Как учесть расходы на ОСАГО при УСН

Что нужно знать бухгалтеру на УСН, ответственному за учет автотранспорта (Федорова А.А.)

Быстрая навигация:

Дата размещения статьи: 21.07.2014Из этой статьи вы узнаете:1. Какие расходы включаются в стоимость приобретенного транспортного средства.2.

Обязательно ли нормировать затраты на ГСМ.3. Нужно ли платить транспортный налог с арендованных автомобилей.Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы».

Если в деятельности вашей фирмы используются автомобили, в этой статье вы найдете полезную для себя информацию, касающуюся вопросов учета.Содержание собственного или арендованного автотранспорта — целый участок работы для бухгалтера. Во-первых, если вы купили транспортное средство, то его нужно правильно поставить на баланс — в нужной стоимости и в нужный момент.

И здесь, как правило, возникают

Авто в аренде: кому достанутся выплаты по ОСАГО

→ Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 января 2023 г.

Учет расходов на приобретение ОС при УСН в 1С

Кокурина,старший юристКогда организация берет в аренду автомобиль без экипажа, то должна оплатить и ОСАГО. Но если машина при использовании арендатором пострадает в ДТП, то ему придется ремонтировать ее за свой счет. А арендодателю может достаться и отремонтированный автомобиль, и страховая выплата по ОСАГО.

Конечно, если стороны в договоре аренды не предусмотрят, что страховую выплату получает арендатор.

Арендатор автомобиля без экипажа обязан, , : •страховать переданный ему автомобиль, если стороны не предусмотрели иное в договоре аренды авто; •поддерживать его рабочее состояние, проводить его текущий и капитальный ремонт; •вернуть автомобиль арендодателю в том состоянии, в котором арендатор его получил, с учетом нормального износа.

Страховка на авто при УСН: включается ли в расходы

Включается ли страховка на авто расходы при УСН? Можно ли расходы по страхованию отнести на суммы, уменьшающие единый налог?

Давайте выясним, является ли страховая премия расходами. Если у организации или ИП, которые применяют УСН, есть в наличии автомобиль, то его, разумеется, нужно страховать по программе ОСАГО. Более того, плательщик УСН может приобрести себе полис КАСКО или ДСАГО.

Но как быть при расчете единого налога? Можно ли отнести страховые сборы в пользу страховой компании на расходы?

ОСАГО — это обязательное страхование автогражданской ответственности.

Без полиса ОСАГО Вам не зарегистрируют автомобиль, не пустят на техосмотр, оштрафует сотрудник ДПС на дороге. ОАСГО – это обязательный вид страхования машин. ДСАГО — дополнительное страхование гражданской ответственности на добровольной основе. В случае страхования по ДСАГО суммы выплат по ОСАГО (для возмещения ущерба имущества, жизни и здоровья третьих лиц) увеличиваются.

ОСАГО при УСН «Доходы минус расходы»

Copyright: фотобанк Лори Затраты по ОСАГО относятся к по обычной деятельности. Предприятия на УСН «» при расчете базы единого налога вправе уменьшить доходы на сумму затрат, перечисленных в ст.

Рекомендуем прочесть: Форма характеристики с места жительства

346.16 НК РФ. В п. 7 означены расходы по обязательному страхованию, следовательно, страховка ОСАГО включается в расходы по УСН.

Согласно п. 2 ст. 263 НК, обязательное страхование в расходах «упрощенца» признается в рамках утвержденных в соответствии с законом страховых тарифов. Если такие тарифы не утверждены, зачесть в расходах можно всю сумму издержек. К сведению! Учесть в затратах для налоговой базы расходы на добровольное страхование ТС нельзя, поскольку такой полис приобретается по собственной инициативе компании.

Расходы «упрощенца» на страхование

Ведение предпринимательской деятельности связано со всевозможными рисками.

Например, если компанией приобретен и введен в работу автомобиль, за который оплачены полис ОСАГО стоимостью 25000 руб.

Для того чтобы сгладить негативные последствия различных событий (аварии, хищения, пожары, стихийные бедствия), предприниматели прибегают к страхованию.Застраховать можно имущество, жизнь и здоровье, ответственность.

При этом страхование может быть как обязательным, то есть предусмотренным законодательством, так и добровольным. В данной статье мы рассмотрим обязательные виды страхования.Статьей 346.16 в пп. 7 п. 1 предусмотрено, что при определении объекта налогообложения «упрощенцы» могут уменьшить полученные доходы на расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.При этом расходы на страхование работников признаются согласно ст.

Учет ОСАГО при УСН

Расходы на ОСАГО учитываются при УСН по мере оплаты в полной сумме. Подробный порядок отражения в учете операций по оплате ОСАГО содержится в материалах Системы Главбух 1. Рекомендация: Как отразить при налогообложении расходы на страхование автомобиля.

Организация применяет специальный налоговый режим УСН Если организация платит единый налог с доходов, то расходы на страхование автомобиля никак не отразятся на ееналоговых обязательствах ().

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы по договору ОСАГО уменьшают налоговую базу ().

Учитывайте их по мере оплаты ().* Затраты на добровольное страхование (ДСАГО, КАСКО) налоговую базу по единому налогу не уменьшают. Это связано с тем, что перечень расходов, которые можно учесть при расчете единого налога, ограничен ().

Рекомендуем прочесть: Гибдд штра проезд через жлез дорогу на запещющй сигнал

Расходына добровольное страхование в него не входят.

Аналогичные разъяснения содержатся в . Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса 2.

Страховка на авто при УСН: включается ли в расходы

Содержание В каком порядке признаются расходы по страхованию при УСН «доходы минус расходы»?

Все ли виды страховки можно отнести на затраты упрощенца? Давайте выясним, берутся ли страховые сборы в затраты при УСН и на основании чего.Если организация/ИП на УСН выбрала объект налогообложения «доходы минус расходы», согласно п. 2 ст. 346.18 при расчете налогооблагаемой базы можно уменьшить полученные доходы на сумму расходов.

Перечень затрат является закрытым и закреплен в ст.

346.16 НК. В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 346.16 подлежат включению в расходы все обязательные виды страхования, а именно:

1. По страхованию имущества упрощенца.
2. По страхованию различных видов гражданской ответственности.
3. По страхованию здоровья и жизни сотрудников.

При этом согласно п. 2 ст. 3 Закона № 4015-1 от 27.11.92 г.

страхование бывает добровольным или обязательным.

Осаго при аренде авто юрлицом усн

М на расходы в пределах норм Способ нормирования Пояснение Нормирование по лимитам, утвержденным распоряжениями Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р и от 14.05.2014 № НА-50-р Документы содержат нормы для основных марок автомобилей. Кроме того, к нормам установлены поправочные (повышающие и понижающие) коэффициенты в зависимости от условий и местности эксплуатации авто. Например, коэффициенты для летнего и зимнего времени, различных населенных пунктов, качества дорог и пр.

Несмотря на то что нормы топлива закреплены распоряжением Минтранса, все равно придется провести дополнительные расчеты, чтобы найти величину норматива с учетом поправочных коэффициентов Нормирование по данным технической документации завода-изготовителя автомобиля Расчет норм проводится по данным расхода топлива, которые представлены техническими документами на машину для трех видов дорог: «город, трасса, смешанный». НК РФ).

КАСКО и ОСАГО при аренде автомобиля

Вопрос По договору аренды машины организация оплачивает ОСАГО и КАСКО. При этом выгодоприобретателем по страховому полюсу является арендодатель- физическое лицо (работник этой организации).

Можно ли эти расходы учесть? Являются ли они доходами арендодателя и облагаются ли при этом НДФЛ, взносами? Ответ В соответствии с п. 1 ст.

4 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ

«Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»

(далее — Закон N 40-ФЗ) обязанность по страхованию гражданской ответственности возложена на владельцев транспортных средств. При этом п. 2 названной статьи определено, что право владения транспортным средством может возникать при приобретении его в собственность, получении в хозяйственное ведение или оперативное управление и тому подобном. Вышеуказанные нормы корреспондируют с положениями ст.

Источник: i-lawyers.ru

Как отражается страхование автомобиля каско в бухгалтерском и налоговом учете?

Автострахование является необходимостью не только для физических лиц. Предприниматели также заинтересованы в сохранении транспортного средства, находящегося в непосредственной собственности компании, либо на условиях договора аренды или лизинга.

Однако, в отличие от страхователя, являющегося физическим лицом, организациям приходится иметь дело с финансовой отчетностью и регулярно выплачивать налоги в соответствии с имеющимися доходами и расходами. А для этого необходимо правильно отмечать соответствующие движения средств в бухгалтерском учете.

Как быть с учетами, какие проводки применять для страховки КАСКО и как действовать при использовании упрощенной системы налогообложения, мы расскажем в этой статье. Подробнее о страховании автомобиля каско в бухгалтерском и налоговом учете читайте далее.

Налоговый контроль КАСКО

Средства, которые компания получает от страховщика по полису КАСКО после страхового случая, считаются внереализационными доходами, как гласит п. 3 статьи 250 НК РФ.

Из этого следует, что страховые суммы, предоставленные в качестве возмещения по страховому договору, плюс суммы возмещения, переданные виновниками ДТП по решению суда или иным способом, входят во внереализационные доходы организации.

При методе начисления официальной датой признания доходов компании будет считаться:

• День признания суммы возмещения ущерба страховой компанией или виновником ДТП.
• День, когда начинает действовать судебное предписание.

В свою очередь внереализационными расходами будут считаться убытки, полученные в результате хищений при невозможности установить виновных.

Но факт того, что виновники не могут быть найдены, должен быть подтвержден документально. Подтверждение получается в госоргане, обладающем соответствующей властью.

К последней категории можно также отнести убыток, полученный в результате угона или хищения застрахованного транспортного средства, а именно:

• если ущерб был получен в результате стихийного бедствия;
• когда транспортное средство пострадало во время пожара;
• если повреждения были получены в результате ДТП.

От каких еще убытков страхует КАСКО:

• попал камень в автомобиль;
• поцарапали машину;
• повреждения стекол.

Дополнительно в список можно включить отчисления на ликвидацию последствий неприятностей, из-за которых имел место материальный ущерб.

Что касается ДТП, то признаются расходы, направленные на приведение автомобиля или иного ТС в надлежащее состояние, на работу экспертов и прочие необходимые процедуры.

Как уже говорилось выше, в налоговом кодексе РФ средства, полученные в результате страхового возмещения от компании, выдавшей полис КАСКО на транспортное средство, не прописаны в качестве прямых доходов.

При этом в список доходов, которые могут не подлежать обложению налогами, страховые возмещения также не входят. Следовательно, единственным решением становится оформление таких доходов в бухгалтерском учете в качестве внереализационных, о чем уже было упомянуто выше.

Проводки в бухгалтерском учете

Компенсация, полученная от страховщика, в балансе указывается в статье прочих доходов и располагается на счете «Расчеты по имущественному и/или личному страхованию». Соответствующий субсчет открывается к счету 76.

Средства, перечисляемые на счет страховой организации, потребуется указать с помощью следующей проводки:

1. Выплата страховой премии — Дебет 76 с ранее указанным субсчетом и кредит 51.
2. Списание стоимости страховой премии на расходы за текущий месяц — Дебет 20 (23, 26, 44) и кредит 76 с субсчетом.

Ознакомьтесь с другими особенностями страхования КАСКО:

• как проверить полис на подлинность;
• сроки подачи заявления;
• претензия в страховую компанию;
• условная и безусловная франшиза;
• страхование авто старше 10 лет;
• замена лобового стекла;
• как оформить онлайн;
• возмещение ущерба виновнику ДТП;
• КАСКО на мотоцикл;
• расторжение договора.

Как осуществляется при УСН?

Под УСН подразумевается упрощенная система налогообложения, иначе называемая в бухгалтерской среде «упрощенкой». Данная система была введена в 2002 году для того, чтобы снизить налоговую нагрузку на предпринимателей из сферы малого бизнеса.

Плюс, как показывает название, она помогает упростить не только бухгалтерский учет, но и налоговый, что также немаловажно для субъектов, относящихся к указанной выше категории. Несмотря на то, что формально компании, в которых используется УСН, могут не вести бухучет, обозначенная поблажка редко может применяться в действительности.

Тем более, с 2013 года бухгалтерский учет должен вестись в обязательном порядке компаниями, использующими УСН.

В случае с автострахованием дело обстоит следующим образом. Если услугами страховщика пользуется предприниматель, то у него автомобили могут находиться как в собственности, так и на условиях лизинга.

И здесь стоит учитывать, что страхование КАСКО, в отличие от ОСАГО, не является обязательным по закону. Поэтому часто возникают вопросы, можно ли учитывать расходы на него в УСН, если необходимость в страховке от материального ущерба является обязательным условием договора лизинга.

Исчисление единого налога идет только с учетом обязательных страховок, поэтому затраты на страхование КАСКО не учитываются. Один из выходов в данном случае — включить оплату страховки в лизинговое соглашение.

Таким образом компания, предоставившая транспортное средство, не несет никаких потерь, а заинтересованная сторона — предприниматель — может включить затраты на КАСКО в учет УСН, поскольку лизинговый платеж учитывается при налогообложении.

Вопросы по теме:

• возмещение убытка по каско
• ДТП, европротокол, КАСКО
• Расторжение договора КАСКО
• Тотал при КАСКО

Источник: avtoguru.pro

Страховые взносы при УСН «доходы минус расходы»

Если у организации или ИП, которые применяют УСН, есть в наличии автомобиль, то его, разумеется, нужно страховать по программе ОСАГО. Более того, плательщик УСН может приобрести себе полис КАСКО или ДСАГО. Но как быть при расчете единого налога? Можно ли отнести страховые сборы в пользу страховой компании на расходы?

ОСАГО — это обязательное страхование автогражданской ответственности. Без полиса ОСАГО Вам не зарегистрируют автомобиль, не пустят на техосмотр, оштрафует сотрудник ДПС на дороге. ОАСГО – это обязательный вид страхования машин.

ДСАГО — дополнительное страхование гражданской ответственности на добровольной основе.

В случае страхования по ДСАГО суммы выплат по ОСАГО (для возмещения ущерба имущества, жизни и здоровья третьих лиц) увеличиваются.

КАСКО — это добровольный договор страхования, который предусматривает возмещение ущерба от повреждений автомобиля, угона или утраты машины (на усмотрение страхователя).

Как учесть расходы на страхование в налоговом учете

—————————————————————————Способ Характеристика В чем удобство способа—————————————————————————Единовременное Стоимость страховки включается 1. Такой порядок учетаотнесение в состав расходов по обычным видам удобен для компаний,полной суммы деятельности единовременно на дату деятельность которыхстраховки вступления договора страхования носит сезонныйна расходы в силу (дату оплаты полиса) характер и которые(п. п. 5, 7 и 18 ПБУ 10/99). приобретают страховкуПроводки будут следующие: на рабочий период.Дебет 76, субсчет «Расчеты 2. Способ позволяетпо имущественному и личному сблизить бухгалтерскийстрахованию», Кредит 51 и налоговый учет. Ведь- отражена уплата страховой премии; в налоговом учетеДебет 20 (23, 26, 44) Кредит 76, при УСН страховкасубсчет «Расчеты по имущественному относится на расходыи личному страхованию», единовременно сразу- отнесена на расходы стоимость после оплатыстраховой премии по договорустрахования—————————————————————————Равномерное Стоимость страховки включается В случае значительнойсписание цены в состав расходов по обычным видам стоимости страховкиполиса на деятельности ежемесячно в течение данный метод позволяетзатраты срока действия полиса (п. п. 3 и распределить суммыв течение 19 ПБУ 10/99). Сумма затрат к расходов по месяцамсрока его списанию за месяц определяетсядействия исходя из количества днейстрахования в этом месяце. Дляэтого нужно посчитать стоимостьодного дня страховки (разделитьцену полиса на количество днейв году) и умножить ее на число днейв месяце. На дату уплаты страховойпремии в учете делается запись:Дебет 76, субсчет «Расчетыпо имущественному и личномустрахованию», Кредит 51- отражена уплата страховой премии.Ежемесячно при списании страховойпремии на расходы составляетсяпроводка:Дебет 20 (23, 26, 44) Кредит 76,субсчет «Расчеты по имущественномуи личному страхованию»,- отнесена на расходы стоимостьстраховой премии за текущий месяц—————————————————————————
Пример 1. Бухгалтерский учет расходов на автострахование

ПОДРОБНЕЕ: Зеленая карта в России: стоимость страхования автомобиля, тарифы

ООО «Рига» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». 1 мая 2013 г. фирма приобрела автомобиль для производственных нужд и в этот же день оплатила полис ОСАГО на один год в размере 8000 руб. А 7 мая приобрела еще полис каско, тоже на год, и заплатила за него 40 000 руб. Посмотрим, как будет отличаться учет расходов на страхование при двух способах учета.

Дебет 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит 51

• 8000 руб. — отражена уплата страховой премии;

Дебет 20 Кредит 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»,

• 8000 руб. — отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору страхования;

• 40 000 руб. — отражена уплата страховой премии;

• 40 000 руб. — отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору страхования.

• 8000 руб. — отражена уплата страховой премии по ОСАГО;

• 679,45 руб. (8000 руб. : 365 дн. x 31 дн.) — списаны расходы по ОСАГО за май 2013 г.;

• 40 000 руб. — оплачена стоимость каско;

• 2739,73 руб. (40 000 руб. : 365 дн. x 25 дн.) — списаны расходы на каско за май 2013 г.

Суть вопроса. Для признания расходов на страхование автомобиля в бухучете есть два варианта: списать стоимость полиса сразу либо распределять ее равномерно исходя из срока действия договора страхования.

Памятка. Стоимость страховки следует учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», открыв к нему субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

В налоговом учете при УСН вы сможете списать только стоимость обязательного страхования, которым является ОСАГО (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем, как говорится в п. 2 ст. 263 НК РФ, в расходы вы сможете включить сумму страховки лишь в пределах тарифов (п. 2 ст.

346.16 НК РФ). Однако рассчитывать эти тарифы самостоятельно не нужно.

Поскольку страховые компании определяют сумму страхового взноса к уплате уже с учетом данных лимитов в зависимости от категории вашего транспорта: грузовой, легковой, автобус и др. (п. 10 Постановления Правительства РФ от 07.05.2003 N 263). Следовательно, учитывать в расходах при «упрощенке» вам нужно будет всю уплаченную стоимость полиса сразу после его оплаты (п. 2 ст. 346.

17 НК РФ), а списывать цену страховки на затраты ежемесячно исходя из срока, на который она оформлена, как в бухучете, нельзя. Ведь на «упрощенцев» не распространяется требование о равномерном учете подобных расходов в налоговом учете. Оно установлено лишь для плательщиков налога на прибыль (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Памятка. Учитывать в расходах при УСН стоимость ОСАГО нужно сразу после его оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Равномерно списывать цену полиса исходя из срока, на который он оформлен, нельзя.

А вот уменьшить налоговую базу по «упрощенному» налогу на стоимость полиса каско вы не сможете. Все потому, что перечень затрат, которые можно учесть при «упрощенке», ограничен (ст. 346.16 НК РФ). И расходы на уплату страховки по добровольному страхованию в нем не поименованы (Письмо Минфина России от 10.05.2007 N 03-11-04/2/119).

ПОДРОБНЕЕ: Страхование финансовых рисков юридических лиц – виды и классификация

Важное обстоятельство. В налоговом учете при УСН можно списать только стоимость полиса ОСАГО. Сумму, уплаченную за каско, отнести на затраты нельзя.

Пример 2. Налоговый учет расходов на обязательное автострахование

Воспользуемся условиями примера 1. И посмотрим, как бухгалтер ООО «Рига» отразит страховку в налоговом учете.

Бухгалтер фирмы сможет отнести на расходы при УСН только стоимость полиса ОСАГО. 1 мая 2013 г. он полностью включит в расходы 8000 руб. и отразит эту сумму в книге учета (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А вот 40 000 руб. останутся неучтенными.

Так как каско является добровольным видом страхования, а не обязательным.

Нюансы, требующие особого внимания. В бухгалтерском учете стоимость страховки независимо от вида страхования можно отнести на затраты. Для этого есть два способа: либо единовременно списать цену полиса на дату его оплаты, либо равномерно относить уплаченную сумму на расходы исходя из срока действия договора.

В налоговом учете при УСН можно списать только стоимость обязательного страхования, коим является ОСАГО. Учесть цену полиса каско в расходах при «упрощенке» нельзя, поскольку это добровольное страхование.

Стоимость ОСАГО страховая компания определяет по специальным тарифам. Поэтому в налоговом учете можно списать на расходы при УСН сразу всю сумму полиса после его оплаты.

Эксперт журнала «Упрощенка»

Как учитывать страховые взносы на авто при УСН

Давайте посмотрим, как оплата страховки на авто влияет на уменьшение УСН при разных объектах налогообложения.

Доходы

Если организация или ИП платит единый «упрощенный» налог с доходов, то расходы на страхование автомобиля никак не влияют на расчет налога по УСН. Ведь почти никакие расходы при таком варианте в зачет не идут и налог по УСН не уменьшают. Следовательно, страховка на ОСАГО, ДСАГО и КАСКО не уменьшают УСН (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Доходы минус расходы

Если же фирма или ИП вносит единый налог по УСН с разницы между доходами и расходами, то расходы по договору ОСАГО (в т. ч. расходы на проведение техосмотра) уменьшают налоговую базу по УСН. Это предусмотрено подпунктами 7 и 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ). Учитывайте платежи по расходах их по мере оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Что же касается взносов на добровольное страхование (ДСАГО или КАСКО), то налоговую базу по единому «упрощенному» налогу они не уменьшают. Дело в том, что перечень расходов, которые можно учесть при расчете единого налога – исчерпывающий (ст. 346.16 НК РФ). И расходы на добровольное страхование в него не входят (Письмо Минфина России от 10 мая 2007 г. № 03-11-04/2/119).

Как отражать страховку в бухучете

Примечание. Почему при учете стоимости страховки в бухучете не нужно использовать счет 97 «Расходы будущих периодов»

Ирина Богомолова, директор ООО «Аудиторская , член Управляющего совета Свердловского отделения Палаты налоговых консультантов России

• Многие бухгалтеры привыкли отражать стоимость автостраховки как расходы будущих периодов на счете 97. Однако платежи как по добровольному, так и по обязательному страхованию не совсем подходят под понятие расходов будущих периодов. Это объясняется следующим.

Во-первых, существует возможность возврата страхователем части уплаченной страховой премии в случае досрочного расторжения договора страхования (п. 3 ст. 958 ГК РФ).

ПОДРОБНЕЕ: Образец доверенности на страхование автомобиля

Во-вторых, при внесении платежа по договору услуга не считается полностью оказанной, соответственно расходы — произведенными.

Поэтому сумма, перечисленная страховой компании, не что иное, как выданный аванс. И ее целесообразно отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Тем более что Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций к нему предусмотрен специальный субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Списывать стоимость страховки на расходы можно либо единовременно на дату оплаты (п. 18 ПБУ 10/99), либо равномерно в течение срока действия договора страхования (п. 19 ПБУ 10/99). Выбранный способ следует закрепить в учетной политике.

Расходы на добровольное медицинское страхование при УСН

Затраты упрощенца на ДМС могут уменьшать полученные доходы как расходы на оплату труда согласно подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК. Порядок признания таких сумм регулируется ст. 255, где в п. 16 определено, что взносы работодателей за сотрудников по ДМС относятся к расходам по оплате труда.

Максимальный размер включения в затраты сумм страховок по добровольному мед. страхованию на срок не менее 1 года не может превышать 6 % от общих расходов на оплату труда.

1. Расходы на все виды обязательного страхования при УСН
2. Что такое страховая премия
3. Уменьшение налога УСН на страховые взносы
4. Как учесть страхование имущества

Получение автомобиля

Поясним налоговый учёт одной из самых популярных сделок в рассматриваемой сфере – лизинг авто при УСН «доходы минус расходы».

Выкупная цена – это затраты упрощенца на приобретение ОС. Отнести ее в расходы можно только в том году, когда автомобиль окончательно перейдет в собственность на УСН. А в течение года такие затраты списывают равными частями по отчетным периодам. При этом начинают это делать с того, в котором машина выкуплена.

Что касается непосредственно лизинговых платежей, то их учитывают, когда они были перечислены.

Далее рассмотрим пример лизинга при УСН «доходы минус расходы».

ООО «Гуру» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В сентябре 2021 года фирма получила по договору лизинга автомобиль. Срок договора — 3 года. Общая сумма платежей по договору — 5 500 000 рублей.Общество перечисляет лизингодателю аванс в сумме 1 750 000 рублей. Из него 55 000 рублей идёт в счет выкупной цены.

Остальную часть аванса засчитывают в счет ежемесячных платежей.

Ежемесячные платежи ООО «Гуру» перечисляет с октября 2021 года по сентябрь 2021 года в сумме 151 250 рублей. Из них:

• 104 167 рублей – перечисляет деньгами;
• 47 083 рубля – зачитывает на аванс.

При расчете единого налога на УСН компания признает в расходах:

• ежемесячно с октября 2021 года по сентябрь 2021 года — лизинговый платеж в сумме 151 250 рублей;
• на 30.09.2019 — часть выкупной цены в сумме 27 500 руб. (55 000 руб. / 2);
• на 30.11.2019 — часть выкупной цены в сумме 27 500 руб.