом учете до окончания договора по новым правилам: в состав расходов, связанных с производством и реализацией, включаются суммы начисленных лизинговых платежей без НДС
НДС по лизинговым операциям
В 2022 году порядок применения лизингополучателем вычетов НДС по лизинговым операциям не поменялся. Для удобства мы рассмотрели наиболее распространенные ситуации с вычетом НДС по лизингу в таблице.
Вид платежа
Порядок вычета (восстановления вычета) НДС
Авансовый (первоначальный) платеж
Вычет применяется при условии, что соответствующий авансовый (первоначальный) платеж предусмотрен договором лизинга, в периоде его оплаты и получения счета-фактуры лизингодателя. Переносить на будущие периоды такой вычет опасно
Вычет, примененный по авансовому (первоначальному) платежу, восстанавливается по мере зачета такого платежа в счет оплаты лизинговых услуг (лизинговых платежей) по условиям договора лизинга
Вычет применяется по сумме начисленного за соответствующий период лизингового платежа независимо от даты и факта его оплаты на основании счета-фактуры лизингодателя. Лизингополучатель может перенести такой вычет на будущее, но не более чем на 3 года
Преимущества и недостатки приобретения автомобиля в лизинг для ИП на УСН
Итак, приобретение автомобиля в лизинг предоставляет ИП определенные выгоды:
- заключение договора лизинга осуществляется значительно быстрее кредитного и проще: не нужны ни залог, ни поручители, упрощены требования к финансовым составляющим бизнеса ИП;
- возможность быстрого получения авто в пользование и использование его для предпринимательской деятельности;
- возможность заключить договор лизинга на долгосрочный период и тем самым снизить ежемесячные лизинговые платежи;
- отпадает необходимость, как при автокредитах, составления бизнес-плана по окупаемости авто;
- у большинства лизингодателей отсутствуют комиссии, присутствующие в банковских кредитных программах;
- заключение договора дает пространство для налоговых оптимизаций.
«Упрощенные» проблемы
Рассмотрим, как обстоят дела с учетом лизинговых платежей у налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Напомним, что до 2006 г. имущество, приобретенное в лизинг, не признавалось основным средством в бухгалтерском учете. Поэтому расходы на его приобретение не могли уменьшить доходы как расходы на приобретение основных средств (Письмо Минфина России от 16.09.2005 N 03-11-04/2/79).
Согласно этому же письму, если в договор лизинга включено условие перехода права собственности на предмет лизинга, то договор содержит элементы договора купли-продажи. Следовательно, расходы по приобретению предмета лизинга могли быть учтены в составе расходов по оплате стоимости товаров в отчетном периоде перехода права собственности и получения дохода от лизингополучателя (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Начиная с 2006 г. действует норма п. 4 ст. 346.16 НК РФ, в соответствии с которой в состав основных средств и нематериальных активов при «упрощенке» включаются только те основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
Примечание. «Амортизируемым имуществом… признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей» (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Учет имущества полученного в лизинг при УСН «доходы минус расходы»
Обратите внимание на то, что Минфин упростил бухучет при УСН. Учитывайте активы по новым правилам. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»
Получив имущество в лизинг, составьте акт приема-передачи в произвольной форме или воспользуйтесь унифицированными формами, утвержденными постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.
На полученный объект основных средств откройте отдельную инвентарную карточку, например, по форме № ОС-6, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. При этом для учета полученного имущества вы можете использовать инвентарные номера, присвоенные ему лизингодателем (п. 14 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).
Особенности лизинга при УСН
Если лизинговое имущество будет числиться на балансе лизингополучателя, то оно увеличит общую стоимость основных средств, что может повлиять на возможность применения предприятием упрощенной системы налогообложения.
Навигация по статье
- Платежи по лизингу при УСН
- Учет платежей у лизингодателя
- Учет платежей у лизингополучателя
- Авто в лизинг при УСН: проводки
- Участники сделки
- Необходимые документы
- Плюсы и минусы лизинга для юрлиц
- Проводки по лизингу при УСН «Доходы минус расходы»
- Учет лизинга на балансе лизингодателя на УСН
- Учет лизинга на балансе лизингополучателя на УСН
- Итоги
Лизинг представляет собой универсальный финансовый инструмент, который интересен и малому бизнесу, и крупным компаниям. Сегодня мы поговорим о специфике учета лизинговых операций на предприятиях, которые пользуются упрощенной формой налогообложения.
Спецификой лизинга, с точки зрения налогового учета, является то, что активы, которые выступают объектом договора, могут быть учтены либо на балансе арендатора, либо на балансе владельца. Это условие оговаривается сторонами при заключении договора. От того, на чьем балансе числится имущество, зависит способ ведения налогового учета.
Существует разница при учете лизинга для компаний, действующих в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) и общей системы налогообложения (ОСНО). В этом материале мы делаем акцент именно на первой категории налогоплательщиков, которых интересует, как учесть лизинг при УСН.
Лизинг при УСН: платежи, налоговый учет и бухгалтерские проводки
Лизинг представляет собой универсальный финансовый инструмент, который интересен и малому бизнесу, и крупным компаниям. Сегодня мы поговорим о специфике учета лизинговых операций на предприятиях, которые пользуются упрощенной формой налогообложения.
Спецификой лизинга, с точки зрения налогового учета, является то, что активы, которые выступают объектом договора, могут быть учтены либо на балансе арендатора, либо на балансе владельца. Это условие оговаривается сторонами при заключении договора. От того, на чьем балансе числится имущество, зависит способ ведения налогового учета.
Существует разница при учете лизинга для компаний, действующих в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) и общей системы налогообложения (ОСНО). В этом материале мы делаем акцент именно на первой категории налогоплательщиков, которых интересует, как учесть лизинг при УСН.
Лизинговые платежи включают расходы лизингодателя (ЛД) на приобретение и передачу в аренду имущества, а также стоимость услуги. В договоре может быть указана выкупная цена объекта, по которой он будет передан лизингополучателю (ЛП) в собственность по окончании действия договора. Именно стоимость имущества и лизинговые платежи выступают предметом бухгалтерского учета.
В дальнейшем в статье будут употребляться следующие сокращения: ЛД – лизингодатель; ЛП – лизингополучатель.
Учет имущества полученного в лизинг при УСН «доходы минус расходы»
Обратите внимание на то, что Минфин упростил бухучет при УСН. Учитывайте активы по новым правилам. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»
Получив имущество в лизинг, составьте акт приема-передачи в произвольной форме или воспользуйтесь унифицированными формами, утвержденными постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.
На полученный объект основных средств откройте отдельную инвентарную карточку, например, по форме № ОС-6, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. При этом для учета полученного имущества вы можете использовать инвентарные номера, присвоенные ему лизингодателем (п. 14 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).