Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как при УСН учитывать возврат покупателю денег при расторжении договора». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При расторжении договора и возврате товара продавец может принять к вычету суммы налога, предъявленные покупателю и уплаченные в бюджет при реализации товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ). Порядок действий продавца и покупателя аналогичен тому, который мы описали в соответствующих разделах при возврате товара в рамках одного договора.
Какими документами оформить возврат товара
При любой системе налогообложения сопроводительные документы на возврат товара оформляются одинаково.
Как принимать оплату наличными деньгами ?!
Возврат бракованного товара, а также несоответствие количеству, ассортименту или другим условиям, указанным в договоре, покупатель оформляет актом о расхождениях. Обязательной формы этого документа не предусмотрено, поэтому есть такие варианты:
- воспользоваться унифицированной формой № ТОРГ-2 – акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей;
- разработать свой документ со всеми обязательными реквизитами, перечисленными в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Претензионное письмо с требованием поставщику принять возвращенные покупателем товары
Если в процессе приемки поставленного товара или же после его приемки будет выявлено несоответствие этого товара требованиям, предъявляемым к его качеству, покупатель вправе по своему выбору отказаться от исполнения договора купли-продажи, вернуть некачественный товар и потребовать возврата уплаченной за него денежной суммы или же потребовать замену этого товара товаром надлежащего качества (п. 2 ст. 475 ГК РФ).
Свои требования покупатель излагает в виде претензии, которая направляется поставщику (например, на возврат товара).
Нормами действующего законодательства РФ установленная форма претензии на возврат товара поставщику не предусмотрена.
Претензионное письмо составляется в произвольной форме.
Возврат некачественного товара поставщику
Представьте, что вы владелец небольшого продуктового магазина и вам привезли просроченный кефир на реализацию. Как оформить возврат поставщику товара с истекающими сроками годности? В этом случае вы можете просто не принимать испорченные позиции. Достаточно подкорректировать приходную накладную — без документального оформления возврата некачественного товара поставщику.
То есть если он готов забрать обратно просроченные продукты, то из товарной накладной ТОРГ-12, которую он привез, вы можете вычеркнуть необходимые позиции — те, что с браком. Обратите внимание, что исправления в приходном документе делаются обязательно в присутствии поставщика или его представителя — экспедитора или водителя, наделенного правами материально-ответственного лица. Этот человек должен поставить рядом с вычеркнутой позицией подпись и забрать некачественный товар.
- Любой покупатель имеет право вернуть товар, даже если он надлежащего качества, но с определёнными ограничениями.
- Суд обычно встаёт на сторону потребителя, поэтому лучше сделать возврат, чтобы не попасть на штрафы и иски.
- Чек для обмена и возврата не требуется. Доказать покупку могут этикетка или свидетели.
- Товары надлежащего качества можно вернуть как в день покупки, так и через несколько дней после неё.
- Любое действие с возвращаемым товаром должно быть документально оформлено: акт приёма-передачи в случае экспертизы, заявление покупателя на возврат, ТОРГ-13 и шаблоны других документов должны быть под рукой.
- Деньги выплачиваются тем же способом, которым они были получены. Если оплата изначально осуществлена наличными, то и возврат производится наличными, если картой, то на карту.
- Сроки возврата товаров могут различаться в зависимости от способа покупки: в интернет-магазинах срок может быть больше, а перечень возвратных товаров — иным.
- Если разбирательство с некачественным товаром дойдёт до суда, последний при малейшем основании в пользу потребителя занимает позицию последнего.
Действия покупателя. Какие документы нужно оформить на бракованный товар
Обнаружив, что приобретенные товары не соответствуют качеству или другим условиям договора, покупатель составляет акт о выявленных недостатках в произвольной форме. Либо заполняет унифицированные формы N N ТОРГ-2 и ТОРГ-3 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132). Эти формы довольно объемные.
Поэтому лучше составить акт о выявленных недостатках товара в свободной форме, но с указанием всех необходимых реквизитов. Они перечислены в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ. Форму такого акта утвердите как приложение к учетной политике. Заполняя его, обязательно отметьте обнаруженные дефекты.
Также сошлитесь на пункты договора или нормы законодательства, в соответствии с которыми вы возвращаете товар.
Далее на основании акта о выявленных недостатках товара покупатель оформляет претензию. В ней он указывает признанные недостатки товара и просит либо провести замену, либо в предусмотренных законом случаях вернуть деньги (ст. 480 ГК РФ). Предъявить поставщику претензию и экземпляр акта следует в предусмотренный договором срок (п. 1 ст.
483 ГК РФ). Если последний в договоре не был установлен, направьте претензию в разумный срок.
Обратите внимание: поскольку оформляется акт о недостатках, саму товарную накладную исправлять не нужно ни продавцу, ни покупателю. Это не предусмотрено действующим законодательством. Однако для удобства учета можете сделать в товарной накладной отметку о том, что по данной покупке составлен акт. На основании товарной накладной и акта покупатель фиксирует у себя в учете задолженность поставщика. Если ведется бухгалтерский учет, эта операция отражается такими проводками:
Дебет 41, субсчет «Товары на складе», Кредит 60
- оприходованы товары по стоимости, указанной в товарной накладной;
Упрощенная система налогообложения, общее понятие
УСН – одна из систем налогообложения, которую могут применять как организации так и индивидуальные предпринимателя, как правило, ведущие малый и средний бизнес, а также попадающие под определенные условия:
- В составе общества с ограниченной ответственностью не должно присутствовать других организаций, которые владеют более чем 25 % уставного фонда
- ООО не имеет права на открытие филиалов, в случае же его появления, необходимо переходить на другую налоговую систему
- Количество сотрудников не должно превышать сто человек
- Доход от деятельности в год не более 150 млн.рублей
- Перейти на данную систему тоже можно, при доходе за девять месяцев после подачи заявления не более 112.5млн.
Распространенные случаи возврата товара
Согласно Гражданскому кодексу возврат товара может быть осуществлен в случае:
- если товар был доставлен не надлежащего качества или не тот, что указан в заказе
- если товар не был оплачен в установленный договором срок
- согласно законодательства, товар является отгруженным тогда, когда он полностью оплачен
Возврат можно осуществить:
- в случае недопоставки;
- поставки с нарушением ассортимента
- поставки без надлежащей упаковки или с нарушением целостности упаковки
- наличия брака);
- обнаружения некомплекта
- если продавец не передал в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару.
Возврат товара от упрощенца ндс
В прошлом номере «УНП» мы рассмотрели учет возврата, когда обе стороны применяют обычную систему налогообложения. Но что меняется, если одна из сторон на «упрощенке»? Многое. Во-первых, при возврате товара могут быть проблемы с НДС, поскольку упрощенная система освобождает от уплаты этого налога. Во-вторых, бухгалтер должен операции по возврату отразить в книге учета доходов и расходов.
Оптовик, применяющий ОСНО, иногда сталкивается с «обратной реализацией», когда ранее купленный у него качественный товар возвращают «упрощенцы». Разумеется, от таких покупателей счет-фактуру ждать не приходится. Но можно ли оптовику в этой ситуации принять НДС к вычету, что для этого надо сделать и как это отразить в бухгалтерском учете? Отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Елена Мельникова и Михаил Аксенов.
УСН: доходы при возврате аванса
А если продавец возвращает в текущем налоговом периоде авансы, полученные в прошлом году, причем в настоящее время доходов у налогоплательщика нет. Как в этом случае скорректировать свои налоговые обязательства?
В случае возврата аванса на эту сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Как мы говорили выше, данное правило установлено НК РФ. Указанный порядок уменьшения доходов распространяется как на налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы», так и на «упрощенцев», выбравших объект «доходы». Данное правило предоставляет налогоплательщику возможность при возврате аванса исключить из объекта налогообложения фактически не полученные доходы в том налоговом периоде, когда предоплата возвращена контрагенту. В этом случае возврат аванса не может рассматриваться как расходы и не является убытками предыдущих периодов.
Анализ правоприменения свидетельствует о наличии определенных пробелов в законодательном регулировании ответственности за злоупотребления в сфере госзакупок со стороны лиц, представляющих интересы государственных или муниципальных заказчиков, а также лиц, исполняющих государственные или муниципальные контракты. 7 марта 2021 г.Проект Федерального закона № 408171-7 «Об особенностях участия социально ориентированных некоммерческих организаций в приватизации арендуемого государственного или муниципального недвижимого имущества и о внесении изменений…»Целью данного законопроекта является предоставление социально ориентированным некоммерческим организациям преференций при отчуждении из государственной собственности субъектов Российской Федерации или из муниципальной собственности недвижимого имущества, арендуемого этими организациями.
Рекомендуем прочесть: Чернобыльцы Ликвидаторы Категории
Указание в декларации отрицательной разницы между суммой возвращенных авансов и суммой полученного дохода приводит к неправомерному заявлению налога к возврату из бюджета. Однако кассационный суд признал выводы нижестоящих коллег несостоятельными. И вот почему. В случае возврата аванса на эту сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Как отразить в декларации по НДС возврат товара от покупателя
Порядок отображения возврата товара от покупателя в декларации по НДС напрямую зависит от причин возврата.
Если товар не был принят покупателем, то есть право собственности на товар так и не перешло, то выручка по отгруженному товару отображается в декларации по НДС (заполняется строка 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС). При возврате товара идет вычет НДС на сумму возвращенного товара – основанием является корректировочный счет-фактура поставщика.
Если товар все же был поставлен покупателем на учет, то необходимо проводить «обратную реализацию». Изначально необходимо отобразить выручку от реализации в строке 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС, а по факту возврата товара необходимо отобразить вычет НДС, но только на основании счета-фактуры составленного уже его покупателем.
Возврат предоплаты покупателю при УСН
В налоговом учете суммы, полученные от покупателя в счет предварительной оплаты, учитывают для целей расчета базы по «упрощенному» налогу в отчетном (налоговом) периоде их получения (абз.
1 п. 1 ст. 346.17 НК РФ; письма Минфина России от 24.02.2014 № 03-11-11/7599, от 24.05.2013 № 03-11-11/18577, от 30.10.2009 № 03-11-06/2/231, от 20.02.2009 № 03-11-09/67).
При возврате предоплаты фирма обязана уменьшить доходы того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Тем самым законодательство предоставляет возможность исключить из объекта налогообложения фактически неполученные доходы в том налоговом периоде, когда авансы были возвращены покупателю. Так, при возврате в 2020 году авансов, полученных в 2020 году, на их сумму следует уменьшить базу по «упрощенному» налогу (авансовым платежам) в 2020 году.
Как на УСН учесть возврат выручки при расторжении договора
Поставщик и покупатель расторгли договор поставки. Поставщик вернул деньги, полученные за товар. Как организации на УСН учесть возврат выручки покупателям?
Как учитывать поступления денег на УСН
Выручку от реализации товаров на УСН учитывайте в составе доходов.
Датой получения доходов на УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества, работ, услуг либо имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом.
Поэтому, организация на УСН доходы от продажи товаров должна учитывать в периоде их получения.
Никакого особого порядка учета выручки, которую поставщик получил от покупателя, но вынужден вернуть ему из-за расторжения договора, при применении УСН не предусмотрено. Чиновники Минфина полагают, что в данном случае надо применять порядок учета возврата авансов. К такому выводу они пришли в письме от 02.04.2021 г. № 03-11-11/24213.
Возврат выручки учитывайте так же, как и возврат аванса
Для организаций на УСН на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового или отчетного периода, в котором произведен возврат (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса).
Уменьшить полученные доходы на возвращаемые денежные средства вы можете на день их списания со счета в банке или возврата из кассы.
В книге учета доходов и расходов операцию возврата выручки зарегистрируйте на основании первичных документов. Первичные документы должны позволять определить факт, основание и размер суммы возврата.
В графе 4 раздела I «Доходы и расходы» книги возвращенную сумму выручки надо указать со знаком «минус». А в графе 3 «Содержание операции» укажите возврат и его причину.
При этом учитывайте один нюанс: если в периоде возврата у вас не было доходов, то учесть возврат не получится. Поскольку в периоде возврата покупателю денежных средств у вас нет возможности уменьшить налоговую базу. К таким выводам приходил Минфина в письмах от 30.07.2012 № 03-11-11/224, от 06.07.2012 № 03-11-11/204.
Если же доходы меньше возвращаемой суммы, их можно уменьшить до нуля, то есть только на часть.
Источник: highbuh.ru
Как учесть возврат денег при усн
Минфин России в письме от 2 августа 2019 г. № 03-11-06/2/58327 рассказал, как учесть в рамках УСН излишне уплаченную арендную плату за прошлые периоды, взысканную по решению суда с арендодателя.
Сообщается, что согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.
К внереализационным доходам, в том числе относятся признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба (пункт 3 статьи 250 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ установлено, что датой получения доходов при УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу.
Соответственно, сумма излишне уплаченной арендатором арендной платы за прошлые годы, взысканная по решению суда с арендодателя в 2019 году, учитывается составе внереализационных доходов на дату ее получения.
Источник: Современный предприниматель
Источник: xn--14-9kcqjffxnf3b.xn--p1ai
