Организация, при УСН 15%, планирует заключить договоры с РАО и ВОИС на использование аудиозаписей. Можно ли учитывать затраты по выплате авторского вознаграждения, перечисляемого в рамках договоров, заключенных с РАО и ВОИС? Будет ли организация признаваться налоговым агентом по НДФЛ при выплате авторского вознаграждения?
Ответы ( 1 )
Эксперт Центра поддержки предпринимательства 21 января 2014, 00:00 # ↓ 0
Организация, применяющая УСН, может учитывать при определении налоговой базы расходы по выплате авторского вознаграждения, перечисляемого на основании лицензионного соглашения с РАО или ВОИС.
При выплате авторского вознаграждения в рамках договора с организациями по коллективному управлению правами, к каковым относятся РАО и ВОИС, организация не признается налоговым агентом по НДФЛ. Учет расходов на авторское вознаграждение — Исчерпывающий перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщик ами, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен п. 1 ст.
Как учитывать рекламные расходы на разных системах налогообложения
346.16 НК РФ. В частности, согласно пп. 32 п. 1 ст.
346.16 НК РФ налогоплательщик ами, применяющими упрощенную систему налогообложения, могут уменьшаться полученные доходы на сумму произведенных расходов в виде периодических (текущих) платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности). В соответствии с п. 1 ст.
1225 ГК РФ произведения науки, литературы и искусства являются результатами интеллектуальной деятельности, которым предоставляется правовая охрана (интеллектуально й собственностью). Музыкальные произведения с текстом или без текста относятся к произведениям искусства и являются объектами авторских прав (п. 1 ст. 1259 ГК РФ).
Авторские права — это интеллектуальные права на произведения науки, литературы и искусства, включающие в себя исключительное право, которое является имущественным правом (п. 1 ст. 1255, ст. 1226 ГК РФ). Пунктом 1 ст. 1270 ГК РФ установлено, что автору произведения или иному правообладателю принадлежит исключительное право использовать произведение в соответствии со ст.
1229 ГК РФ в любой форме и любым не противоречащим закону способом (исключительное право на произведение), в том числе способами, указанными в п. 2 ст. 1270 ГК РФ. По общему правилу другие лица не могут использовать соответствующий результат интеллектуальной деятельности без согласия правообладателя, за исключением случаев, предусмотренных ГК РФ. На основании п. 1 ст.
1242 ГК РФ авторы, исполнители, изготовители фонограмм и иные обладатели авторских и смежных прав в случаях, когда осуществление их прав в индивидуальном порядке затруднено или когда ГК РФ допускается использование объектов авторских и смежных прав без согласия обладателей соответствующих прав, но с выплатой им вознаграждения, могут создавать основанные на членстве некоммерческие организации, на которые в соответствии с полномочиями, предоставленными им правообладателям и, возлагается управление соответствующими правами на коллективной основе (организации по управлению правами на коллективной основе или организации по коллективному управлению правами (далее — ОКУП)). «Российское Авторское Общество» (РАО) и «Всероссийская Организация Интеллектуальной Собственности» (ВОИС) являются именно такими некоммерческими организациями (ОКУП). Порядок взаимодействия ОКУП с правообладателям и установлен нормами п. 4 ст.
1243 ГК РФ. В частности, ОКУП должна: — производить распределение вознаграждения за использование объектов авторских и смежных прав между правообладателям и; — осуществлять выплату им указанного вознаграждения; — представить правообладателю отчет, содержащий сведения об использовании его прав, в том числе о размере собранного вознаграждения и об удержанных из него суммах (например, суммы на покрытие необходимых расходов по сбору, распределению и выплате такого вознаграждения).
Пунктом 1 ст. 1243 ГК РФ установлено, что организация по управлению правами на коллективной основе заключает с пользователями лицензионные договоры о предоставлении им прав, переданных ей в управление правообладателям и, на соответствующие способы использования объектов авторских и смежных прав на условиях простой (неисключительно й) лицензии и собирает с пользователей вознаграждение за использование этих объектов.
В случаях, когда объекты авторских и смежных прав в соответствии с ГК РФ могут быть использованы без согласия правообладателя, но с выплатой ему вознаграждения, организация по управлению правами на коллективной основе заключает с пользователями договоры о выплате вознаграждения и собирает средства на эти цели. Учитывая сказанное, Минфин России в своем письме от 11.07.2008 N 03-11-04/2/101 разъяснил, что организация, применяющая УСН, может применить в данном случае пп.
32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и учитывать при определении налоговой базы расходы по выплате авторского вознаграждения, перечисляемого на основании лицензионного соглашения Российскому Авторскому Обществу. Полагаем, что данный вывод справедлив и в отношении ВОИС.
Напомню, что расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, должны соответствовать критериям, установленным ст. 252 НК РФ. То есть расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщик ом. Оказанная услуга является бесплатной и предоставляется по заданию Министерства промышленности, предпринимательс тва и торговли Пермского края в рамках реализации мероприятий долгосрочной целевой программы «Развитие малого и среднего предпринимательс тва в Пермском крае на 2012-2014 годы», утвержденной постановлением Правительства Пермского края от 04.05.2012 №282-п.
Вы должны авторизоваться, чтобы оставлять ответы.
Источник: xn—-jtbvjabi6b9c.xn--p1ai
ВЫСТАВКИ: УЧАСТВУЕМ И УЧИТЫВАЕМ
Одним из способов прорекламировать товар и найти новых клиентов является участие в выставках.
Однако обходятся такие мероприятия недешево.
Компаниям приходится оплачивать целый комплекс расходов — начиная от аренды места в выставочном зале и заканчивая изготовлением сувенирной продукции.
Бесплатное угощение для гостей на выставке
Можно ли учесть в расходах при исчислении налога на прибыль затраты на услуги кейтеринга (питание и обслуживание)?
Если да, то в составе каких расходов: рекламных, представительских или иных?
— Да, эти затраты могут быть учтены в налоговых расходах, но только при соблюдении определенных условий. О каких условиях идет речь и в состав каких расходов следует включать затраты на организацию фуршета, поясняет специалист Минфина.
Учет расходов на организацию фуршета на выставке
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна. Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса
— НК РФ не устанавливает конкретный перечень расходов на участие в выставках. Поэтому, учитывая положения ст. 3 НК РФ о том, что все неустранимые сомнения трактуются в пользу налогоплательщика, расходы на организацию фуршета для привлечения посетителей к стенду можно включить в состав рекламных расходов, связанных с участием в выставочных мероприятиях.
Однако, если организация, которая не занимается производством или реализацией продуктов питания, отразит затраты на фуршет в составе расходов на рекламу, ей нужно будет подготовить для налоговых органов обоснование необходимости такого мероприятия. Так как все расходы налогоплательщика, в том числе и рекламные, должны быть экономически обоснованны и направлены на получение прибыли .
Таким образом, затраты на услуги кейтеринга вы вправе учесть в полном объеме в составе рекламных расходов. Все бы ничего, но экономически обосновать такие затраты довольно сложно. Поэтому есть риск возникновения споров с налоговиками, которые обращают пристальное внимание на учет подобных расходов и их экономическое обоснование. Но если вы, например, сможете подтвердить, что итогом таких трат стал рост динамики продаж с прежними клиентами или были заключены новые договоры, при возникновении налогового спора это повысит ваши шансы отстоять свою позицию.
Оплата части расходов на участие в выставке третьим лицом
Вправе ли мы учесть затраты на участие в выставке, понесенные нашей компанией, при условии оплаты выставочной площади третьим лицом? Нужно ли нам стоимость оплаченной за нас аренды включать в состав внереализационных доходов? Сможет ли материнская компания учесть ее в расходах?
— Хоть налоговики и трактуют понятие «расходы на участие в выставках» довольно узко, но против учета затрат на изготовление, монтаж и аренду стенда в составе налоговых расходов они ничего не имеют .
Поэтому списывайте такие затраты в полном объеме, включая их в состав прочих расходов, но только при наличии оправдательных документов. При этом тот факт, что аренду выставочной площади оплачивает материнская компания, на учет ваших расходов никак не влияет.
Так как требования о том, что учесть затраты на участие в выставке в «прибыльных» расходах можно только в случае, если все они полностью оплачены вашей компанией и никем больше, нигде нет.
А вот стоимость аренды выставочной площади, оплаченную материнской компанией, придется включить в доходы. В НК РФ прямо прописано, что в состав внереализационных доходов нужно включать доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ . Применить льготу, предусматривающую исключение из базы по налогу на прибыль имущества, полученного от материнской компании, доля участия которой в уставном капитале дочерней компании превышает 50%, нельзя . Ведь как указывает Минфин, в этой норме прямо говорится о безвозмездном получении имущества, а не услуг .
Что же касается материнской компании, то она затраты на оплату аренды вряд ли сможет учесть в налоговых расходах.
По мнению Минфина, расходы, понесенные в интересах дочерних организаций, не могут быть признаны экономически обоснованными . В то же время имеются судебные акты, в которых суды придерживаются иной позиции . По их мнению, материнская организация напрямую заинтересована в экономических результатах деятельности дочерней компании, а значит, расходы, понесенные в ее пользу, оправданны.
НДС при регистрации на зарубежной выставке и оплате места в выставочном зале
— Ответ на вопрос зависит от того, признается ли территория РФ местом реализации этих услуг . Так, в перечне услуг, местом реализации которых признается место нахождения покупателя услуг, регистрация организации в качестве экспонента выставки не поименована . К рекламным услугам ее тоже отнести нельзя, так как сама по себе регистрация участников не соответствует понятию рекламных услуг. Ведь она не направлена на распространение информации об участнике выставки или о его товарах (работах, услугах).
Значит, определять место оказания услуг следует по месту ведения деятельности продавца услуг . А поскольку он ведет свою деятельность за пределами территории РФ, у российской организации при оплате услуг по регистрации не возникает обязанностей налогового агента. Так же считает и Минфин .
А вот с оплатой аренды выставочной площади все не так просто.
Дело в том, что ранее Минфин высказывал два абсолютно противоположных мнения в отношении необходимости исполнения обязанностей налогового агента по НДС при оплате места в выставочном зале.
Позиция 1. Аренда выставочных площадей относится к рекламным услугам, так как она носит вспомогательный характер и является составной частью услуги по организации участия в выставке.
Место реализации рекламных услуг определяют по местонахождению покупателя, соответственно, нужно исполнять обязанности налогового агента .
Позиция 2. Аренда выставочных площадей — это услуга, связанная с использованием объектов недвижимости. А услуги по аренде недвижимого имущества, находящегося за пределами территории РФ, российским НДС не облагаются, соответственно, у российской компании обязанностей налогового агента не возникает .
О том, от чего зависит применение той или иной позиции, мы спросили у специалиста ФНС.
НДС при оплате аренды выставочной площади на зарубежной выставке
ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
— Возникновение обязанностей налогового агента по НДС зависит от того, как составлен договор на аренду выставочной площади, заключенный между российской и иностранной компаниями.
Если предметом договора является предоставление российской компании недвижимости в аренду, то место реализации услуг определяется по месту нахождения недвижимого имущества .
Если же по условиям договора иностранная компания оказывает услуги по организации выставки и в рамках этого же договора предоставляется выставочная площадь, то такие услуги будут являться рекламными, место реализации которых следует определять по месту нахождения покупателя .
Расходы на участие в выставке в налоговом учете
Можно ли в налоговых расходах учесть все эти затраты в полной сумме?
— Кодекс не расшифровывает, что именно следует понимать под «расходами на участие в выставках». Но это не значит, что все затраты, понесенные в рамках подобного мероприятия, можно учесть в «прибыльных» расходах в полном объеме. Их нужно разделять на расходы:
- ненормируемые — непосредственно связанные с участием в выставке;
- нормируемые — на иные виды рекламы.
По мнению налоговиков, к расходам на участие в выставке можно отнести только те затраты, без которых участие организации именно в этом мероприятии было бы невозможным . Регистрационный взнос и оплата стоимости выставочной площади и стенда как раз относятся к таким расходам. Поэтому их можно не нормировать и списать в налоговом учете в полной сумме.
А вот раздачу сувениров с логотипом, товарным знаком, другой символикой организации следует учитывать в составе нормируемых расходов . Налоговики считают, что сувенирную продукцию в принципе можно использовать не только на конкретной выставке. Значит, ее стоимость нельзя включать в расходы на участие в выставочных мероприятиях, а следует относить к расходам на иные виды рекламы — нормируемым.
Общая сумма нормируемых расходов не должна превышать 1% выручки от реализации за отчетный (налоговый) период, в котором они были произведены .
Командировка на выставку
Как правильно списать эти расходы? Как рекламные или как прочие?
— Затраты, прямо поименованные в соответствующих статьях НК РФ, учитываются по правилам, предусмотренным в этих статьях.
Хотя работники и были командированы для участия в выставке, при налогообложении прибыли оплату стоимости проезда, проживания и суточные нужно учесть в прочих расходах как затраты на командировку . Разумеется, не забыв подтвердить их оправдательными документами (авансовым отчетом, чеками ККТ, билетами, счетами из гостиниц и др.).
Бухучет расходов на участие в выставке
— Поскольку цель участия в выставке — реклама собственной продукции, расходы на доставку, монтаж и демонтаж мебели будут признаваться рекламными. А такие затраты в бухучете формируют расходы по обычным видам деятельности . Поэтому принимайте их к учету в том отчетном периоде, к которому они относятся.
Справка. Порядок учета расходов на аренду выставочной площади, различного выставочного оборудования (витрин, осветительных приборов), оформление стендов аналогичен описанному выше. Расходы отражаются на дату подписания акта.
п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо УМНС по г. Москве от 15.12.2003 N 23-10/4/69784
п. 8 ст. 250 НК РФ
подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ
Письмо Минфина от 17.03.2008 N 03-03-06/1/183
Письма Минфина от 06.10.2010 N 03-03-06/1/637, от 13.01.2009 N 03-03-06/2/3
Постановления ФАС МО от 06.04.2012 N А40-76905/11-91-329, от 26.01.2009 N КА-А40/13294-08
подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ
подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ
Письмо Минфина от 30.03.2006 N 03-04-03/08
Письма Минфина от 26.03.2008 N 03-07-08/69, от 15.03.2006 N 03-04-08/62
подп. 1, 2 п. 1 ст. 148 НК РФ; Письмо Минфина от 14.10.2009 N 03-07-08/205
подп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ
подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ
Письма УФНС по г. Москве от 19.11.2004 N 26-12/74944; УМНС по г. Москве от 15.12.2003 N 23-10/4/69784; УМНС по Московской области от 20.10.2004 N 06-21/18767
абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 30.04.2008 N 20-12/041966.2
п. 4 ст. 264 НК РФ
подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ
пп. 5, 7 ПБУ 10/99
Полный текст статьи опубликован в журнале «Главная книга», N 17, 2018
- Наши контакты
- Наши представительства
- Наши партнеры
- Обратная связь
- Пользовательское соглашение
- Документы
- История названия компании
- Системы КонсультантПлюс
- Купить систему КонсультантПлюс
- СПС КонсультантПлюс:Удмуртия
- Сервис КонсультантПлюс
- ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
- Обучение
- Налоговая отвечает
- Консультации аудиторов
- Семинары
- Интернет-интервью
- Линия Консультаций
- Диалог (Чат)
- Консультации юристов
- Консультации по бухучету и налогообложению
Источник: www.ntvpkedr.ru
Расходы на рекламу при УСН: как раскрутиться и не закрутиться
Реклама, как известно – двигатель торговли. Чтобы росли продажи, иногда приходится основательно на нее потратиться. Хорошо, что такие затраты законодательство позволяет учесть при расчете налогов. Однако учитывая расходы на рекламу при УСН, необходимо знать некоторые тонкости, в частности условия признания таких затрат и существующие ограничения по их величине.
Регулирование затрат на рекламу
Согласно пп.20 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса организация и индивидуальный предприниматель, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, могут признавать понесенные затраты на рекламу в составе своих расходов.
Однако учесть можно не любые затраты на рекламу, а только расходы на рекламу приобретенных, производимых и реализуемых товаров, услуг или работ, а также товарного знака и знака обслуживания. Хорошо, что в практических условиях работы практически все расходы на рекламу попадают под это условие.
Большая часть расходов на рекламу являются ненормированными, однако существуют и такие, для признания которых установлены ограничения. Нормируемые расходы на рекламу при УСН можно учитывать в расходах в сумме не более 1% выручки от реализации за соответствующий отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
Ненормируемые расходы
Большая часть расходов на рекламу малого предприятия не нормируется. Среди них:
— реклама через средства массовой информации (по телевидению, радио, объявления в печати) и сети телекоммуникации;
— световая и другая наружная реклама, в том числе заказ рекламных стендов и щитов;
— участие в ярмарках, выставках, выставках-продажах, оформление витрин, экспозиций, демонстрационных залов и комнат образцов, изготовление каталогов, буклетов, брошюр с информацией о продуктах, работах, услугах компании, знаках обслуживания и товарных знаках, о компании. Сюда же относится уценка товаров, потерявших свои качества при экспонировании.
Учет расходов на рекламу
Расходы на рекламу при УСН принимаются к учету, когда они оказаны и оплачены. Если оплата рекламных услуг происходит авансом, то расходы учитываются только после фактического оказания услуг, подписания акта. Если сначала оказываются услуги, то расходы признаются только после перечисления денег за них.
«Входной» НДС по затратам на рекламу, который уплачивается исполнителю в составе услуг, учитывается в расходах на УСН по отдельной статье, согласно счету-фактуре.
Конкретный перечень документов, которые подтверждают затраты на рекламу, Налоговым кодексом не регламентируется. Обычно подтверждающими документами являются договор, акт приемки-передачи выполненных услуг, платежные документы на их оплату.
Пример
ООО «Созвездие» для продвижения своей продукции заключило договор с газетой «Город на Цне» о публикации рекламного объявления. 10 мая 2012 года были перечислены денежные средства на счет издательства газеты (платежное поручение от 10.05.2012 г. №124) в размере 11 800руб., в том числе НДС 1 800 руб. (счет-фактура от 12.05.2012 г. №320) , 12 мая 2012 года объявление было напечатано, акт приемки-передачи выполненных услуг №540 подписан.
Затраты на рекламу в СМИ не нормируются, поэтому 12 мая 2012 года была сделана запись в Книгу доходов и расходов:
Дата и номер первичного документа: платежное поручение от 10.05.2012 г. №124, акт приемки-передачи от 12.05.2012 г. №540
Содержание операции: Учтены расходы на рекламу в печатном издании
Сумма – расходы: 10 000
Дата и номер первичного документа: платежное поручение от 10.05.2012 г. №124, счет-фактура от 12.05.2012 г. №320
Содержание операции: Учтен «входной» НДС по расходам на рекламу в печатном издании
Сумма – расходы: 1 800
А какие затраты на рекламу есть в вашей фирме? Способствуют ли они увеличению продаж? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Источник: pommp.ru