Как учесть пересорт при УСН

Минфин России в письме от 22.09.2021 № 03-11-06/2/76771 указывает, что налогоплательщик при переходе с 1 января года (например, 2021 года) с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» при определении налоговой базы в соответствующем году (2021-м году) учитывает расходы на приобретение товаров, поступивших в предыдущем году (2020-м), но оплаченных и реализованных в году применения УСН «доходы минус расходы» (2021-м году).

Ведомство напоминает, что на основании подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ плательщики УСН «доходы минус расходы» вправе учесть при определении налоговой базы:

• расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (за минусом расходов в сумме НДС, если он уплачен, как следует из подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением, обслуживанием и транспортировкой соответствующих товаров.

В свою очередь, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено, что расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации таких товаров.

пересорт в 1с

Исходя из совокупности указанных норм НК РФ, ведомство, таким образом, разрешает включать в расходы на УСН суммы оплаты за товары, поступившие в период применения УСН «доходы», если данная оплата произведена при УСН «доходы минус расходы», а также если имела место дальнейшая реализация таких товаров при УСН «доходы минус расходы».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: spmag.ru

Как отразить излишки при инвентаризации при УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить излишки при инвентаризации при УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Инспектирование помогает обнаружить нарушения между учтенными деньгами и фактическим их наличием на сегодняшний день. Они могут быть в виде денег, ценностей, сырья для производства, движимого и недвижимого имущества. Инвентаризационная, не заинтересованная в финансовом обороте, комиссия составляет ведомость и отдает ее на рассмотрение директору. А тот, в свою очередь, ставит перед бухгалтерией задачу, чтобы отдел правильно оприходовал и провел в учетной книге избыток. Нужна подводка при инвентаризации выявленных излишков основных средств и материалов.

По каким причинам появляются

• Если была неточно проведена сверка.
• К ошибкам могут привести большие объемы продукции. При распределении изделий на складе клиентам возникает большая вероятность неучтенных поставок.
• Недостаточное количество оборотных финансов вводит компанию в режим «экономии».
• Ошибки на складах при учтении отпуска материалов и продукции. То есть выдали меньший объем партии, чем полагалось.
• Во время отпуска товара одни модели были нечаянно заменены на другие.

Детали использования основных средств

Под контролем понимается не только сопоставление полученной в процессе информации о товаре, материалах, сырьевой базе со сведениями, записанными в первичной уставной документации, но и пересчет основного капитала.

В таком случае ведется совсем иная методика:

1. Избытки причисляются к нереализованным доходам.
2. ОС, которые находятся на ремонте, описываются в ведомости по форме ИНВ/10, где указывается цена ремонтных работ.
3. На имущество, переданное в аренду или на временное хранение, составляется документ, в котором будут приложены все соответствующие бумаги от контрагента, подтверждающие правомерность действия.
4. Специальная комиссия составляет акт на ОС, не подлежащие восстановлению и непригодные к эксплуатации.
5. Если балансовая цена капитала изменилась в ту или иную сторону, то этот факт также отображается.
6. Средства нужно приравнять к доходу, который не удалось реализовать, и начислить по нему соответствующую амортизацию в пределах стоимости, заявленной рынком и фактическим износом.

Как учитывать излишки

Излишки при инвентаризации принимаются к бухгалтерскому учёту. Это действие проводится на основании сличительной ведомости либо ведомости учёта итогов инвентаризации.

Прежде чем ставить на учёт излишки при инвентаризации и проводки составлять, нужно проверить — не образовались ли они из-за ошибочных действий сотрудников или инвентаризационной комиссии. Для этого по ТМЦ, по которым излишки, производится проверка документов, отражение операций в бухучёте и пересчёт их количества по факту.

Когда указанные ошибки выявлены, то их требуется исправить. Если в результате всё равно имеется избыток ТМЦ, то для оприходования излишков при инвентаризации проводки в бухучёте отражаются по рыночной стоимости в настоящий момент времени и величина относится к прочим доходам. Компания может сама выяснить рыночную стоимость или воспользоваться услугами оценочной фирмы. По итогам проведённой оценки заполняется справка или оценочный отчёт.

Чтобы отразить излишки, проводка в бухучёте имеет вид:

• Дт 01 (08, 10, 41 и др.) Кт 91.1 — на оценённую сумму излишка

Излишки — это хорошо или плохо?

Основная цель инвентаризации — сравнение фактического наличия ее объектов с учетными данными. Отклонения могут быть как в сторону уменьшения (недостача), так и в сторону увеличения (излишки).

С недостачей все понятно — ее наличие однозначно является отрицательным сигналом.

С излишками сложнее. Казалось бы, обнаружен дополнительный актив, это плюс для компании, нужно радоваться. На самом деле это не так. Отклонение фактических данных от учетных в любую сторону говорит о недостатках организации работы с материальными ценностями.

Излишки могут появиться, например, если ТМЦ были неверно оприходованы либо списаны в производство или покупателю фактически отгрузили меньше товара, чем провели по документам. В любом случае речь идет об ошибках в организации учета или логистики.

То есть с точки зрения оценки функционирования бизнес-процессов наличие излишков ничем не лучше выявления недостачи.

Но если уж они выявлены, следует отразить этот факт в учете и тем самым повысить его достоверность (для этого, собственно, и нужна инвентаризация).

Как организовать учет выявленных при инвентаризации излишков имущества, рассмотрим в следующих разделах.

Усн: учет излишков товаров

Кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права. Согласно п. 1 ст. 346.17 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Кодекса расходами признаются расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 данного пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Излишки при инвентаризации у «упрощенца»

В результате выясняем, что стоимость излишков материально-производственных запасов, выявленных организацией-«упрощенцем» путем инвентаризации, признается внереализационным доходом налогоплательщика (п. 20 ст. 250 НК РФ). Таким образом, на дату выявления неучтенных товаров (на дату проведения инвентаризации) в налоговом учете признается внереализационный доход (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Ключевой вывод: стоимость излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.

Датой получения доходов признается день поступления (выявления) такого имущества. Об учете выручки от реализации товаров Как уже указывалось выше, предприятия-«упрощенцы» доходы от реализации товаров (работ, услуг) учитывают по правилам, установленным ст. 249 НК РФ.

Как оприходовать излишки при инвентаризации?

Если по результатам инвентаризации выявлены излишки материалов, товаров или ОС, данные об этом заносятся в сличительные ведомости. При этом необходимо использовать специальные формы ведомостей, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88. Для основных средств и нематериальных активов используется форма ИНВ-18, для других ТМЦ — ИНВ-19.

Документы должны содержать данные обо всех обнаруженных отклонениях, независимо от того, в какую сторону они получились — меньшую или большую. Недостачи списываются или переносятся на виновных лиц (решение принимает руководитель), а излишки необходимо оприходовать.

Существует также такое понятие, как пересортица — когда при проверке одновременно выявляются недостачи по одним позициям и излишки по другим. В этом случае по решению руководителя допускается зачет излишков и недостач однородных видов ТМЦ, находящихся на хранении у одного материально ответственного лица (МОЛ). Если такое решение было принято, то оприходование излишков производится после зачета «однородных» недостач.

По каким причинам появляются излишки?

После инвентаризации часто обнаруживаются излишки, представленные превышением реального имущества перед сведениями, имеющимися в бухгалтерских бумагах. Они могут быть разными материалами, основными средствами и даже деньгами в кассе. Излишки по результатам инвентаризации могут появляться по разным причинам:

• компания вынуждена работать с огромным количеством товаров или материалов, регулярно поступающих на склад и продающихся контрагентам, что увеличивает вероятность совершения ошибок;
• фирма вынуждена экономить деньги за счет плачевного финансового состояния;
• во время проведения инвентаризации специалисты совершили ошибку, поэтому требуется провести процедуру повторно;
• работники организации не учли определенные партии поступивших товаров;
• во время отпуска товаров были совершены ошибки.

Нередкими являются ситуации, когда по результатам одной инвентаризации выявляются излишки, равные недостаче по проверке, проведенной относительно других позиций. Это говорит о том, что одни товары нечаянно были заменены другими.

Как отражается переизбыток при использовании УСН?

Если фирма работает по упрощенному режиму, то при обнаружении излишек надо отображать их в доходах, которые используются для расчета налога.

Учитывается полученная прибыль на момент ратификации итоговой проверки.

Нередко фирмы совмещают разные налоговые режимы, а в этом случае, если выявленные ценности не относятся к деятельности по УСН, то они могут не отражаться по этой системе. Это возможно только при наличии раздельного грамотного учета.

Таким образом, инвентаризация – это важная процедура, реализуемая на каждом предприятии. Она может проводиться планово или при наличии важных оснований для этого. Реализуется процесс специальной комиссией, состоящей из нескольких специалистов, обладающих опытом и умениями изучать документы и фактически имеющиеся ценности.

На основании проверки выявляются излишки или недостача. Если имеется переизбыток имущества, то важно правильно оприходовать ценности. Первоначально надо разобраться в причинах появления такого несоответствия. Далее издается приказ руководителем и осуществляются нужные проводки бухгалтером.

Излишки при УСН доходы минус расходы

Вопрос В течении 2014- 2015 ИП(УСН Д-Р) включал сумму доходов оприходования(излишки товаров на складе) в доходы для НОБ. За отгруженные оприходования(излишки) покупатели оплатили ИП.

И оприходования(излишки) ИП повторно включил в Доходы для НОБ. Получилось двойное налогообложение.

Имеет ли право ИП включить оприходования(излишки) в расход для НОБ Ответ В упрощенной системе налогообложения доходы учитываются по правилам ст.

ст. 249 и 250 НК РФ, то есть точно так же, как и для налога на прибыль (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Согласно п. 20 ст. 250 НК РФ в состав внереализационных доходов включается стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

Раз такое правило есть для налога на прибыль, то аналогичный порядок должен применяться и в упрощенной системе налогообложения.

Недостача при инвентаризации в компании на УСН

Недостачи при инвентаризации встречаются достаточно часто. Рассмотрим порядок отражения недостач в налоговом учете компаниями на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Недостачи, как правило, образуются по причине естественной убыли, по вине материально-ответственного лица или в результате чрезвычайной ситуации (пожара, наводнения и т.п.). Перечень расходов, включаемых в расчет базы по «упрощенному» налогу (ст. 346.16НК РФ) (далее — Перечень), такой вид затрат, как недостача, не предусматривает.

Вместе с тем состав материальных расходов, образующихся при применении УСН, формируется в соответствии со статьей 254Налогового кодекса (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Учет недостач

Согласно статье 254 Налогового кодекса к материальным расходам относят потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке МПЗ в пределах норм естественной убыли, утвержденных отраслевыми министерствами и ведомствами по согласованию с Министерством экономического развития и торговли РФ (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ; пост. Правительства РФ от 12.11.2002 № 814).

При этом до утверждения новых норм применяются нормы, установленные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года (ст. 7 Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ).

Нормы установлены как для продовольственных, так и для непродовольственных товаров, например, стеклянных изделий, строительных материалов и проч.

Таким образом, «упрощенцы» вправе включить в расходы недостачи по МПЗ в пределах норм естественной убыли (подп. 2 п. 7 ст. 254, подп. 5 п. 1, абз. 2 п. 2 ст.

346.16 НК РФ).

Недостача сверх норм

Если потери от недостачи превышают пределы норм или по конкретному виду запасов нормы не установлены, то потери рассматривают как сверхнормативные и не включают в расчет налоговой базы. При этом недостачи сверх норм можно отнести на виновных лиц.

Сумму ущерба, компенсированную виновным лицом, учитывают в составе внереализационных доходов на дату фактического поступления денежных средств на счет компании в банке или в кассу (п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст.

346.17 НК РФ; письмо Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22114).

Если же виновные не найдены или недостача возникла вследствие непреодолимой силы (например, в результате пожара, наводнения и т.п.), ее сумму не учитывают при расчете налоговой базы (см. пример далее).

Компания на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» занимается розничной торговлей мяса и мясных полуфабрикатов. Инвентаризацию своего имущества она провела 22.12.2016 и тем же числом утвердила ее результаты.

Была выявлена фактическая недостача 20 кг субпродуктов (по цене 100 руб. за 1 кг), в том числе 3 кг в пределах норм естественной убыли. Таким образом, общая сумма недостачи составила 2000 руб., в том числе 300 руб. — недостача в пределах норм естественной убыли.

Ситуация 1. Виновные лица не установлены.

В Книге за IV квартал 2016 г. бухгалтер отразил расход в сумме 300 руб. То есть только потери в пределах норм естественной убыли (см. выше).

Отражение недостачи в Книге за IV квартал 2016 года

Ситуация 2. В результате расследования виновным в недостаче было признано материально-ответственное лицо. Оно согласно возместить убытки (ст. 238 ТК РФ).

Сумма ущерба, подлежащая возмещению, составляет:

2000 — 300 = 1700 руб.

Виновное лицо внесло ее наличными в кассу 10.01.2017.

В Книге сумма возмещенного ущерба включена в доходы на дату фактического получения денег (письмо Минфина России от 27.02.2013 № 03-11-06/2/5588) (см. ниже).

Отражение недостачи в Книге за I квартал 2017 года

Пересортица

Еще одним неприятным результатом инвентаризации может стать пересортица. Под пересортицей понимают одновременную недостачу и излишек разных сортов МПЗ одного и того же наименования. Например, конфет сорта «Белочка» и сорта «Кара-Кум», муки высшего и первого сорта и т.п.

В налоговом учете отклонения, возникшие в результате пересортицы, учитывают по общим правилам:

• стоимость излишков признают внереализационным доходом;
• сумму недостачи хотя и не признают расходом, поскольку такой вид затрат не поименован в Перечне (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), но в части МПЗ ее можно списать в пределах норм естественной убыли.

Компании на УСН вправе включать суммы недостач МПЗ в расчет базы по «упрощенному» налогу в пределах норм естественной убыли.

Обратите внимание: какие-либо зачеты при пересортице недопустимы (письмо Минфина России от 23.05.2016 № 03-03-06/1/29309).

Излишки при инвентаризации: проводки

Если в ходе ревизии были выявлены неучтенные материальные ценности, которые принято называть излишками, их необходимо поставить на учет или оприходовать. Сделать это бухгалтер должен по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации. Коммерческие организации относят эту сумму на финансовые результаты, а некоммерческие увеличивают на нее свои доходы. Для этих целей используется пассивный синтетический счет 91-1 «Прочие доходы». Для того чтобы правильно отобразить в учете излишки, проводки мы собрали в одну таблицу.

Для аналитики используются субсчета, бухгалтерские справки и другие документы. Основные средства, поставленные на учет таким способом, подлежат амортизации в обычном порядке.

Похожие записи:

• Материнский капитал до какого года будет действовать на 3 ребенка
• Как вычислить среднесписочная численность работников
• Какие документы нужны для РВП по браку 2023 подачи

Источник: esyboxmini.ru

Как учитывать ретробонус, не изменяющий цену товара?

К нам на Линию консультаций часто приходят вопросы по ретробонусам. Вопрос действительно трудный и имеет много нюансов.

Что такое ретробонус? Это бонус (скидка, премия), предоставленная покупателю после отгрузки товара. Давайте поговорим о ретробонусе, который не изменяет цену товара.

В договоре поставки должно быть:

— или прямо указано, что бонус не изменяет цену;

— или ничего не сказано о влиянии бонуса на цену.

Ретробонус может быть предоставлен любым из следующих способов:

1) выплатой покупателю денежной премии;

2) уменьшением долга покупателя по оплате товара на сумму скидки;

3) зачетом бонуса в счет оплаты следующей партии товаров.

В разных случаях учитывать ретробонус нужно по-разному и начислять налоги тоже.

Учет у покупателя:

НДС. Не надо:

— исчислять НДС с суммы бонуса, в том числе при получении денежной премии ( Письмо Минфина от 22.04.2013 г. № 03-07-11/13674).

На сумму бонуса по уже оплаченным товарам, который предоставляется путем зачета его суммы в счет оплаты следующей партии товара, поставщик — плательщик НДС выставит вам «авансовый» счет-фактуру. Принять к вычету «авансовый» НДС по этому счету-фактуре нельзя, поскольку у вас нет платежного поручения на перечисление этой суммы в качестве аванса в счет оплаты следующей партии товара ( п. 9 ст. 172 НК РФ).

Налог на прибыль. Сумма бонуса учитывается во внереализационных доходах ( п. 1 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина от 28.12.2012 г. № 03-01-18/10-200 (п. 3) , от 27.09.2012 г. № 03-03-06/1/506):

— если договором предусмотрено, что бонус предоставляется автоматически при выполнении вами определенных условий, то на дату их выполнения;

— если договором предусмотрено, что бонус предоставляется на основании отдельного документа (уведомления, извещения), то на дату получения от поставщика такого документа;

— если бонус не был предусмотрен договором, то на дату подписания соглашения о предоставлении бонуса.

Налог при УСН. Налоговый учет бонуса зависит от способа его предоставления ( п. 1 ст. 346.15 , п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Ситуация 1. Продавец выплатил вам денежную премию. Тогда сумма премии признается в доходах на дату ее получения ( Письмо Минфина от 30.09.2013 г. № 03-11-06/2/40319).

Ситуация 2. Бонус уменьшает ваш долг по оплате товаров перед продавцом. В этом случае стоимость товаров в налоговом учете определяется уже за вычетом суммы бонуса. По этой стоимости они в дальнейшем будут учтены в расходах.

Ситуация 3. Сумма бонуса зачтена в счет оплаты следующей партии товара. Товары, со стоимости которых предоставлен бонус (первая партия), считаются полностью оплаченными и для целей налогообложения признаются по цене без учета бонуса. При получении же следующей партии товаров покупатель признает сумму бонуса в доходах ( Письмо Минфина от 12.05.2012 г. № 03-11-11/156).

ЕНВД. Если вы ведете только деятельность, облагаемую ЕНВД, то с суммы бонуса вам не надо платить никаких дополнительных налогов, в том числе при получении денежной премии ( Письмо Минфина от 21.02.2013 г. № 03-11-11/78).

Если вы совмещаете уплату ЕНВД с ОСН или УСН, то доходом, учитываемым для целей исчисления налога на прибыль или налога при УСН, признается часть бонуса, относящаяся к деятельности, не облагаемой ЕНВД ( Письмо Минфина от 09.09.2013 г. № 03-11-06/2/36949).

Учет у продавца:

НДС. Пересчитывать НДС, начисленный при продаже товара, и выставлять корректировочный счет-фактуру на сумму бонуса не надо ( п. 2.1 ст. 154 НК РФ).

Бонус на уже оплаченные покупателем товары, который предоставляется в форме зачета его суммы в счет оплаты следующей партии товара, продавец признает полученным авансом. В квартале, когда такой бонус предоставлен, вам нужно ( п. 1 ст. 154 , п. 4 ст. 164 , пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина от 11.07.2013 г. № 03-07-11/27047):

— исчислить с суммы бонуса авансовый НДС по ставке 18/118 или 10/110;

— оформить авансовый счет-фактуру, один экземпляр которого надо передать покупателю, а второй — зарегистрировать в книге продаж .

Налог на прибыль. Сумма предоставленного покупателю бонуса учитывается во внереализационных расходах ( пп. 19.1 п. 1 ст. 265 , пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от 26.08.2016 г. № 03-03-07/49936, от 10.04.2015 г. № 03-07-11/20448, от 19.12.2012 г. № 03-03-06/1/668):

— если договором предусмотрено, что бонус предоставляется автоматически при выполнении определенных условий, то на дату их выполнения покупателем;

— если договором предусмотрено, что бонус предоставляется покупателю на основании отдельного документа (уведомления, извещения), то на дату направления покупателю такого документа;

— если бонус не был предусмотрен договором, то на дату подписания соглашения о его предоставлении.

Налог при УСН. Налоговый учет бонуса зависит от того, когда он предоставлен — до оплаты товара покупателем или после нее.

Ситуация 1. Бонус предоставлен до оплаты товаров (уменьшен долг покупателя). В этом случае выручка от продажи товаров признается в сумме, поступившей от покупателя, т. е. за вычетом бонуса ( п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 11.03.2013 г. № 03-11-06/2/7121).

Ситуация 2. Бонус предоставлен после оплаты товара (в частности, выплачена денежная премия или сумма бонуса зачтена в счет оплаты следующей партии товаров). При предоставлении такого бонуса ( п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 07.02.2008 г. № 03-11-05/27):

— сумма бонуса в расходах не учитывается;

— выручка от продажи товаров, на которые предоставлен бонус, не уменьшается, т. е. выручка признается в доходах в полной сумме без учета бонуса.

Автор рубрики: Вита Казакова, эксперт консультант отдела ИППК

Источник: ic-iskra.ru