Сервисный сбор — плата, которую берут с клиента за оформление заказа.
Эти сборы взимают, например, при покупке билетов в театр или на самолёт, заказе такси, бронировании гостиницы или оформлении доставки из ресторана. Клиент платит непосредственно компании, у которой получает товар или услугу, или посреднику — сервису по поиску билетов, бронированию отелей и т. п.
Сервисный сбор может быть фиксированным, либо его размер привязывают к цене услуги. Например, пользователь бронирует гостиницу и платит за оформление на сайте 5% от стоимости номера. Если покупатель отменил заказ, сервисный сбор не вернут. Если авиакомпания отменила рейс или представление перенесли, клиент имеет право вернуть всю стоимость билета, включая сопутствующие сборы.
В России закон ограничивает комиссию сайтов, продающих билеты на мероприятия (билетных операторов). Они не могут делать наценку выше 10%, «если иное не предусмотрено договором» между оператором и концертной площадкой. То же самое касается абонементов и экскурсионных путёвок.
Каким образом оплата труда попадает в КУДиР УСН
Пример употребления на «Секрете»
«В конце концов нам всё же удалось нащупать оптимальную бизнес-модель: бронируя место в автомобиле, пассажир платит небольшой сервисный сбор (20% от стоимости поездки). Водителю он компенсирует расходы наличными при встрече».
(Руководитель BlaBlaCar в России и на Украине Алексей Лазоренко — о монетизации сервиса.)
Факт
В общепите такой сбор является незаконным. С 1 января 2021 года вступил в силу запрет Роспотребнадзора на включение в чек чаевых, брони за столик, сборов за обслуживание и других комиссий без согласия клиента. Ведомство отмечает, что плата за обслуживание уже включена в цену каждого блюда и напитка из меню. Точкам общепита, которые не были согласны с этим утверждением, выписали штрафы.
Нюансы
Стоимость авиабилетов составляет существенную часть расходов на командировку, поэтому бухгалтерия предприятия старается оформить вычет НДС по этим расходам. Такая возможность прямо прописана в Налоговом кодексе России.
Но для этого налог на добавленную стоимость должен быть отдельно выделен в проездном документе или в счёте-фактуре. Если сумма НДС не выделена, учесть и вернуть её не удастся.
Также можно заявить вычет НДС с сервисного сбора за авиабилет командированного сотрудника. Однако некоторые бухгалтеры опасаются это делать, считая, что «расходы на оформление авиабилетов не относятся к расходам на проезд к месту командировки и обратно».
Источник: secretmag.ru
Что такое торговый сбор при УСН
Что такое торговый сбор при УСН? Ответ на этот вопрос будет неоднозначным, поскольку, с одной стороны, ТС — дополнительная финансовая нагрузка на предприятие, с другой — есть много оснований для применения льгот, направленных на снижение такой нагрузки при упрощенке.
Электронный билет в авансовом отчете. Как электронный билет подтверждает расходы
- Как связаны торговый сбор и УСН
- Как торговый сбор вычитается из налога по УСН «доходы»
- Как торговый сбор уменьшает налог по УСН «доходы минус расходы»
- Как ведется учет торгового сбора при УСН 6%?
- Как отразить сумму торгового сбора в декларации
Как связаны торговый сбор и УСН
Торговый сбор (ТС) — это сбор, устанавливаемый федеральным законодательством в отношении предпринимателей и юрлиц, занимающихся торговлей:
- через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами и без;
- объекты нестационарной торговой сети;
- складские помещения.
Плательщиками ТС признаются предприниматели и юрлица Москвы, Севастополя и Санкт-Петербурга, для которых данный вид платежа устанавливается нормативным актом муниципалитета. (По состоянию на ноябрь 2019 года такой НПА принят только в Москве.) ТС применяется в отношении налогоплательщиков, применяющих УСН или ОСНО.
Если для хозсубъекта установлена обязанность уплачивать ТС, то фактически он должен перечислять по торговым видам деятельности два налога:
- сам налог УСН (его величина определяется выручкой при УСН 6% или разницей между доходами и расходами при УСН 15%);
- торговый сбор (в фиксированной величине исходя из показателей налоговой базы).
С 1 января 2020 года федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ внесены уточнения в расчет налоговой базы:
Отметим, что плательщиками ТС не могут быть (п. 2 ст. 411 НК РФ):
- ИП на ПСН;
- ИП и юрлица на ЕСХН.
Если ИП или юрлицо становится обязанным платить ТС, то оно не сможет работать на ЕНВД при осуществлении торговых видов деятельности (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
Уже упомянутый нами 325-ФЗ уточнил особенности уплаты сбора в некоторых случаях. Нововведения рассмотрим в таблице:
Уплаченные продавцом на упрощенке суммы по ТС могут быть использованы:
Рассмотрим подробнее, каким образом продавец на УСН может пользоваться указанными преференциями и отражать их в налоговом учете на практике.
Как торговый сбор вычитается из налога по УСН «доходы»
Что такое торговый сбор при УСН — доходы по существу? Это особая налоговая льгота, которая применяется в следующем порядке.
Процедура уплаты авансовых платежей по УСН и ТС очень схожа: и те, и другие перечисления в бюджет осуществляются по итогам каждого квартала.
Нужно иметь в виду, что авансы по УСН могут быть уменьшены только на ту сумму ТС, которая уплачена в течение отчетного периода (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Поэтому если, к примеру, ТС за 4 квартал 2019 года уплачен 25 января, то эту сумму можно будет использовать для уменьшения аванса по УСН только за 1 квартал 2020.Особенно важно знать плательщику торгового сбора при УСН — что такой вычет, как уменьшение исчисленного налога, предоставляется, только если у хозяйствующего субъекта есть столичная налоговая прописка (как и для пользования льготой при ОСН).
Льгота в виде возможности вычета ТС из УСН «доходы» не лишает налогоплательщика права уменьшать налог и на страховые взносы (50% от налога при наличии штата работников, 100% — ИП без работников). Торговый сбор уменьшает налог по УСН — доходы, только если тот и другой платеж относятся к одному и тому же отчетному (либо налоговому) периоду.
В уменьшение УСН сначала направляются суммы страховых взносов, если они уплачиваются. И только в случае если взносы окажутся меньше налогов, то разница между взносами и налогами может быть уменьшена на ТС.
Если налогоплательщик на УСН 6% осуществляет несколько видов деятельности, то он должен вести раздельный учет доходов, поскольку на сумму ТС он вправе уменьшить лишь ту часть упрощенного налога, в отношении которой установлен ТС (письмо ФНС от 23.07.2015 № 03-11-09/42494).
Как торговый сбор уменьшает налог по УСН «доходы минус расходы»
Торговый сбор при УСН — доходы минус расходы применяется иначе.
В данном случае суммы ТС приравниваются к прочим расходам (как и страховые взносы) и учитываются в книге учета доходов и расходов кассовым методом. То есть уменьшают налоговую базу по УСН в день оплаты сбора (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, исчисленный налог по ставке 15% нельзя уменьшить на уплаченный ТС.
Не имеет значения, для какого вида деятельности исчисляется УСН: при расчете налога учитываются расходы по всем видам деятельности, включая торговую. Таким образом, у фирм на УСН «доходы минус расходы» нет обязанности вести раздельный учет доходов и расходов по УСН и ТС, как в случае с УСН «доходы».
Плательщики УСН «доходы минус расходы» могут быть зарегистрированы в любом регионе — у них не исчезнет право применять расходы в виде уплаченного в столице ТС для уменьшения налоговой базы.
Рассмотрим, каким образом ведется учет торгового сбора при УСН 6% подробнее.
Как ведется учет торгового сбора при УСН 6%?
В этих целях применяется книга учета доходов и расходов — с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 07.12.2016 № 227н (4). Сведения о применении сумм по торговому сбору в уменьшение исчисленного УСН «доходы» отражаются в разделе V Книги учета доходов и расходов. Инструкция по заполнению книги предписывает плательщикам сбора указывать:
- в графе 1 раздела V — порядковый номер операции по оплате ТС в бюджет;
- в графе 2 — дату и номер платежного поручения на оплату;
- в графе 3 — период, за который уплачен ТС;
- в графе 4 — сумму уплаченного ТС.
Плательщиками УСН по ставке 15% ТС в Книге учета отражается в обычном порядке, принятом для любых других расходов (кроме тех, что направлены на покупку основных средств — по ним учет ведется отдельно).
Пример в таблице и заполним для этого примера раздел 5 КУДиР:
Книга учета доходов и расходов — не единственный документ, в котором фиксируются сведения о ТС. В декларации по УСН сумма торгового сбора также отражается. Изучим, каким образом.
Как отразить сумму торгового сбора в декларации
При заполнении данного раздела нужно иметь в виду, что:
- он заполняется, только если торговый сбор вычитается из УСН- налога, то есть при схеме УСН «доходы»;
- в строках 110–143 и 130–133 раздела указываются данные только по торговым видам деятельности (в то время как в строках 110–143 и 130–133 раздела 2.1.1 — по всем видам деятельности);
- в строках 150–153 сумма ТС отражается нарастающим итогом;
- в строках 160–163 раздела отражается разница между показателями в строках 130–133 и 140–143 раздела, если сумма налога, уменьшенная на взносы, меньше ТС;
- в строках 160–163 указывается значение, идентичное прописанному в строках 150–153, если сумма налога, уменьшенная на взносы, больше либо равна ТС;
- значение, указываемое в строках 160–163, не может быть больше разницы между налогом и страховыми взносами.
Плательщики УСН по ставке 15% включают суммы ТС в состав расходов в обычном порядке и раздел 2.1.2 декларации не заполняют.
ИП или юрлицо на УСН, начавшее торговую деятельность в городе, где приняты законы о взимании торгового сбора (сейчас это только Москва), становится обязанным уплачивать и налог, и ТС. При УСН «доходы» возможно уменьшение исчисленного налога на сумму ТС. При этом требуется раздельный учет доходов по видам деятельности, в отношении которых не установлен ТС. При УСН «доходы минус расходы» ТС включается в расходы в целях уменьшения налоговой базы.
Больше полезной информации по теме — в рубрике «Торговый сбор».
- федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ
- статья 411 Налогового кодекса РФ
- письмо ФНС от 23.07.2015 № 03-11-09/42494
- приказ Минфина России от 07.12.2016 № 227н
- приказ ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99
Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai
Можно ли принять к вычету НДС с суммы сервисного сбора, выделенного в авиабилете?
И. Г. Володькина
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
Вопрос
Сотрудник сам купил билет для командировки. В билете Аэрофлота появился сбор за предоставление автоматизированных систем бронирования. И так как сбор за предоставление автоматизированных систем бронирования с НДС, можем ли мы принять к вычету этот НДС?
Ответ
НДС с суммы дополнительных услуг, а также сборов и комиссий при отсутствии счета-фактуры принять к вычету нельзя.
Обоснование
НДС с сервисного сбора за авиабилет, приобретенный командированным работником, к вычету принять нельзя, поскольку расходы на оформление авиабилетов не относятся к расходам на проезд к месту командировки и обратно (п. 7 ст. 171 НК РФ).
Если же услуги по оформлению авиабилетов для командированных работников вы приобретаете самостоятельно, то «входной» НДС по ним принимайте к вычету в общем порядке на основании счета-фактуры (п. 1 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
НДС с расходов по выбору места в самолете во время командировки можно принять к вычету, если имеется счет-фактура. В этом случае «входной» НДС с услуги по выбору места в самолете принимается к вычету в общем порядке (п. 1 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Если счета-фактуры нет, а есть электронный многоцелевой документ, «входной» НДС со стоимости таких услуг к вычету принять нельзя.
На основании электронного БСО к вычету допускается принять только сумму НДС со стоимости авиабилета. Для услуг по выбору места в самолете Налоговый кодекс РФ не устанавливает подобной возможности. По ним принять к вычету налог можно только на основании счета-фактуры (п. 1 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст.
172 НК РФ).
И. Г. Володькина
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
Источник: www.ascon-spb.ru
