Как учесть представительские расходы при УСН

Для угощения контрагентов во время встречи в нашем офисе приобретаем фрукты и сыр. Можем ли мы это отнести к представительским расходам? Расходы на угощение клиентов в офисе можно учесть в качестве представительских, если они документально подтверждены. Понятие «представительские расходы» дано в п. 2 ст. 264 НК РФ.

Согласно этому пункту к представительским относятся расходы налогоплательщика на официальный приём и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, причём независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приёма (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах; транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно; буфетное обслуживание во время переговоров; оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика; расходы по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий. Любые расходы учитываются, если они являются экономически обоснованными и документально подтверждёнными (ст. 252 НК РФ). Таким образом, расходы на фрукты, сыр, приобретённые для встречи с контрагентами, можно учесть как представительские при соответствующем документальном подтверждении.

Как учесть представительские расходы?

Другие новости 1С:ИТС

Нужна ли печать покупателя на товарной накладной? Подробнее.
Должен ли бухгалтер возмещать организации штрафы, назначенные ИФНС в период его работы? Подробнее.
Кто должен применять онлайн-кассу при торговле на рынках и ярмарках?

Подробнее.

Минфин рассказал, как лизингополучателю учитывать расходы, если сумма амортизации превышает размер лизингового платежа. Подробнее.

Учитываются ли в расходах при УСН услуги по обновлению сайта? Подробнее.
Опубликована форма СЗВ-ТД. Подробнее.
Можно ли уволить водителя за прогул?

Подробнее.
Может ли ИФНС отозвать уже исполненное требование? Подробнее.
Облагаются ли НДФЛ и взносами выплаты в пользу умершего сотрудника? Подробнее.
Можно ли округлять заработную плату до рублей? Подробнее.
Как оплачивать работу в выходные и праздничные дни во время командировки? Подробнее.

В какой срок лучше подать заявление на льготы по транспортному и земельному налогам? Подробнее.
Как заполнить сведения о стаже по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 год в программах 1С? Подробнее.
Когда признавать в расходах задолженность контрагента, который ликвидирован?

Подробнее.

Как выставлять корректировочные счета-фактуры при возврате по очереди разных партий товаров, отгруженных одновременно? Подробнее.

Дополнительную информацию вы можете получить по телефону

+7 (3952) 78-00-00

Дополнительная информация по телефону

Представительские расходы на УСН в 1С Бухгалтерия 8

+7 (3952) 78-00-00

Задать вопрос

Другие новости

ФНС России напоминает, что отчётность по косвенным налогам направляется по новой форме

Электронные перевозочные документы. Нормативно-правовое регулирование и практика работы в 1С

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Хотите быть в курсе последних новостей?

Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных

Источник: www.forus.ru

Представительские расходы

Представительские расходы — это расходы организации на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа организации, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий. (НК РФ статья 264, пункт 2).

Понятие «представительские расходы» закреплено в пункте 2 статьи 264 НК РФ. Определение, которое там дано, можно условно разделить на две части. Первая говорит о том, что относится к представительским расходам, а что нет. И вторая часть говорит о нормировании подобных расходов. Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода в налоговом учете учитываются в составе прочих расходов в размере, который не превышает 4 процентов от расходов на оплату труда за этот же период.

В бухгалтерском учете представительские расходы принимаются к учету в полном объеме и отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности в соответствии с п.5,7 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н). Принимая к учету эти расходы, бухгалтер отражает их по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» с последующим списанием их на счет 20 «Основное производство» или отнесением на счет 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж». Это зависит от того, какой способ списания управленческих расходов закреплен в учетной политике. Если же компания занимается торговлей, то затраты собираются на счете 44 «Расходы на продажу». В состав представительских расходов в бухгалтерском учете входит дополнительно посещение культурно-зрелищных мероприятий.

Понятие представительских расходов (п.2 ст.264 Налогового кодекса РФ)
К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.

Что относится к представительским расходам по Налоговому кодексу

• расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах,
• транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно,
• буфетное обслуживание во время переговоров,
• оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Целесообразность расходов оценивает сам налогоплательщик. Обоснованность расходов, учитываемых в базе по налогу на прибыль, должна оцениваться с учетом намерений компании получить экономический эффект от деятельности. Представительские расходы можно принять, даже если с приглашенными контрагентами в последующем так и не было заключено договоров.
Официальный прием — это завтрак, обед и иное аналогичное мероприятие. Под таким иным мероприятием можно признавать и поздний прием, ужин.

В письме Минфина России от 1 ноября 2010 года № 03-03-06/1/675 чиновники разрешили учитывать расходы на поздние приемы при наличии оформленных в рамках действующего законодательства первичных документов, подтверждающих расходы на проведение деловых ужинов в рамках переговоров с клиентами, в том числе и с потенциальными, во время служебных командировок, при условии их соответствия требованиям пункта 1 статьи 252 Кодекса.
Согласно статье 313 Кодекса основанием определения налоговой базы по налогу на прибыль служат данные первичных документов, сгруппированных в порядке, предусмотренном Кодексом.

Подтверждением данных налогового учета являются:
1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2) аналитические регистры налогового учета;
3) расчет налоговой базы.

Документами, служащими для подтверждения представительских расходов, могут являться, в частности:
— приказ (распоряжение) руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели;
— смета представительских расходов;
— первичные документы, в том числе в случае использования приобретенных на стороне каких-либо товаров для представительских целей, оплаты услуг сторонних организаций;
— отчет о представительских расходах по проведенным представительским мероприятиям, в котором отражаются:
— цель представительских мероприятий, результаты их проведения;
— иные необходимые данные о проведенном мероприятии, а также сумма расходов на представительские цели.

При этом все расходы, перечисленные в отчете, должны быть подтверждены соответствующими первичными документами.
Если проведенные мероприятия (ужин в ресторане) не носят официального характера, либо отсутствуют документы, подтверждающие проведение официальных деловых переговоров, то расходы по их проведению не учитываются для целей налогообложения прибыли.
Что касается проведения переговоров в рамках производственных командировок, то, по мнению чиновников, следует применять аналогичный порядок признания таких расходов.

Что НЕ относится к представительским расходам по Налоговому кодексу

• расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Существует тонкая грань между отдыхом и деловым ужином в ресторане. Опять же встает вопрос грамотного оформления документов, целесообразности мероприятия. Все расходы нужно проанализировать по первичным документам и решить, есть ли возможность рассматривать их как представительские.
Согласно письму Минфина России от 12.03.2003 № 04-02-03/29

• стоимость аренды помещения, в котором проводился банкет,
• сувениры, розданные гостям,
• гирлянды и цветы, как и оформление зала (письмо УМНС России по г. Москве от 22.01.2004 № 26-08/4777 НЕЛЬЗЯ включать в состав представительских расходов.

В письме Минфина от 12.05.10 № 03-03-06/1/327 Минфин России высказался о том, что

• продукты питания для сотрудников контрагентов, которые ждут в офисе компании подписания документов (им часто предлагают чай, кофе, печенье) не относятся к представительским. Правда, как подчеркнули чиновники, НДС при этом не возникает.

Согласно письму Минфина России от 09.06.2004 г. № 03-02-05/1/49 расходы на алкоголь можно относить к нормируемым представительским расходам в размерах, предусмотренных обычаями делового оборота при проведении деловых переговоров. Поэтому организации целесообразно установить нормы потребления спиртных напитков при проведении переговоров в расчете на одного человека в сутки.

Представительские расходы могут быть оплачены по расчетной корпоративной карте (Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденным Банком России 24.12.2004 г. №

Источник: ubpo.ru

Учет и оформление представительских расходов

В условиях современного бизнеса все чаще организации в своей деятельности сталкиваются с учетом и оформлением представительских расходов, направленных на установление и развитие долгосрочных связей с партнерами по бизнесу. Елена Деревягина, менеджер группы бухгалтерских услуг аутсорсинговой компании Acsour, подробно разбирается, какие расходы могут быть отнесены к представительским, как их учитывать в бухгалтерском и налоговом учете и какие документы необходимы для их обоснования



Иллюстрация: Minoru Suzuki
Менеджер группы бухгалтерских услуг аутсорсинговой компании Acsour

Что такое представительские расходы

К представительским расходам относят затраты компании по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) организации.

Перечень расходов, относимых к представительским, является закрытым и закреплен в пункте 2 статьи 264 НК РФ, а именно:

1. Расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.

2. Расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для лиц, указанных в пункте 1, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах.

3. Транспортное обеспечение доставки лиц, указанных в пунктах 1 и 2, к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно.

4. Буфетное обслуживание во время переговоров.

5. Расходы на оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Также в Налоговом кодексе уточняется, что к представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики и лечения заболеваний сотрудников.

Бухгалтерский учет представительских расходов

Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации», представительские расходы включаются в траты компании по обычным видам деятельности. Затраты на представительские расходы отражаются в составе общехозяйственных расходов или расходов на продажу, в зависимости от специфики деятельности организации. Рассмотрим ниже пример возможных проводок, регистрируемых при учете представительских расходов:

При должном документальном оформлении в бухгалтерском учете представительские расходы принимаются в полной сумме понесенных затрат. При этом порядок учета представительских расходов определяется учетной политикой организации.

Представительские расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место (пункт 18 ПБУ 10/99). Датой их признания могут являться даты:

• утверждения руководителем организации авансового отчета лица, ответственного за проведение представительского мероприятия;
• утверждения отчета о проведении представительского мероприятия;
• подписания акта приема оказанных услуг, связанных с проведением представительского мероприятия.

Налоговый учет и нормирование представительских расходов

В налоговом учете, на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ, представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, организации вправе учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

При этом включение представительских расходов в состав прочих расходов нормируется в размере, не превышающем 4 процента от расходов организации на оплату труда за отчетный (налоговый) период (абзац 3 пункт 2 статьи 264 НК РФ). Состав расходов на оплату труда определен статьей 255 НК РФ, где используемая при нормировании величина определяется суммой расходов на оплату труда, которая признана организацией в целях налогообложения в соответствующем (отчетном) периоде.

Превышающая норматив сумма представительских расходов при определении облагаемой базы по налогу на прибыль не учитывается (пункт 42 статьи 270 НК РФ).

При расчете налоговой базы по налогу на прибыль доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 7 статьи 264, статьи 315 НК РФ). Таким образом, в течение налогового периода сумма расходов на оплату труда, которая признается в целях налогообложения, может увеличиваться, а значит может изменяться и предельный размер представительских расходов, который будет учтен в целях налогового учета.

Важно обратить внимание на то, что представительские расходы могут быть учтены при определении размера базы по налогу на прибыль, если они соответствуют требованиям, приведенным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, а именно, иметь:

1. Экономическую обоснованность.
2. Документальное подтверждение.
3. Направленность на получение дохода.

Если проведенное представительское мероприятие не обладает вышеуказанными признаками, не носит официального характера, либо отсутствуют подтверждающие документы, расходы по проведению такого представительского мероприятия не учитываются для целей налогового учета.

Документальное оформление представительских расходов

Расходы по проведению представительских мероприятий, как и расходы по любому факту хозяйственной деятельности, должны оформляться первичными учетными документами (пункт 1 статьи 9 Федерального Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). На сегодняшний день актуальные нормативные акты не содержат конкретного перечня документов, которые необходимо оформлять для включения представительских расходов в общие затраты, поэтому организации вправе самостоятельно определять порядок их документального оформления.

Для подтверждения представительских расходов рекомендуется иметь следующие документы, указанные в таблице ниже.

Вид документа

Комментарии

Приказ (распоряжение) руководителя организации

В приказе (распоряжении) руководителя организации о проведении представительского мероприятия необходимо указать цель планируемого мероприятия и перечень работников организации, которые будут участвовать в проведении мероприятия.

Смета представительских расходов

Так как представительские расходы – расходы целевые, их предельную величину рекомендуется утверждать сметой на отчетный год. В смете определяется предполагаемая сумма возможных расходов с возможной разбивкой по статьям затрат и предельными суммами на отчетный период.

Минфин России в письме от 10.04.2014 №03-03-Р3/16288 указал, что любые первичные документы, свидетельствующие об обоснованности и производственном характере произведенных представительских расходах, могут служить для их подтверждения в целях налогообложения прибыли.

В случае приобретения товаров (услуг) на представительские цели подотчетным лицом подтверждающими документами будут являться первичные документы, выданные подотчетному лицу (например, кассовые и товарные чеки, акты приема-передачи товаров, оказанных услуг, товарные накладные), а также авансовый отчет об использовании подотчетных сумм.

Отчет о проведенном представительском мероприятии

В отчете о проведении представительского мероприятия, утвержденном руководителем организации, должно быть отражено:

• время и место проведения представительского мероприятия;
• состав участников приглашенной стороны;
• цели проведения представительского мероприятия;
• сумма понесенных расходов;
• ответственные за проведение мероприятия лица со стороны организации;
• результаты проведенного мероприятия.

Бухгалтерская справка с расчетом предельного норматива представительских расходов для налогового учета

В связи с тем, что представительские расходы нормируются для целей налогового учета и превышающая норматив сумма не учитывается при определении облагаемой базы по налогу на прибыль целесообразно подготовить бухгалтерскую справку с расчетом предельного норматива.

Наличие полного перечня вышеуказанных документов не является обязательным требованием, однако их составление поможет избежать возможных рисков исключения заявленных представительских расходов из базы по налогу на прибыль и претензий со стороны налоговых органов.

Источник: delovoymir.biz