При переплате УСН за прошлый год в результате ошибки исправления можно внести по-разному
Минфин в письме от 22.06.2015 № 03-11-09/36020 предоставил упрощенцам выбор, как исправлять ошибки в Книге учета доходов и расходов за прошлый год.
Так как налог, связанный с применением УСН, рассчитывается на основании данных Книги учета доходов и расходов, то ошибки в сведениях, внесенных в нее, ведут к получению ошибочной суммы налога. При этом может образовываться переплата.
В такой ситуации необходимо внести исправления в первую очередь в Книгу учета доходов и расходов. Исправление должно быть заверено подписью ответственного лица и печатью. После этого можно исправить ошибку и в декларации. Это можно сделать двумя способами: либо подать «уточненку» за 2014 год, либо уменьшить налог на полученную сумму в 2015 году.
Перечисленные способы внесения изменений могут использовать и организации на УСН и упрощенцы – индивидуальные предприниматели.
Заметим, что два вышеописанных способа относятся только к ошибкам, которые привели к переплате налога. Если обнаружена недоплата из-за ошибки, то исправления вносятся в любом случае в сведения 2014 года. Для этого необходимо подать уточненную декларацию.
Декларация УСН за 2022 ИП объект Доходы, уменьшенные на величину расходов
Источник: www.acc-systems.ru
Как учесть переплату по усн за прошлый год в декларации
Письмо ФНС России от 10.10.2018 № БС-4-21/19773
Комментарий
Организации на УСН с объектом «доходы минус расходы» учитывают в составе расходов суммы уплаченных налогов и сборов (кроме НДС и единого налога при УСН). См. пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом возможна ситуация, когда базу за истекший период по какому-либо из налогов, уже учтенных при спецрежиме, придется скорректировать.
В НК РФ предусмотрено: если в текущем периоде база корректируется в связи с выявлением ошибки, допущенной в прошлом периоде, необходимо пересчитать базу прошлого периода (п. 1 ст. 54 НК РФ). Соответственно, потребуется подать уточненную декларацию.
Специалисты ФНС России в письме от 10.10.2018 № БС-4-21/19773 отметили, что пересчет налога на имущество за истекший период исходя из новой кадастровой стоимости, по итогам которого образовалась переплата этого налога, не влечет за собой необходимость корректировать базу при УСН прошлого периода.
В налоговой службе объяснили это следующим образом. В отдельных случаях пересчет налога на имущество за предыдущий налоговый период по причине изменения его кадастровой стоимости прямо предусмотрен НК РФ. Например, если стоимость уменьшается по решению суда (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
Следовательно, корректировка базы по налогу на имущество в данном случае не является исправлением ошибки прошлого периода. Поэтому излишне уплаченные суммы налога на имущество (выявленные в результате пересчета) нужно учесть при УСН в составе внереализационных доходов текущего периода.
Декларация по УСН (объект: доходы). Курс «Бухучет с Еленой Поздняковой». Открытый урок, 2 часть из 6
Подробнее о доходах при УСН см. в справочнике «Упрощенная система налогообложения».
Источник: 1cvaline.ru
Учет возвращенных из бюджета сумм переплаты по налогам в составе доходов
Расчет налога при УСН осуществляется поквартально нарастающим итогом. То есть в каждый последующий расчет дополнительно включаются данные, значимые для формирования налоговой базы, за последний квартал отчетного периода. А последний расчет делается за все 4 квартала года сразу.
Каков срок уплаты налога при УСН за 4 квартал, см. здесь.
По итогам первых 3 квартальных расчетов производится уплата авансов по налогу без подачи в ИФНС отчетности по нему. Окончательная же сумма УСН-налога определяется расчетом за год, отражаемым в сдаваемой в налоговый орган декларации.
Бланк декларации по УСН за 2018-2019 годы ищите тут.
Откуда же берется переплата? Возникает она за счет того, что сумма перечисленных за год в бюджет авансов может оказаться больше, чем вся величина начисленного за год налога. То есть УСН к уплате за год у ИП или юрлица не просто будет отсутствовать, но еще и не перекроет всю сумму уже сделанных по нему платежей.
Почему так происходит? Потому что в 4 квартале у налогоплательщика могут возникнуть достаточно существенные дополнительные расходы, учитываемые в расчете налога. Они позволяют существенно снизить либо объем налоговой базы (при объекте «доходы минус расходы»), либо саму сумму рассчитываемого к уплате налога (при объекте «доходы»).
О том, какие расходы уменьшают величину уже рассчитанного налога, читайте в материале «Какой объект при УСН выгоднее — “доходы” или “доходы минус расходы”?».
Как использовать переплату юрлицу или ИП: возврат, зачет в счет уплаты
Если вариант оставления переплаты по УСН в счет уменьшения будущих платежей по этому же налогу налогоплательщику по каким-либо причинам не подходит, то он может поступить с ней, как и с переплатой по любому иному налоговому платежу:
- вернуть на свой расчетный счет;
- зачесть в счет уплаты другого налога, перечисляемого в бюджет того же уровня.
О том, налогом какого уровня является упрощенный налог, читайте в статье «УСН — это федеральный или региональный налог?».
Для реализации каждой из этих процедур потребуется оформить заявление установленной формы.
Итоги
Переплата по УСН по году образуется, когда величина начисленного за год налога превышает общую сумму уплаченных за этот же период авансов по нему. Поступить с образовавшейся переплатой можно так же, как и с переплатой по любому иному налогу: оставить в счет будущих платежей, вернуть на расчетный счет или зачесть в счет уплаты другого налога. При последних 2 вариантах потребуется оформить заявление.
Статьи по теме
У компании может возникнуть переплата по упрощенному налогу за год. Эти суммы можно учесть в будущих платежах по УСН налогу, вернуть или зачесть в счет уплаты иных налогов