к договору № 167 от 01.09.2015 следует, что помещение имеет внешний чистый и опрятный вид, стены ровные, внутри помещения отштукатуренные и покрашенные преимущественно в желтый цвет, снаружи здания ровные оштукатуренные стены покрашенные в желтый цвет, краска нигде не отшелушивается. ИП Вострецов А.В.
расходы по капительному ремонту стен арендуемого помещения собственнику помещения — ИП Калегину А.С. не предъявлял ни напрямую, ни путем уменьшения арендной платы. Согласно представленного акта сверки ИП Калегиным А.С. за период 2016 г., все платежи по арендной плате были фиксированными в размере 253 614 руб., что соответствует условиям договора. Таким образом, расходы по ремонту не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по УСН , и не подлежат учету в целях налогообложения за проверяемый период на сумму 2 352 405,68 руб. Доводы предпринимателя о нарушении процедуры проведения проверки опровергаются материалами дела. Пунктом 3 ст. 100 Налогового кодекса установлено, что в акте налоговой проверки в числе прочего,
Источник: lawnotes.ru
Организация на усн может учитывать расходы на капремонт многоквартирного дома в составе материальных
Сегодня рассмотрим тему: «организация на усн может учитывать расходы на капремонт многоквартирного дома в составе материальных» и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.
Читайте так же: Электронные посадочные талоны больше не нужно распечатывать
Расходы по содержанию и ремонту общего имущества владельцы помещений в МКД (в том числе и организаци и) ч. 1 ст. 38, ч. 1 ст. 39 ЖК РФ обязаны оплачивать независимо от факта пользования общим имущество м Постановление Президиума ВАС от 09.11.2010 № 4910/10 .
Фонд капремонта может формироватьс я ч. 3 ст. 170 ЖК РФ :
- на счете регионального оператора, где взносы сразу с нескольких домов собираются в «общий котел».
Региональный оператор — специализированная некоммерческая организация, которая организует проведение капремонта общего имущества в МКД ч. 1 ст. 20 ЖК РФ ;
- на специальном счете, открытом только в отношении одного дома.
За просрочку уплаты взносов предусмотрены пени в размере 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочк и ч. 14, 14.1 ст. 155 ЖК РФ . Они также перечисляются в фонд капремонта.
По общему правилу взносы на капремонт перечисляются в те же сроки, что и коммуналк а ст. 171, ч. 3 ст. 170 ЖК РФ . При этом возможен как самостоятельный счет, так и включение суммы взноса отдельной строкой в ваш ежемесячный документ на оплату расходов по содержанию помещения и коммунальных услу г Письмо Минстроя от 07.07.2014 № 12315-АЧ/04 (вопрос 8) .
Если вы не в курсе, какой способ формирования фонда капремонта выбран в вашем доме, узнайте в управляющей компании, ТСЖ или ЖК.
Как учитывать взнос на капремонт общего имущества при налогообложении
В НК особых указаний на этот счет нет. Но очевидно, что взносы на капремонт общего имущества — такие же обязательные платежи, как и коммуналка. Поэтому для организации это экономически обоснованные и документально подтвержденные расход ы п. 1 ст. 252 НК РФ , с чем согласен и Минфи н Письмо Минфина от 16.02.2015 № 03-03-06/4/6840 . Их можно учесть, например, как материальны е подп. 6 п. 1 ст.
254 НК РФ или как прочие производственные расход ы подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ . Либо как внереализационные расход ы подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ , если речь идет о квартире, используемой для проживания сотрудников.
Если организация покупает помещение в МКД, важно проверить, не числится ли за прежним собственником задолженность по уплате взносов на капремонт общего имущества. Ведь если такой долг есть, то гасить его придется новому собственник у ч. 3 ст. 158 ЖК РФ .
Зависит ли возможность учета взносов на капремонт в налоговых расходах от того, куда они перечисляются — на счет регионального оператора или на спецсчет? Дело в том, что в ЖК РФ закреплено, что собственники помещений сохраняют за собой права на перечисленные на спецсчет суммы взносов, хотя и не могут ими пользоватьс я ч. 1 ст. 36.1 ЖК РФ . А при продаже помещения право на соответствующую долю взносов переходит к новому собственник у ч. 6 ст. 36.1 ЖК РФ . Не будет ли особый статус взносов на спецсчете препятствием для учета их в налоговых расходах? Специалист ФНС считает, что нет.
“ Поскольку обязанность уплаты взносов на капитальный ремонт общего имущества в МКД установлена законо м ч. 1 ст. 169 ЖК РФ , расходы собственника помещения по ее исполнению можно признать обоснованными при условии их документального подтверждения, к примеру, счетом-квитанцией от регионального оператора.
Следовательно, собственник вправе учесть их в составе расходов, уменьшающих прибыль для целей налогообложения.
При этом не имеет значения, куда перечисляются взносы — на специальный счет или на счет регионального оператора. Ведь собственники помещений вправе выбрать любой из способов формирования фонда капитального ремонт а ч. 3 ст. 170 ЖК РФ ” .
Если будет принято решение об изъятии земельного участка, на котором стоит ваш дом, для государственных или муниципальных нужд, то средства, перечисленные на капремонт общего имущества, вам верну т ч. 2 ст. 169, ст. 184 ЖК РФ . Полученные суммы нужно будет включить в состав внереализационных доходов.
Если вы применяете УСНО с объектом «доходы минус расходы»
С упрощенцами ситуация сложнее, ведь они могут учитывать только те расходы, которые прямо названы в перечн е п. 2 ст. 346.17 НК РФ .
На наш взгляд, взносы на капремонт общего имущества МКД при применении УСНО можно учесть как материальные расход ы подп. 5, 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ . Ведь структурно это все равно часть платы собственника за жилое помещение и коммунальные услуг и ч. 2 ст.
154 ЖК РФ . Просто в результате реформы жилищного законодательства взнос на капремонт выделен из общей суммы таких расходов и собирается отдельно.
Читайте так же: Льготы в загсе по госпошлине
Следовательно, учет таких взносов в качестве материальных расходов может привести к спору с налоговым органом. Конечно, если налоговики обнаружат это при выездной проверке. Отметим, что если вам будут присылать не отдельный счет-квитанцию, а общий счет на оплату коммуналки с отдельной строкой по взносам на капремонт, то шансы, что проверяющие вообще обратят на это внимание, очень невелики.
Какие еще варианты? Упрощенцам разрешено учитывать затраты на капремон т подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ . Однако учесть взносы по этому основанию в момент их перечисления они не могут, поскольку ремонта как такового еще нет п. 2 ст. 346.17 НК РФ . И произойти он может еще не скоро — программы разрабатываются на несколько лет.
“ Включить перечисленные взносы в расходы по подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ упрощенец сможет только при наличии документов, подтверждающих использование этих средств на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома ” .
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Минфин России
Взносы на капремонт с собственника могут требовать только по истечении 8 месяцев после официальной публикации программы капремонта, в которую включен многоквартирный дом ч. 3 ст. 169 ЖК РФ .
Получить копию акта выполненных работ у управляющей компании можно. Однако следует понимать, что оплатят конкретные виды работ из общей суммы взносов. Поэтому налогоплательщик сможет учесть не все свои расходы, а только их часть пропорционально доле в общей собственности.
К примеру, вы за год перечислили на спецсчет взносов на капремонт на 21 000 руб., ваша доля в общем имуществе составляет 2,75%. В январе следующего года в доме отремонтировали крышу на 64 000 руб. Следовательно, вы вправе учесть в расходах лишь 1760 руб. (64 000 руб. х 2,75%).
Если же взносы собираются региональным оператором (с нескольких домов), то вычислить свою долю вы никак не сможете.
Разбираться с тем, насколько законно организации предъявляют к уплате взносы на капремонт общего имущества, должен руководитель или юрист. А дело бухгалтера — оплатить выставленный счет. Однако общие правила знать не помешает: при необходимости сможете просветить шефа. Тем более уже есть случаи, когда такие взносы требуют с организаций и ИП в нарушение установленного порядк а Постановление АС МО от 02.12.2014 № А40-7910/14 .
Учет расходов по УСН: включаются ли взносы на капремонт общего имущества дома
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/8075 от 15.02.2016 уточняет возможность учета для целей налога при УСН сумм обязательных взносов на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома.
Ведомство напоминает, что согласно нормам ЖК РФ, акционерное общество, которому на праве собственности принадлежит нежилое помещение, встроенное в многоквартирный дом, обязано нести расходы по содержанию общего имущества собственников в многоквартирном жилом доме, в том числе по содержанию и техническому обслуживанию общего имущества многоквартирного дома.
В этой связи, суммы уплаченных организацией обязательных взносов на капремонт общего имущества многоквартирного дома учитываются в расходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
16 Марта 2017 Организация на УСН может отнести на расходы взносы на капремонт
Минфин России разъяснил, что суммы уплаченных организацией обязательных взносов на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома учитываются в расходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе материальных расходов. Они учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 февраля 2017 г. № 03-11-06/2/9078).
Напомним, что собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, а именно помещения в данном доме, не являющиеся частями квартир и предназначенные для обслуживания более одного помещения в данном доме. В том числе межквартирные лестничные площадки, лестницы, лифты, лифтовые и иные шахты, коридоры, технические этажи, чердаки, подвалы, в которых имеются инженерные коммуникации, иное обслуживающее более одного помещения в данном доме оборудование (п.
1 ч. 1 ст. 36 Жилищного кодекса). При этом доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения (ч. 1 ст. 37 Жилищного кодекса РФ).
Таким образом, организация, которой на праве собственности принадлежит нежилое помещение, встроенное в многоквартирный дом, обязана нести расходы по содержанию общего имущества собственников в многоквартирном жилом доме, в том числе по содержанию и техническому обслуживанию общего имущества многоквартирного дома.
Вместе с тем, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении объекта налогообложения уменьшать полученные доходы на материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса). Материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст.
254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Читайте так же: Вступать в брак с человеком, имеющим уголовное дело: стоит ли рисковать?
УСН: расходы на капремонт учитываются в составе материальных расходов
Организация, которой принадлежит нежилое помещение в многоквартирном доме, обязана нести расходы по содержанию и техническому обслуживанию общего имущества собственников этого дома. Но, как учитывать эти затраты в случае применения УСН?
Напомним, налогоплательщики, применяющие УСН при исчислении объекта налогообложения, вправе полученные доходы уменьшить на материальные расходы. В соответствии со статьей 254 НК РФ материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для определения налога на прибыль организаций.
Таким образом, суммы уплаченных организацией обязательных взносов на капитальный ремонт многоквартирного дома при исчислении налоговой базы по УСН учитываются в составе материальных расходов при соблюдении требований подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.
При этом материальные расходы учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Об этом говорится в письме Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-06/2/9078.
Разъяснения Минфина: какие платежи не признаются доходами ТСЖ на УСН
Минфин РФ в письме от 27.01.2017 №03-11-11/4260 дал разъяснения об определении объекта налогообложения в ТСЖ на УСН
Ведение учета в ТСЖ на УСН сопряжено с одним нюансом, который чаще всего вызывает вопросы у бухгалтеров. Связан этот нюанс с определением доходов, подлежащих учету при налогообложении в целях применения упрощенки. ТСЖ создают сами собственники недвижимости, это некоммерческая организация, главной задачей которой является регулирование жизнеобеспечения многоквартирного дома.
Такое определение дано в статье 135 ЖК РФ. А значит, поскольку деятельность некоммерческая, то в ней возможно поступление целевых средств, не облагаемых единым налогом по упрощенной системе (ст. 346.15 и ст. 251 НК РФ).
Попробуйте программу «Бухсофт: Коммунальные платежи» для учета постоянных и расчетных начислений, периодических и разовых, и ведения учета в ТСЖ!
Министерство финансов РФ в своем недавнем письме от 27.01.2017 №03-11-11/4260 дало подробные разъяснения об определении объекта налогообложения в ТСЖ на упрощенке.
Согласно положениям письма финансистов, ТСЖ на УСН не должны брать в расчет взносы (вступительные, паевые и членские) и доходы в формате безвозмездно оказанных работ и услуг, произведенных в рамках договорных отношений. Не являются доходами пожертвования, оцениваемые как таковые в Гражданском кодексе РФ. Не берутся в расчет при определении объекта по упрощенному налогу средства, внесенные членами ТСЖ, в целях формирования резервных источников на ремонт в порядке, обозначенном статьей 324 НК РФ. Не признается доходом и бюджетное финансирование на капремонт в рамках Федерального закона от 21.07.2007 №185-ФЗ и ЖК РФ.
При этом иные зачисленные на расчетный счет ТСЖ платежи обязательного порядка должны быть учтены в составе доходов при определении объекта налогообложения по единому налогу в целях применения упрощенной системы. К таким обязательным платежам относятся внесенные собственниками недвижимости средства на оплату услуг ЖКХ, причем неважно имеют ли эти собственники членство в ТСЖ или нет.
Чиновники министерства акцентировали внимание в обсуждаемом письме на предпринимательскую деятельность ТСЖ, связанную с оказанием на договорной основе посреднических услуг по приобретению ЖКУ по поручению собственников жилья.
В этом случае доходом ТСЖ будет считаться полученное им вознаграждение, будь оно комиссионным, агентским или иным аналогичным.
Стоит напомнить, что определяя объект налогообложения по УСН, налогоплательщики должны учитывать как доходы от реализации, так и внереализационные доходы (п. 1-2 ст. 248 НК РФ). А вот доходы, приведенные в пунктах статьи 251 НК РФ (п. 1-1.1 ст.
346.15 НК РФ) не подлежат учету при определении объекта налогообложения в целях применения упрощенного режима.
Доходы, вырученные от целевого финансирования, не признаются только в том случае, если ТСЖ на упрощенке ведет раздельный учет доходов и расходов.
Если компания не осуществляет раздельный учет, то все целевые поступления следует учитывать в общем порядке.
ТСЖ самостоятельно разрабатывает порядок формирования раздельного учета, закрепляя его положения в своей учетной политике в целях налогообложения. При формировании регистра учета поступлений целевого характера можно воспользоваться приведенными в Рекомендациях МНС РФ примерами.
В Книге учета доходов и расходов НКО на УСН не следует указывать те доходы и расходы, которые не берутся при расчете упрощенного налога.
Автор статьи: Филипп Соловьев
Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.
Источник: eksystems.ru
Учет расходов на ремонт арендуемого помещения при расчете налога на имущество организаций
Вопрос:.png)
Наше предприятие применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Можно ли учесть в составе расходов — расходы на ремонт арендованного помещения (нежилое помещение на 1-м этаже МКД используется в качестве офиса), принадлежащего гражданину (физическому лицу), который не является предпринимателем?
Расходы на ремонт арендованного помещения, т.е. косметический ремонт офиса (шпатлевка, покраска стен и потолков, ресторрация и кладка кафеля в санузлах, настил линолеума, замена смесителя и раковины, замена подоконников) и косметический ремонт фасада офиса (штукатурка, шпатлевка, покраска стен фасада, устройство отливов, замена звеньев водосточных труб, окраска металлического козырька над крыльцом офиса, устройство бетонных тратуарных плит на крыльце офиса).
В договоре аренды нежилого помещения прописано:
2.1. Арендатор обязуется:
2.1.1. Использовать Помещение исключительно по его прямому назначению в соответствии с настоящим Договором.
2.1.2. Содержать Помещение в полной исправности и образцовом санитарном состоянии в соответствии с требованиями санитарных норм, обеспечивать пожарную и электрическую безопасность, соблюдать правила техники безопасности.
2.1.3. Производить капитальный ремонт за свой счет.
2.1.4. В случае аварии, немедленно принимать все необходимые меры по устранению ее последствий.
Своевременно за счет собственных средств производить текущий и косметический ремонт.
2.1.5. При обнаружении признаков аварийного состояния сантехнического, электротехнического и прочего оборудования немедленно сообщать об этом Арендодателю.
2.1.6. Не проводить реконструкции Помещения, переоборудования сантехники и других капитальных ремонтных работ без согласия Арендодателя. Неотделимые улучшения арендуемого помещения производить только с разрешения Арендодателя.
Ответ:
Да, можно, если помещение используется в предпринимательской деятельности арендатора и имеется надлежащее документальное подтверждение расходов.
Обоснование:
В соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 346_16 НК РФпри определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
- расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
- арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.
Пунктом 2 статьи 346_16 НК РФ определено, что расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
Таким образом, при условии использования помещения в предпринимательской деятельности, надлежащего документального подтверждения расходов, расходы на ремонт помещения могут быть учтены при определении налоговой базы по УСН.
То, что помещение принадлежит обычному гражданину, на квалификацию расходов для целей налогового учета у арендатора не влияет.
В данном случае ремонт перечислен и в самом договоре аренды.
Служба поддержки пользователей систем «Кодекс»/»Техэксперт»
Эксперт Лермонтов Юрий Михайлович
Данная консультация бесплатно предоставлена пользователю профессиональной справочной системы «Кодекс: Помощник бухгалтера» в рамках стандарта обслуживания.
Настоящий материал является ответом на частный запрос и может утратить свою актуальность в связи с изменением законодательства.
Источник: proinfosoft.ru
