Как учесть обеспечительный платеж при УСН

В налоговую базу по УСН не включаются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств (подпункт 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ).

В силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства имеет право получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества (предмета залога) в преимущественном порядке (статья 334 ГК РФ).

При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства. Обеспечительным платежом может быть обеспечено обязательство, которое возникнет в будущем (статья 381.1 Гражданского кодекса).

Так как залог и обеспечительный платеж имеют общую правовую природу, то положения подпункта 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ, позволяющие не включать залог и задаток в доходы для расчета налога, можно распространить и на обеспечительный платеж. Поэтому обеспечительный платеж, полученный налогоплательщиком на УСН, в базу для расчета налога не включается.

2.6. Задаток. Обеспечительный платеж

Одновременно сумма обеспечительного платежа учитывается при определении объекта налогообложения при зачете в счет погашения задолженности заказчика услуг при наступлении обстоятельств, предусмотренных договором (подписания акта приема заказчиком компьютерного программного обеспечения).

Источник: gk-standart.ru

Обеспечительный платеж счет учета

Обеспечительный или гарантийный платеж по договору аренды

Если обстоятельств нарушения обязательств в процессе действия договора не возникнет, то обеспечительный платеж по его завершении обычно возвращается 1-й стороне, хотя по договоренности сторон может быть переквалифицирован в платеж другого назначения. При частичном его использовании сумму платежа восстанавливают до исходной. Возможно также снижение общей его суммы при создании способствующих этому обстоятельств.

В части обложения налогом на прибыль гарантийный платеж расценивается так же, как обеспечение в виде залога, задатка (письма Минфина России от 31.05.2020 № 03-03-06/1/31325, от 18.02.2020 № 03-03-06/1/8968, от 03.11.2015 № 03-03-06/2/63360), поэтому на протяжении срока действия договора он не считается:

Что такое обеспечительный платеж и как вести его учет

• что является основным обязательством;
• величина платежа, выступающего обеспечением для оговоренных обязательств;
• условия, при появлении которых производится зачет внесенных средств для погашения задолженности перед кредитором;
• срок, в течение которого обеспечительный платеж может быть израсходован.

В отношении налога на прибыль эксперты указывают, что обеспечительный платеж по аналогии с залогом не должен учитываться в расчете базы налогообложения. Сумма внесенного гарантийного перевода в налоговом учете при выведении налогового обязательства по прибыли не отражается ни в составе доходов, ни как расходная составляющая. Правило прекращает свое действие в момент, когда оговоренные договором обстоятельства проявились и возникли финансовые обязательства одного участника сделки перед другим.

Бухгалтерский учёт обеспечительных платежей

Допустим, в рассматриваемой ситуации в течение срока действия договора заказчик (арендатор, покупатель) допускает нарушение порядка или сроков оплаты, что приводит к обязанности уплатить штраф в предусмотренном договором размере. По условиям договора исполнитель (арендодатель, продавец) вправе из суммы обеспечительного платежа удержать сумму штрафа, а оставшуюся часть обеспечительного платежа обязан вернуть.

При указанных условиях сумма полученного организацией обеспечительного платежа до момента его зачёта в счёт исполнения обязательства представляет собой кредиторскую задолженность перед контрагентом, поскольку подлежит возврату при условии надлежащего исполнения последним своих обязательств по договору. Таким образом, на дату получения обеспечительного платежа его сумма в состав доходов не включается, поскольку не происходит увеличения экономических выгод организации, то есть рассматриваемое поступление не соответствует понятию дохода, приведённому в п. 2 Положения по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/993.

Обеспечительный платеж при УСН

Ситуация практически аналогична рассмотренной выше. При наличии условия о возврате обеспечительного платежа по окончании договора он не может быть учтен арендатором при расчете базы по «упрощенному» налогу в силу того, что не поименован в перечне расходов, приведенном в Налоговом кодексе (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Рекомендуем прочесть: Потеря кормильца пособие

На практике довольно распространена ситуация, когда арендодатель согласно договору аренды получает от арендатора обеспечительный платеж для обеспечения исполнения обязательств (п. 1 ст. 329, ст. 381.1 ГК РФ). Рассмотрим нюансы бухгалтерского и налогового учета обеспечительного платежа у арендатора и арендодателя при применении ими УСН.

Обеспечительный платеж в бухгалтерском учете

При этом такое обязательство может наступать в будущем, и его исполнение (полностью или частично) за счет обеспечительного платежа осуществляется при возникновении установленных договором обстоятельств. Если такие обстоятельства не наступят (или если обязанная сторона выполнит условия договора), то сумма обеспечивающего платежа возвращается обязанной стороне, если иное не предусмотрено договором (п. 2 ст. 381.1 ГК РФ).

• сведения о договоре, по которому применяется обеспечительный платеж;
• сведения о причинах применения обеспечительного платежа (например, о возникновении у обязанной стороны финансовых сложностей при проведении обычной оплаты);
• тот факт, что документ составляется на основании положений ст. 381.1 ГК РФ;
• тот факт, что документ применяется в качестве инструмента, гарантирующего оплату (и потому не предполагающего исчисление НДС с обеспечительного платежа по умолчанию, а только при его последующем зачете в оплату товаров).

Как правильно использовать обеспечительный платеж

1. Установить сроки вступления договора в силу – компромиссное решение предусматривает начало отношений между сторонами по факту начисления материальных средств.
2. Управлять финансами – арендное соглашение регламентирует погашение задолженности по оплате за счет гарантийной величины (путем компромиссного соглашения).
3. Устранить спорных ситуаций – особый пункт указывает на возможность возвращения или изымания части обеспечительного платежа. Это происходит при наступлении ситуации, предусмотренной положениями оформленного документа (к примеру, поставки).

1. Неспособность граждан вывести из оборота значительные суммы для гарантии подписанных договоренностей.
2. На «лежащие» деньги не распространяется процентная практика.
3. Адресат получает величину платежа в полном объеме, хотя покупательная способность на территории РФ может измениться.

Обеспечительный платеж счет учета

Предположим, что обеспечительный платеж внесен арендатором в счет обеспечения исполнения обязательства по оплате аренды помещения. По условиям договора аренды сумма обеспечительного платежа зачтена в счет уплаты последнего арендного платежа. Проводки в последнем месяце аренды (без учета НДС): ДЕБЕТ 20 (44 и т. д.) КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с арендодателем по арендной плате» — начислена арендная плата за последний месяц; ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с арендодателем по арендной плате» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с арендодателем по обеспечительному платежу» — зачтен обеспечительный платеж в счет арендной платы; КРЕДИТ 009 – списана с учета сумма обеспечительного платежа.

В письме от 25.01.2020 № 03-03-06/2/2501 Минфин констатирует факт, что обеспечительный платеж и залог имеют общую правовую природу. И делает вывод, что при налогообложении обеспечительного платежа передающей и получающей сторонам следует руководствоваться нормами Налогового кодекса РФ о задатке и залоге.

Рекомендуем прочесть: Двести тысяч ишаевские при рождении второго ребенка

Обеспечительный платеж проводки в бухгалтерском учете

Обеспечительный платеж — определенная сумма денежных средств, которая выплачивается одной из сторон договора в пользу второй стороны в качестве неустойки или гарантии отсутствия вероятных убытков в случае нарушения условий договора. Это не то же самое, что задаток и аванс. Предметом залога денежные средства не могут выступать хотя бы потому, что обращение взыскания на заложенное имущество предполагает его продажу, а деньги реализации не подлежат.

Был заключен арендный договор в отношении склада, согласно которому за несвоевременную передачу арендного платежа происходит начисление на сумму выплаты процентов по ставке 30% годовых. Получается, что на арендатора накладывается одновременно 2 денежных обязательства — плата за пользование арендованным помещением и проценты за несвоевременное внесение средств на счет арендодателя (штраф). То есть, за счет средств обеспечительного платежа владелец склада имеет право погасить проценты (в уведомительном порядке), не затронув при этом основную задолженность. Данный пункт договора об аренде повышает платежную дисциплину нанимателя складского помещения.

Обеспечительный платёж

• В договоре прописано, что обеспечительный платёж (депозит) может быть зачтён в счёт оплаты последних месяцев аренды.В этом случае депозит является и обеспечением и средством оплаты. Его можно рассматривать как аванс. Учитываем на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
• В договоре прописано, что после сдачи помещения депозит возвращается. Целиком, если не было никаких нарушений, или частично, если арендодателем были предъявлены претензии на возмещение убытков. В этом случае депозит рассматривается только как средство обеспечения исполнения обязательств и учитывается на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

Уже год в Гражданском кодексе действует понятие — обеспечительный платёж. Появление статьи 381.1 прошло незамеченным потому, что на практике обеспечительный платёж применяется давно. Все мы знакомы с договорами аренды. И в большинстве таких договоров предусмотрена оплата депозита. А это не что иное как обеспечительный платёж.

Обеспечительный платеж счет учета

При внесении обеспечительного платежа в бухгалтерском учете расходов не возникает. На момент перечисления платеж следует включить в состав дебиторской задолженности (п. 3 , 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (далее — ПБУ 10/99)). Одновременно его отражают на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Бухгалтер сделает проводки:

Каких-то требований к обязательным реквизитам для соглашения об обеспечительном платеже в Гражданском кодексе РФ нет. Но основываясь на определении обеспечительного платежа и помня о том, какую важность представляет документальное подтверждение фактов хозяйственной жизни, в нем можно предусмотреть:

Источник: russianjurist.ru

Обеспечительный платеж по договору аренды при УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обеспечительный платеж по договору аренды при УСН». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

По нормам ГК РФ внесенные средства в качестве обеспечительного платежа должны быть возвращены, если:

• нежелательные обстоятельства, для предотвращения которых уплачивалось обеспечение, не наступили;
• обеспечиваемые обязательства прекратились.

В бухгалтерском учете оформляются проводки:

• поступление гарантийного взноса: Дт 51 Кт 76;
• учет взноса в составе арендной платы (при расторжении контракта): Дт 76 Кт 90.1;
• возврат средств: Дт 76 Кт 51.

Бухгалтерский и налоговый учет

Если же обеспечение возвратно, использовать его предполагается только в крайнем случае (например, для возмещения убытков имуществу арендодателя) и соотнести деньги с тем или иным периодом исполнения договора аренды в будущем невозможно, дохода не возникает.

После истечения срока аренды договор может быть пролонгирован или расторгнут. В случае расторжения прежнего договора возвращать обеспечительный платеж не обязательно. Однако в новом договоре аренды нужно прописать, что оплаченный обеспечительный платеж засчитывается в счет обеспечения обязательств по текущему договору.

Сдавая дорогостоящее имущество в аренду, арендодатель хочет быть уверен, что арендатор будет не только своевременно выполнять свои обязательства, но и вернет имущество в надлежащем виде. Для этого в договорах аренды прописывают оплату обеспечительного платежа.
Сетевое издание «Адвокатская газета» зарегистрировано Роскомнадзором 23 ноября 2017 г., свидетельство Эл № ФС77-71702.

Несколько слов о моменте признания доходом суммы обеспечения

При этом в договоре с арендодателем 1 указано, что в конце срока его действия будет произведен возврат обеспечительного платежа фирме. А по договору с арендодателем 2 будет позднее произведен зачет обеспечительного платежа в счет арендной платы.

В налоговом учете гарантийный взнос облагается налогом на прибыль, если он учтен в составе выручки арендодателя (арендной платы). В этом же случае взнос подлежит обложению НДС, а если арендодатель применяет УСН, арендная плата включается в доходы. При отсутствии в контракте условия о зачете страхового взноса в составе арендной платы НДС не начисляется.

Если обеспечительный платеж осуществляется уже в рамках заключенного договора аренды, его следует рассматривать как оплату, полученную в счет предстоящего оказания услуг по аренде.

Если условия, указанные в первом варианте, не выполняются, то не требуется исчислять НДС с обеспечительного платежа.

Обеспечительный платеж в учете арендатора

Участники арендных отношений вправе определить один из вариантов использования обеспечительного платежа в договоре.

Согласно условиям договора арендатор обязался внести обеспечительный платеж, равный арендной плате, за два месяца, включая НДС. Проценты на сумму обеспечительного платежа не начислялись. Ничего нового в обеспечительном платеже при оказании услуг аренды, разумеется, нет. Как правило, он используется для погашения убытков, которые арендатор может принести арендодателю. Если же все в порядке, то обычно этот платеж засчитывается в счет оплаты последнего месяца аренды.

Поскольку обеспечительный взнос в момент его получения платежную функцию не выполняет, рассматривать его в качестве частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров оснований не было.

НДС, ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫЙ ПЛАТЕЖ И НЕ ТОЛЬКО

При получении авансов и иных сумм, связанных с оплатой товаров, работ или услуг, реализация которых облагается НДС, надо исчислить НДС к уплате в бюджет. Распространяется ли это правило на случаи, когда плательщик НДС получил обеспечительный платеж?

За счет обеспечительного платежа Арендодатель покрывает свои убытки, возникшие по вине Арендатора, а именно: ______________.

Как отразить в учете организации-арендатора выплату обеспечительного платежа в качестве обеспечения исполнения обязательств по договору аренды?

За счет обеспечительного платежа Арендодатель покрывает свои убытки, возникшие по вине Арендатора, а именно: ______________.

Как отразить в учете организации-арендатора выплату обеспечительного платежа в качестве обеспечения исполнения обязательств по договору аренды?

Иначе говоря, обеспечительный платеж в договоре не всегда приносит его получателю экономическую выгоду от исполнения договора, учитываемую при налогообложении.

От формулировки в договоре аренды условия о возврате обеспечительного платежа зависит его налогообложение.

Иначе обстоит дело, если платеж засчитывается в оплату какого-либо месяца аренды или для покрытия ущерба, нанесенного арендатором. Тогда получение обеспечительного платежа признается авансом по договору и учитывается в доходах. В момент возврата арендатору необходимо будет произвести дохода на сумму возврата.

Согласно пп. 2 п. 1 названной статьи при определении налоговой базы по налогу на прибыль (а также «упрощенному» налогу) не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств. Об обеспечительном платеже в данной норме не упоминается.

До недавнего времени обеспечительный платеж не был предусмотрен Гражданским кодексом. Тем не менее на практике такой вид подтверждения намерения заключить договор и обеспечения его добросовестного исполнения весьма популярен.

Если в договоре прописано условие возврата обеспечительного платежа после истечения срока аренды, то у арендодателя не возникает доходов, учитываемых при исчислении базы по «упрощенному» налогу. Такой вывод можно сделать из положений Налогового кодекса (подп. 2 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Если же договор содержит условие о зачете обеспечительного платежа в счет арендной платы, то арендатор и арендодатель должны будут составить акт о его зачете.

Пункт о возврате обеспечительного платежа по аренде включается в контракт и содержит условия и сроки возврата средств. Если арендатор своевременно сообщил о предстоящем расторжении договора, имуществу не нанесен ущерб, арендная плата перечислена своевременно и в полном объеме — в этом случае арендодатель обязан вернуть деньги в установленные контрактом сроки.

ГК РФ и что по истечении срока договора аренды или в случае его досрочного расторжения по любым основаниям этот платеж вернется арендатору.

Цель обеспечительного платежа — материальная компенсация ущерба, который может возникнуть в ходе исполнения договора аренды.

Обеспечительный платеж не включается в базу для расчета налога по УСН

В некоторых случаях взнос используют как арендную плату за последние месяцы аренды. Такую возможность необходимо предусмотреть условиями договора об аренде.

Вид деятельности — сдача в аренду нежилых помещений. Часть договоров с арендаторами — на патенте, часть — на УСН. Согласно условиям договора (на патенте) арендатор выплачивает страховой депозит.

Алла, благодарю за такой подробный ответ! Остался не понятным только один момент. Да, эти расходы не влияют на налог 6%, не уменьшают налогооблагаемую базу. Есть ли какие-то правила сроков списания их в расход? Мы ООО на УСН, бухгалтерский учет обязаны вести, бух.отчетность сдавать, амортизацию мы должны начислять и т.д.

А вот со списанием этих расходов не ясно.

По условиям договора аренды в случае просрочки перечисления арендатором арендной платы обеспечительный платеж засчитывается в счет арендной платы. При получении обеспечительного платежа арендодатель исчислил НДС в порядке, предусмотренном для получения аванса. В связи с прекращением договора аренды обеспечительный платеж был возвращен арендатору.

Обеспечительный платеж отражают и на забалансе. Арендатор задействует счет 009 «Обеспечения выданные», а арендодатель — 008 «Обеспечения полученные».

Какие налоги необходимо уплатить в бюджет индивидуальному предпринимателю в случае расторжения договора аренды жилого помещения с физическим лицом и возврата ему части суммы обеспечительного платежа (залога)?

Правда, такой платеж в дальнейшем может быть зачтен в счет обеспечительного платежа по основному договору аренды (предусматривающему его направление в счет уплаты арендных платежей).

Индивидуальный предприниматель заключил с физическим лицом договор аренды жилого помещения. В настоящее время планируется расторжение договора аренды и удержание части залога в качестве компенсации ущерба. При этом ранее налог УСН при оплате физическим лицом залога в счет договора аренды в бюджет не уплачивался. На момент возврата индивидуальный предприниматель находится на ПСН.

Понятие обеспечительного платежа охарактеризовано в ст. 381.1 ГК РФ. Он всегда имеет денежное выражение, но в его роли могут выступать не только денежные знаки, но и ценные бумаги, облигации. Нормами гражданского права предусмотрены исключительные случаи, когда осуществленный обеспечительный платеж может быть возвращен.

Данная норма применима и к сумме полученного обеспечительного платежа, поскольку такой платеж и залог имеют одну и ту же правовую природу.

Если же согласно условиям договора между арендатором и арендодателем обеспечительный платеж в последующем будет учтен в составе арендной платы за какой-либо период, то он будет отражен в книге учета расходов и доходов в качестве расхода, связанного с арендной платой за этот период (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; письма Минфина России от 03.04.2015 № 03-11-11/18801, от 28.06.2011 № 03-11-06/2/99).

Выданный обеспечительный платеж не приводит к уменьшению экономических выгод организации и, соответственно, не признается расходом.

Если условиями договора не предусмотрен возврат арендодателем суммы обеспечительного платежа арендатору, такая сумма признается доходом, связанным с оплатой реализованных услуг по предоставлению имущества в аренду, которые включаются в состав доходов в целях налогообложения в рамках УСНО.

Убытки компенсируются обеспечительным платежом, условие о котором включается в контракт. В качестве оплаты обеспечительного платежа, как правило, используются денежные средства.

Похожие записи:

• Образец санитарной книжки 2021
• Какие документы и справки выдаются при увольнении работника в 2021 году
• Какие нужны документы для оформления завещания у нотариуса

Источник: berdchanka.ru