Имеет ли право организация розничной торговли в 2003 г. в соответствии с положениями главы 26.2 НК РФ при объекте налогообложения «доходы минус расходы» учитывать в составе расходов покупную стоимость товаров?
В статье 346.16 НК РФ приведен перечень расходов, на которые вправе уменьшать полученные доходы налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом, этот перечень носит исчерпывающий характер.
В перечне не поименована покупная стоимость товаров. Подпунктом 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы, в частности, на сумму материальных расходов. В п. 2 ст. 346.16 НК РФ разъясняется, что расходы, указанные в подп. 5, 6, 7, 9 — 21 п. 1 ст.
346.16 НК РФ, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263 и 264 НК РФ.
Статьей 254 НК РФ определено, что к материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:
Таким образом, по смыслу ст. 254 НК РФ, покупная стоимость товаров не может быть признана материальными расходами. Более того, особенности определения расходов при реализации покупных товаров определены отдельной статьей главы 25 НК РФ — статьей 268, то есть законодатель подразумевал, что стоимость приобретения покупных товаров материальными расходами не является.
В СВЯЗИ С ИЗЛОЖЕННЫМ организации или индивидуальные предприниматели, применяющие в 2003 г. упрощенную систему налогообложения и избравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не вправе учитывать расходы на приобретение покупных товаров в составе расходов, уменьшающих доходы при определении единого налога, подлежащего уплате в соответствии с этой системой налогообложения.
Н. В. КЕРЕНЦЕВА, менеджер по аудиту
Источник: okgru.com
Учесть расходы на товары при переходе на УСН
При переходе с ЕНВД или ПСН на УСН «Доходы-Расходы» можно принять в расходы стоимость товаров, которые были куплены до перехода, а реализованы на УСН.
- Внесите остатки товаров и материалов для учета на УСН.
Если вы уже вели бухгалтерский учет в системе, оформите акт инвентаризации на товары по каждому складу и проведите его. Датой документа должно быть первое число месяца, в котором вы перешли на УСН. Например, вы перешли на УСН в январе 2021 года, тогда в акте инвентаризации укажите дату 01.01.21.
Установите способ фиксации остатков «по количеству и сумме». Нажмите , чтобы ознакомиться с расчетами по документу. Появится запись в регистр УСН о получении товаров.
Если вы работаете в СБИС Для магазинов или подключены к СБИС ОФД, при закрытии кассовой смены система автоматически создаст документ «Реализация розницы». Он зафиксирует продажу товаров.
После этого в документе поступления, который оформлен в период применения ЕНВД или ПСН, появится запись в регистр УСН. Стоимость реализованных или списанных товаров будет принята в расходы.
Лицензия
- Любой тариф сервиса «ОФД» и любой тариф сервиса «Бухгалтерия и учет», который ;
- тариф «Оптимальный» или «Профи» сервиса «Для магазинов (розница)»;
- любой тариф сервиса «Для ресторанов, кафе, столовых»;
- любой тариф сервиса «Для салонов и сферы услуг»;
- любой тариф сервиса «Торговля и производство».
Источник: sbis.ru
Как сделать так, чтобы расходы своевременно попадали в КУДиР по приобретенным товарам?
Порядок признания расходов можно проверить в разделе Налоги и отчеты по организации в закладке УСН — Порядок признания расходов.
В Расходах на приобретение товаров нужно обязательно отметить: Поступление товаров, Оплата товаров поставщику и Реализация товаров. Дополнительно вы можете задать условия Получения дохода (оплата от покупателя), то есть данные попадут в КУДиР в момент получения оплаты от покупателя.
При применении УСН всегда в разделе Учетной политики организации применяется способ оценки МПЗ по ФИФО.
Оформите в разделе Покупки новое поступление, приобретение товара. В движениях документов формируется проводка в виде 41 счета, так как партионный учет всегда будет три субконто: товар, склад и партия (документ поступления). Партия является также аналитикой на счете 60 (расчет с поставщиками), где отслеживается факт оплаты в разрезе документа поступления.
На момент поступления записи о доходах и расходах не формируются. Порядок формирования можно проверять в Книге доходов и расходов в блоке УСН.
В разделе Продажи — Реализация перейдите в нужный документ. Дата реализации обязательно должна быть после даты поступления. Проведите продажу, в движениях вы увидите, что по кредиту 41 счета сформировалось списание товара по партии. Но при этом в Книге доходов и расходов не появились новые записи, так как товар не оплачен.
На основании Поступления сформируйте Списание с расчетного счета, при этом укажите дату позже реализации. Проведите счет.
В движениях документов вы увидите аналитику по поступлению, закрытие задолженности по 60 счету перед поставщиком и формирование расхода на часть проданных товаров, так как это была последняя реализация. Обратите внимание на формулировку:
Проверьте Книгу доходов и расходов, в ней должна сформироваться запись на себестоимость товара.
В случае другой последовательности документов, то формулировка записи КУДиР изменится.
Отмените списание с расчетного счета, затем проведите оплату товара и проведите продажу. В книге доходов и расходов запись сформируется только в части себестоимости товаров. Формулировка записи отличается:
Подпишитесь на дайджест!
Подпишитесь на дайджест, и получайте ежемесячно подборку полезных статей.
Запись формируется согласно последней операции только на часть стоимости.
В случае продажи всех товаров в книге доходов и расходов отобразится полная себестоимость.
Какие ошибки можно допустить?
Если у вас в разделе Администрирование — Проведение документов включена возможность списания запасов при отсутствии остатков по данным учета, то есть вы можете провести реализацию при отсутствии товаров.
В этом случае в движениях документов не отобразятся сумма и партия по товару. Соответственно эта запись не попадет в книгу доходов и расходов, так как нет поступления. Если у вас формируются подобные записи, то проверьте наличие на счете, складе и по номенклатуре.
Если товар в наличии, но запись не формируется или формируется некорректно, то нужно проверить наличие задолженности перед поставщиком за предыдущий период. В этом случае задолженность будет закрываться в хронологии.
При отсутствии возможности корректировки долга вы можете указать в документе оплаты, что данная оплата погашает задолженность по конкретному документу.
Рекомендуем проводить проверку по Оборотно-сальдовым ведомостям по счету 41, чтобы избежать ошибок.
В настройках к ним всегда полностью раскрывайте аналитику по всем возможным субконто.
Проверяйте отсутствие минусовых остатков по позициям и партиям.
Аналогично с 60 счетом по расчетам с поставщиками.
Работайте с удовольствием!
Источник: is1c.ru
