Помогите разобраться в такой ситуации: организация, будучи на УСНО (доходы) заключила договор на выполнение работ с НДС (без НДС не заключают), покупатель на ОСНО. В рамках данного договора предполагается перечисление аванса, что покупатель и произвел с выделением суммы НДС и указанием в назначении платежа, что это аванс. Выполнение работ предполагает поэтапную сдачу работ в течение нескольких налоговых периодов.
1. Обязаны ли мы выписывать авансовый счет-фактуру (УСНО)?
2. Не возникнет ли двойного налогообложения, поскольку к вычету авансовый счет-фактуру мы не можем принять? Как уйти от этого?
3. Можем ли счет-фактуру на отгрузку выписать на сумму за минусом аванса?
Показать полностью
26 ноября 2016, 11:12 , Елена, г. Нижний Новгород
Ответы юристов
Евгений Горюнов
Юрист, г. Ивантеевка
Общаться в чате
1. Обязаны ли мы выписывать авансовый счет-фактуру (УСНО)?
Елена
Здравствуйте Елена, если вы выделяете НДС, то выставить счет-фактуру Вы обязаны
Авансы полученные и выданные. Вычет и восстановление НДС.
Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю
1. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса.
2. Не возникнет ли двойного налогообложения, поскольку к вычету авансовый счет-фактуру мы не можем принять? Как уйти от этого?
Елена
Да, возникнет, так как полученную сумму НДС Вы будете обязаны перечислить в бюджет.
Избежать этого (при условии выделения НДС) нельзя.
Как вариант, можете попробовать договориться с покупателем о снижении стоимости на те самые 18% и невыставлении НДС
26 ноября 2016, 11:33
Клиент, г. Нижний Новгород
НДС в платежном поручении уже выделен и договор с НДС.
26 ноября 2016, 15:39
Клиент, г. Нижний Новгород
Евгений, т.е. если договор заключен с НДС, аванс поступил с выделенной суммой НДС — мы обязаны заплатить налог даже при отсутствии выставленной счет-фактуры на аванс?
27 ноября 2016, 15:33
Максим Крохалев
Юрист, г. Пермь
Общаться в чате
Фактически, обязанность уплатить НДС у вас возникает при выставлении счета-фактуры, которую вы, как упрощенец выставлять не обязаны. Иными словами, счет-фактуру на аванс выставлять вам не обязательно, в противном случае вы действительно не сможете применить вычет и попадете на двойное налогообложение. Счет фактуру при отгрузке на часть суммы вы выставить так же не сможете.
Таким образом, рекомендую вам не выставлять счет-фактуру на аванс. И налог с аванса вам платить не придется. Выставляйте счет-фактуру только при отгрузке и платите НДС один раз.
Источник: pravoved.ru
НДС с полученного аванса от покупателя при переходе на УСН
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС с полученного аванса от покупателя при переходе на УСН». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Вывод напрашивается сам собой. Авансы, полученные на общем режиме в счет услуг, которые будут оказаны после перехода на УСН, НДС не облагают.
До перехода на упрощенку вы совершали расходы, но подтверждающие документы получили уже после перехода. Тогда эти расходы вы учитываете при подсчете УСН по дате получения документов. При этом учитывать можно только траты, попадающие в закрытый перечень расходов на УСН.
Что делать с НДС по ранее полученным авансам
Восстановление сумм НДС, уплаченных поставщикам материалов, товаров и основных средств и ранее правомерно принятых к вычету, производится в последнем налоговом периоде перед переходом на УСН.
Щелкните левой клавишей мыши по ссылке с названием операции Ввод начальных остатков по УСН и выберите команду Выполнить операцию. Автоматически будут созданы документы Ввод начальных остатков по налоговому учету УСН по соответствующим разделам учета.
Если принято согласованное с покупателем решение о возврате НДС с остатка аванса или возврата остатка аванса целиком, то при перечислении возвращаемых сумм создайте документ Списание с расчетного счета с видом операции «Возврат покупателю». Сеть деловых коммуникаций. Объединяет людей и компании, системы управления и учета, бизнес-процессы и документы в одной системе.
Если до перехода на УСН с объектом «доходы минус расход» организация не вела аналитический учет запасов в разрезе партий (в форме Учетная политика был установлен способ оценки МПЗ – «по средней»), то после перехода на УСН с объектом «доходы минус расход» в форму Учетная политика автоматически добавляется новая запись с установленным способ оценки МПЗ – «По ФИФО».
Ситуация третья: за товар, отгруженный в декабре на ОСНО, компания получит оплату только в январе, после смены системы налогообложения. НДС начисляют как обычно, а будущую оплату сразу, в декабре, включают в базу по налогу на прибыль. В базу по единому налогу на УСН оплата за товар не включается.
На ОСНО вы платили НДС и пользовались правом его вычета. УСН заменяет НДС, но при переходе все равно возникнут сложности. В последнем квартале на ОСНО восстановите НДС в той сумме, которую вы до перехода приняли к вычету.
Вопрос: ООО-исполнитель при переходе на УСН не возвращает заказчику аванс, полученный в период применения ОСН. НДС с аванса исчислен и перечислен в бюджет. После перехода ООО на УСН стороны составили соглашение к договору, исключив НДС и оставив неизменной общую сумму. Может ли ООО вернуть НДС из бюджета?
Если вы подали уведомление о переходе на УСН, но затем решили изменить выбранный объект налогообложения, то не позднее 31 декабря календарного года, в котором его подали, вы можете подать новое уведомление с иным объектом налогообложения.
Это может происходить по двум сценариям. Первый – стоимость услуг может быть уменьшена на величину НДС (например, изначально согласованная цена в 590 руб., в том числе НДС – 90 руб., изменится до 500 руб. без НДС).
Тогда сумма НДС, подлежащая восстановлению в IV квартале текущего года, будет равна 50 000 руб. (100 000 руб. x 250 000 руб. / 500 000 руб.).
С 2020 г. ООО перешло на УСН, в январе заключено допсоглашение об изменении стоимости — 1 200 руб. без НДС, услуги оказаны в феврале.
ООО «Пассив» в текущем году работает на традиционной системе налогообложения и учитывает доходы и расходы по методу начисления. С 1 января следующего года «Пассив» переходит на «упрощенку», но бухгалтерский учет продолжит вести.
Дело в том, что сумму НДС, подлежащую восстановлению, можно рассматривать как расход, который компания несёт в рамках своей обычной деятельности. Поэтому данная сумма может быть признана расходом по обычным видам деятельности (управленческим расходом).
Проблем с налоговой инспекцией не будет, если новоиспеченный «упрощенец» будет трактовать п. 5 ст. 346.25 НК РФ буквально, а именно будет претендовать на вычет «авансового» НДС только в случае его возврата покупателю. Для обоснования возврата следует пересмотреть стоимость контрактов, заключенных до перехода на УСНО.
Восстановление НДС по основным средствам и НМА
Удобные онлайн-помощники для бухгалтера, юриста и кадрового специалиста, которые помогут рассчитать размеры пособий, штрафов, пошлин и других необходимых показателей.
Перед переходом на УСН пользователю 1С необходимо выполнить ряд подготовительных операций, связанных с учетом НДС.
В четвертом квартале года, который предшествует переходу на «упрощенку», сумму налога, заплаченную с аванса, можно принять к вычету (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Для этого необходимо иметь документы, подтверждающие возврат суммы налога покупателю.
Перед переходом на УСН пользователю 1С необходимо выполнить ряд подготовительных операций, связанных с учетом НДС.
В четвертом квартале года, который предшествует переходу на «упрощенку», сумму налога, заплаченную с аванса, можно принять к вычету (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Для этого необходимо иметь документы, подтверждающие возврат суммы налога покупателю.
Если же покупатель согласится увеличить договорную стоимость товара на сумму НДС, то тоже учитывайте авансовый НДС в «упрощенных» доходах. Оснований для вычета в этом случае нет.
При получении частичной оплаты (аванса) в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС, продавец обязан исчислить сумму налога (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
НДС с авансов полученных при переходе на УСН
Щелкните левой клавишей мыши по ссылке с названием операции Включение авансов покупателей в состав доходов и выберите команду Выполнить операцию. Автоматически будет создан документ Запись книги учета доходов и расходов (УСН). Дата документа – 1 января года начала применения УСН. В документе на закладке I.
Со следующего года переходим на УСН. А что делать с авансами, полученными от покупателей до перехода: учитывать их в базе по прибыли или уже на упрощенке?
По результатам анализа необходимо принять решение по учету полученных авансов в связи с предстоящим переходом на УСН.
Ситуация первая: компания закупила товар и перечислила предоплату будучи еще на ОСНО. В январе следующего года, после перехода на упрощенку, товар поступил на склад.
Кстати, с точки зрения Минфина, к предоплате приравнивается и задаток (письмо Минфина РФ от 10.04.2017 № 03-07-14/21013). Поэтому, по мнению ведомства, с задатка также необходимо платить налог. Но данная позиция является неоднозначной.
Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги
Ситуация вторая: компания в декабре, на ОСНО, заключила договор на поставку и получила предоплату. С нового года компания перешла на упрощенку и только тогда начала отгружать товары по договору в счет полученных средств. Также придется показать налоговикам, что вы соблюдаете условия перехода. Укажите выручку за предыдущие 9 месяцев и остаточную стоимость основных средств. Раскрыть информацию о работниках или структуре уставного капитала налоговая не требует, но это не повод для ее обмана.
Кроме того, необходимо в этот же период восстановить «входной» НДС по основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НМА), которые организация будет использовать на УСН в дальнейшем.
При расчете налога на прибыль сумму восстановленного НДС предприятие должно включить в прочие расходы (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Увеличивать на эту сумму первоначальную стоимость товаров, материалов, ОС или НМА компания не может.
Сумма налога к уплате в бюджет определяется по расчетной ставке. Ее выбор обусловлен ставкой НДС, которую компания собирается применить при реализации товара, в счет которой получен аванс. Налогоплательщик в настоящее время применяет ставку 18/118 либо 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Воспользуйтесь консультацией нашего менеджера. Мы поможем подобрать оптимальное решение для вашего бизнеса.
У компании, перешедшей с 01.01.2022 с ОСНО на УСН, на балансе на 31.12.2021 числятся следующие остатки: сырья и материалов — на 100 000 руб., товаров — на 200 000 руб. НДС по данным ТМЦ компания ранее предъявила к вычету.
Необходимая практическая информация, повышение профессиональных навыков, решение сложных вопросов, возникающих в процессе работы.
Несмотря на то, что в квартале восстановления НДС считается исходя из 18%, восстановить нужно налог, зачтенный по ранее действующей ставке (и именно она была указана в соответствующем счете-фактуре). Поэтому и восстанавливать налог следует именно по ставке, действующей на момент приобретения имущества.
Если стоимость отгруженных товаров с учетом НДС равна сумме полученного ранее аванса или больше нее, вычет заявляют в сумме исчисленного ранее при получении аванса НДС (письмо Минфина от 07.05.2018 № 03-07-11/30585). Если сумма авансового платежа превышает стоимость отгруженных в счет этого аванса товаров с учетом НДС, то вычет можно заявить только в сумме НДС со стоимости отгрузки.
НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога
Вкладка «Товары и услуги» заполняется по кнопке «Заполнить» – «Заполнить по расчетному документу». При необходимости можно скорректировать суммы в табличной части.
НДС при переходе на УСН и его учет имеют ряд особенностей, поскольку на упрощенке этот налог не уплачивается.
Если вы решились перейти с общей системы налогообложения (ОСНО) на упрощённую (УСН), к этому нужно подготовиться заранее. На ОСНО вы зачитывали входящий НДС, а на УСН так делать нельзя. Зачитывать — значит уменьшать «исходящий» НДС на «входящий», который вложен в стоимость покупных услуг или товаров.
Хотим перейти с общего режима на УСН. Но нам нужно сохранить возможность работать с НДС, иначе мы потеряем важных для фирмы клиентов. Может ли юрлицо вести раздельную бухгалтерию по двум счетам в банке и по части сделок отчитываться по упрощенке, а по части — продолжать уплачивать налог на прибыль и НДС?
Бухгалтер «Пассива» должен восстановить НДС в сумме 27 500 руб. (50 000 руб. x 18% + 100 000 руб. x 18% + 5000 руб. x 10%).
Тут уже будет несколько иная картина: НДС (тот, который был принят к вычету при покупке имущества) восстанавливается не в полной сумме, а только с его остаточной стоимости.
Когда базой для единого налога является чистый доход, он платится в размере от 5 до 15% (ставка также зависит от конкретного региона РФ).
Другой вариант – не начислять НДС на авансы за товары и услуги, поставка которых будет выполнена после перехода на упрощенку.
Компьютеру установили срок полезного использования — пять лет. Соответственно, месячная сумма амортизации по нему составляет 400 руб. (24 000 руб. : 5 лет : 12 мес.).
Особый срок перехода на УСН для организаций, уплачивающих ЕНВД
По основным средствам и нематериальным активам восстановите НДС в сумме, пропорциональной их остаточной стоимости.
Есть и судебные решения в поддержку такого подхода. Например, в одном из дел сама компания восстановила налог только по запасам сырья и материалов на складе. Инспекция доначислила налог по готовой продукции, и суд посчитал, что это правомерно.
По доброй воле мало кто захочет вести бизнес на ОСНО. Эту систему бизнес выбирает, когда не выполняет условия спецрежимов, либо забыл подать уведомление при регистрации. В статье расскажем, как избавиться от высокой налоговой нагрузки и стать упрощенцем.
В новом году уже на упрощенной системе налогообложения отгрузите покупателю товар. Он должен рассчитаться за него в соответствии с договором, заключенным в прошлом году. Прошлогодняя цена включает НДС, который «упрощенцы» не платят.
Похожие записи:
- Сохранение гос номеров в 2022 году
- При каких заболеваниях дают инвалидность в 2022 году России взрослым
- Какая сумма задолженности допустима для выезда за границу в 2022 году
Источник: marusia-story.ru
ООО-исполнитель при переходе на УСН не возвращает заказчику аванс, полученный в период применения ОСН. НДС с аванса исчислен и перечислен в бюджет. После перехода ООО на УСН стороны составили соглашение к договору, исключив НДС и оставив неизменной общую сумму. Может ли ООО вернуть НДС из бюджета?
Вопрос: ООО-исполнитель при переходе на УСН не возвращает заказчику аванс, полученный в период применения ОСН. НДС с аванса исчислен и перечислен в бюджет. После перехода ООО на УСН стороны составили соглашение к договору, исключив НДС и оставив неизменной общую сумму. Может ли ООО вернуть НДС из бюджета? Например, в 2019 г. заключен договор, стоимость услуг 1 000 руб., плюс НДС 200 руб.
Получен аванс, НДС перечислен в бюджет. С 2020 г. ООО перешло на УСН, в январе заключено допсоглашение об изменении стоимости — 1 200 руб. без НДС, услуги оказаны в феврале.
Ответ: Поскольку при переходе на УСН не соблюдено обязательное условие о возврате заказчику суммы НДС, полученной в составе аванса, организация-исполнитель не вправе предъявить к вычету сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет по факту получения предварительной оплаты.
А.Г. Дьяконов
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
16.07.2020
Источник: enterfin.ru
