Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат от поставщика при УСН доходы минус расходы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.
При определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 346.17 Кодекса датой получения доходов у лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
ДЕКЛАРАЦИЯ УСН ДОХОДЫ КАК ЗАПОЛНИТЬ В 1С БУХГАЛТЕРИЯ 8.3
Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, доходы от реализации имущества должен учитывать при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения.
При этом поскольку порядок учета возвращаемой налогоплательщиком полученной от покупателя выручки от реализации товаров (работ, услуг) в случае расторжения договора за некачественное исполнение его условий гл. 26.2 Кодекса не предусмотрен, то, по мнению Департамента, необходимо применять порядок, предусмотренный п. 1 ст. 346.17 Кодекса, в соответствии с которым в случае возврата налогоплательщиком полученных от покупателей (заказчиков) авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Какими документами оформить возврат товара
При любой системе налогообложения сопроводительные документы на возврат товара оформляются одинаково.
Возврат бракованного товара, а также несоответствие количеству, ассортименту или другим условиям, указанным в договоре, покупатель оформляет актом о расхождениях. Обязательной формы этого документа не предусмотрено, поэтому есть такие варианты:
- воспользоваться унифицированной формой № ТОРГ-2 – акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей;
- разработать свой документ со всеми обязательными реквизитами, перечисленными в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Является ли займ доходом при УСН
На практике, если беспроцентный заем получен за счет средств учредителей в большинстве случаев споров с налоговой инспекцией не бывает. В остальных случаях стоит заранее смириться с необходимостью платить дополнительные отчисления в бюджет или отстаивать собственную позицию, в том числе и в судебном порядке.
Рекомендуем прочесть: Заключить Договор С Няней Для Пожилого Человека
Необходимо обратить внимание, что обязанности по договору займа возникают только у заемщика. В частности он обязан в срок возвратить полученные денежные средства или вещи, а также при наличии соответствующих условий – уплатить процент за пользование ними.
Предприниматель (УСН с объектом «доходы минус расходы») перечислил излишнюю сумму по договору купли-продажи, договорные отношения прекращены. ИП написал письмо с просьбой о возврате денежных средств в связи с расторжением договора и наличием переплаты. Должен ли ИП включить в налогооблагаемый доход возвращаемые денежные средства?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Индивидуальный предприниматель может не учитывать в составе доходов при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы переплаты, возвращенные поставщиком, но только в том случае, если эти такие суммы ранее (при их выплате поставщику) не были учтены в составе расходов.
Обоснование вывода:
В соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, не учитываются доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ.
Суммы, излишне уплаченные поставщику и впоследствии возвращенные организации, в ст. 251 НК РФ прямо не предусмотрены.
В письме Минфина России от 24.05.2005 N 03-03-02-04/1/128 разъяснено, что, если уплаченные продавцам (подрядчикам, исполнителям) товаров (работ, услуг) суммы авансов и предоплаты были учтены в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, возвращенные суммы авансов и предоплаты должны учитываться налогоплательщиком при налогообложении в составе доходов.
Если уплаченные продавцам (подрядчикам, исполнителям) товаров (работ, услуг) суммы авансов и предоплаты не учитывались в составе расходов при определении налоговой базы, то и возвращенные суммы авансов и предоплаты не должны учитываться в составе доходов налогоплательщика.
Таким образом, индивидуальный предприниматель может не учитывать в составе доходов при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы переплаты, возвращенные поставщиком, но только в том случае, если эти суммы ранее (при их выплате поставщику) не были учтены в составе расходов.
Аналогичный вывод сделан в письмах Минфина России от 16.06.2010 N 03-11-06/2/93, от 12.12.08 N 03-11-04/2/195, от 02.04.07 N 03-11-04/2/75, от 08.02.2007 N 03-11-05/24.
Подтверждением того, что денежные средства были перечислены ошибочно, может служить письмо, направленное Вашему контрагенту с просьбой вернуть ошибочно перечисленную на его расчетный счет сумму, а также акт сверки взаимных расчетов. При возврате денег в поле платежного поручения «Назначение платежа» контрагенту необходимо указать «Возврат ошибочно перечисленной суммы».
Если объект «доходы», то могут возникнуть споры
А если продавец возвращает в текущем налоговом периоде авансы, полученные в прошлом году, причем в настоящее время доходов у налогоплательщика нет. Как в этом случае скорректировать свои налоговые обязательства?
Минфин России в Письме от 30.07.2012 N 03-11-11/224 отметил, что если в 2012 г. у «упрощенца» доходов не было, то возможность уменьшения налоговой базы отсутствует. Такие разъяснения даны налогоплательщикам, выбравшим объект налогообложения «доходы».
Однако с позицией чиновников можно поспорить. Здесь налогоплательщикам следует обратить внимание на Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.09.2011 N А53-24985/2010. Итак, суть дела такова. Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что убытки за предыдущие налоговые периоды могут учитываться только налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Убыток — это превышение расходов над доходами. «Упрощенец» с объектом «доходы», в случае если сумма возвращенных авансов превысила сумму полученных доходов, в налоговой декларации должен поставить прочерк, поскольку фактически доход не получен.
Авансы при УСН доходы
Во-вторых, по смыслу п.2 ст.273 НК РФ доход признается в тот день, когда происходит погашение задолженности перед организацией ее должником. Отметим, что задолженность как таковая возникает только в том случае, если сначала товар был отгружен, а потом поступила оплата. Но, перечисляя предоплату (аванс), партнер не погашает свой долг за отгруженный товар (выполненные работы, оказанные услуги), поэтому перечисленные суммы считать налогооблагаемым доходом нельзя.
Возвращаем аванс, полученный в неденежной форме
При получении аванса, который вам выдали не деньгами, а другим имуществом, работами, услугами (то есть вы получили их до того, как поставили свои товары, работы, услуги), вы должны были признать доход в размере их рыночной стоимостип. 4 ст. 346.18 НК РФ.
За нее принимается цена вашей сделки, то есть договорная стоимость продукции (работ, услуг), которую вы должны отгрузить покупателю в счет этого аванса (за исключением тех очень редких случаев, когда такие сделки считаются контролируемымист. 105.3 НК РФ). Что делать при возврате такого аванса? Зависит от того, как вы его возвращаете.
ВАРИАНТ 1. Отдаем аванс деньгами. Тут все просто: какую сумму перечислили в качестве возврата аванса, на такую и уменьшаете доходы. Основание — платежка (РКО). Опасаться того, что налоговики откажутся рассматривать возврат деньгами неденежного аванса как «возврат ранее полученных сумм»п. 1 ст. 346.17 НК РФ, вряд ли стоит.
Вот что нам разъяснили в Минфине.
Позиция Минфина и ФНС по поводу возврата товара с НДС упрощенцем
Во всех ситуациях, когда речь идет о возврате товара, ФНС и Минфин России используют два понятия: возврат товара и обратная реализация. При этом, по мнению и финансового, и фискального ведомств, именно возврат товара имеет место в случае, если ТМЦ не были оприходованы покупателем. Но если товар был принят на учет покупателем, а затем возвращен продавцу, то имеет место обратная реализация. И договоренность с продавцом о возврате товара, если он по какой-то причине не был продан, является не чем иным, как реализацией.
Но такие отличия (возврат товара или его обратная реализация) имеют значение, если покупатель находится на общей системе налогообложения.
См. подробнее в материале «Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?».
Однако финансовое ведомство уже не раз разъясняло, как быть, если возвращает товар упрощенец, который не применяет вычет, поскольку не является плательщиком НДС.
Минфин России в своем письме от 19.03.2013 № 03-07-15/8473 четко указал, что совершенно неважно, какой товар возвращает упрощенец (оприходованный или нет), — порядок оформления счетов-фактур для продавца будет одинаковым.
Возврат товара поставщику упрощенцем
Оптовик, применяющий ОСНО, иногда сталкивается с «обратной реализацией», когда ранее купленный у него качественный товар возвращают «упрощенцы». Разумеется, от таких покупателей счет-фактуру ждать не приходится. Но можно ли оптовику в этой ситуации принять НДС к Возврат товара поставщику упрощенцем, что для этого надо сделать и как это отразить в бухгалтерском учете? Организация общий режим налогообложения занимается оптовой торговлей косметическими товарами. Товар отгружается по договорам поставки с переходом права собственности в момент отгрузки.
При возврате товара ненадлежащего качества поставщику, применяющему УСН, покупатель не должен выставлять счет-фактуру с выделенным НДС письмо Минфина РФ от 10 ноября г. В письме Минфин России ответил на запрос организации, применяющей общую систему налогообложения, которая приобрела товар у продавца, работающего на УСН. Товар оказался бракованным, и компания решила вернуть его продавцу. Входной НДС, предъявленный продавцом при продаже, организация к вычету не заявляла.
Возврат товара при УСН
Налоговый кодекс РФ не дает исключений для порядка применения продавцами вычетов при возврате товара от покупателя, который находится на упрощенной системе налогообложения и поэтому не является плательщиком НДС.
Для того, чтобы понять как поступать в данной ситуации, существует два понятия по развитию событий:
- если покупатель решил вернуть весь товар в полном объеме;
- или же возврат происходит частично.
Нужно ли отражать возврат товара в кудир
Рассмотрим пошаговое оформление примера.
Шаг 1. Приобретение товаров.
Приобретение товаров отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары в разделе Покупки — Покупки– Поступления (акты, накладные) – кнопка Поступление.
Шаг 2. Перечисление оплаты поставщику.
Погашение задолженности поставщику оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Списание. Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании.
Шаг 3. Возврат товаров поставщику.
Возврат некачественных товаров поставщику оформляется документом Возврат товаров поставщику. Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании.
Табличная документа заполняется автоматически на основании документа Поступление (акт, накладная).
- Количество — количество возвращаемых товаров. В нашем примере 2 шт.;
- % НДС – ставка НДС.
РАСЧЕТ аванса по УСН и страховые взносы для ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ с сотрудниками и без
В течение года страховые взносы в фиксированном размере можно перечислять в бюджет либо сразу полной суммой, либо постепенно несколькими платежами. При этом уменьшить единый налог (авансовый платеж) можно только на сумму взносов, уплаченную в периоде, за который рассчитываете налог (авансовый платеж). Об этом сказано в письмах Минфина от 04.09.2013 № 03-11-11/36393, от 23.08.2013 № 03-11-09/34637, от 03.04.2013 № 03-11-11/135, ФНС от 25.02.2013 № ЕД-3-3/643.
На дополнительные взносы (1%) с дохода более 300 000 руб. также можно уменьшить единый налог. Порядок тот же, что и для основных – уменьшать налог можно в тех отчетных периодах, когда взносы фактически перечислили в бюджет. Такие же разъяснения – в письмах Минфина от 22.03.2016 № 03-11-11/15822 и от 26.05.2014 № 03-11-11/24969.
Если предприниматель прекращает деятельность, к вычету примите только те взносы, которые ИП заплатил до даты исключения из ЕГРИП. Это день, когда налоговый инспектор зарегистрировал факт прекращения деятельности предпринимателя в ЕГРИП.
Например, если предпринимателя исключили из ЕГРИП 26 мая, а страховые взносы он заплатил 27 мая, учесть их нельзя.
Примечание: Письмо Минфина от 27.08.2015 № 03-11-11/49540.
Возврат товара ненадлежащего качества
Если качество проданного товара оказалось не соответствующим заявленному, товар может быть возвращен. В этом случае покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и, предъявив поставщику претензию, потребовать возврата уплаченной денежной суммы (п. 2 ст. 475 ГК РФ). Претензия излагается в акте об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке ТМЦ (форма N ТОРГ-2), который является обязательным документом при возврате товара.
Примечание. Унифицированная форма N ТОРГ-2 утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.
Итак, фирма-покупатель или фирма-продавец, работающая по «упрощенке», столкнулась с возвратом. Наша задача — помочь ее бухгалтеру избежать ошибок в учете.
Особенности возврата товара с НДС при УСН для ИП
Для ИП (индивидуальных предпринимателей) и компаний, работающих на упрощенной системе, не важно, какой режим использует их партнер. Это не оказывает влияния на учет при УСН. Для компаний, которые функционируют на ОСН, имеет значение, работает ли партнер на упрощенке, платит ли сбор.
Если лицо покупает что-либо у компании на ОСН, то для продавца не важна система обложения партнера. При реализации он начисляет налоги, а покупатель учтет товары по правилам на упрощенке. Сложности появляются при возвращении объекта, который принимался к учету. Эта операция имеет название обратной реализации.
Так как право собственности перешло покупателю, при возврате оно возвращается продавцу. У последнего возникает покупка продукта, а у покупателя – продажа. Тогда продавцу было бы более выгодно купить товар с налогом, чтобы поставить его к вычету. Но, так как упрощенец не платит сбор, продавец на ОСН может выписать корректировочную СФ, где отражена разница, на которую снизилось количество продукции и цена, сумма входного сбора.
Исправления в первоначальный документ не вносятся, но перед выпиской корректировочной СФ фирма на ОСН должна получить сведения, которые обосновывают возврат.
Возврат товара от упрощенца ндс
В прошлом номере «УНП» мы рассмотрели учет возврата, когда обе стороны применяют обычную систему налогообложения. Но что меняется, если одна из сторон на «упрощенке»? Многое. Во-первых, при возврате товара могут быть проблемы с НДС, поскольку упрощенная система освобождает от уплаты этого налога. Во-вторых, бухгалтер должен операции по возврату отразить в книге учета доходов и расходов.
Оптовик, применяющий ОСНО, иногда сталкивается с «обратной реализацией», когда ранее купленный у него качественный товар возвращают «упрощенцы». Разумеется, от таких покупателей счет-фактуру ждать не приходится. Но можно ли оптовику в этой ситуации принять НДС к вычету, что для этого надо сделать и как это отразить в бухгалтерском учете? Отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Елена Мельникова и Михаил Аксенов.
Похожие записи:
- Потребительская корзина в России на 2023 год
- Как стать собственником квартиры в которой прописан
- Как узнать контакты собственника земельного участка
Источник: transfer-32.ru
Возврат товара поставщику при усн
Интересует возврат товара поставщику при УСН.
Коротка о себе: ИП, занимаюсь дистанционной торговлей, 6%.
К нам на счет пришли деньги от покупателя, но через некоторое время он передумал и нужно вернуть деньги назад (все же в рамках закона). С ИП на частное лицо.
Как мне это сделать и главное — как это потом учесть при расчете налогов?
Важная особенность — налоги рассчитываются через Эльбу, т.е. она автоматически с этой суммы 6% вычтет. Как там внести поправки и как это оформить?
15 ноября 2013, 08:07 , Дмитри, г. Москва
Ответы юристов
Алексей Погуляйко
Юрист, г. Краснодар
Общаться в чате
Покупатель должен направить Вам письмо с просьбой о возврате денежных средств с указанием причины отказа от покупки. Затем Вы возвращаете покупателю денежные средства. Делаете в проводке 62/51 и аннулируете доходы, указав в книге учета доходов и расходов о произведенной операции.
В программе «Эльбе» для аннулирования (сторнирования) дохода надо добавить поступление со знаком «-» на дату возврата денег.
Составьте бухгалтерскую справку и приложите к книге учета дохода и расхода, в которой укажите причину аннулирования дохода.
15 ноября 2013, 09:04
Алексей Чаплыгин
Юридическая компания «ЮФ Гражданское право», г. Оренбург
Общаться в чате
Вам нужно скорректировать доходы и сумму возврата нужно записать в графу 4 Книги
учета доходов и расходов со знаком «минус».
Когда
именно сделать такую корректирующую запись зависит от того, как расплачивался
покупатель: авансом или после поставки. В НК РФ прописан
порядок налогового учета при возврате аванса (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). То есть
если поставщик получил аванс, при его возврате доходы нужно скорректировать на
дату перечисления ему денежных средств.
В
ситуации когда покупателю возвращают деньги, которые он перечислил после
поставки, а продавец
отгрузил товар, и покупатель оплатил его уже после отгрузки. Продавец учел
соответствующую сумму в доходах. А потом выяснилось, что товар оказался
будет возвращен. Возвращая деньги, продавцу нужно скорректировать доходы. Такая
операция уже не является возвратом аванса. А потому корректировать доходы на
дату возврата денежных средств, как это установлено пунктом 1 статьи 346.17 НК
РФ, у продавца нет оснований. Полученные за возвращенный товар деньги не относятся к
доходам. И продавцу корректировать налоговую базу нужно на дату их получения. То есть придется вносить исправления в
уже отраженные в Книге учета доходов и расходов записи, сторнировать ранее
учтенные доходы. А если получение денежных средств и их возврат произошли в
разные налоговые периоды и за предыдущий год продавец уже отчитался, придется
подавать уточненную декларацию по УСН.
Источник: pravoved.ru
Возврат товара поставщику при УСН: особенности учета через Эльбу и возврат денежных средств покупателю
«Как осуществить возврат товара при УСН, если являюсь ИП и занимаюсь дистанционной торговлей по ставке 6%, учитывая особенности учета при расчете налогов через Эльбу? Как осуществить возврат денежных средств покупателю, который передумал, в рамках закона, и как внести в Эльбу поправки и оформить возврат при расчете налогов?»
| Ираклий , Москва
Ответы юристов (1)
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1592 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8
Согласно статье 25 закона «О налоге на профессиональный доход с физических лиц», доходы от реализации товаров (работ, услуг) возврату не подлежат. Однако, в случае возврата товара, вы можете вернуть деньги покупателю и выставить счет-фактуру на возврат товара. При этом следует учесть, что налоговая база будут суммы, указанные в счете-фактуре.
Чтобы учесть возврат товара при расчете налогов, необходимо внести соответствующую запись в бухгалтерскую отчетность. Необходимо связаться со специалистом по налоговому учету и бухгалтерии для правильного учета данной операции.
Что касается программы «Эльба», следует обратиться к разработчикам программы или к вашему специалисту по бухгалтерскому учету для того, чтобы правильно учесть возврат товара и отразить в учетной программе.
#1579207 2023-02-24 01:29:39
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1592 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8
Для решения данного вопроса необходимо подготовить следующие документы:
- Заявление на возврат денег от покупателя, которое следует составить с указанием причины возврата денежных средств и полных реквизитов покупателя.
- Договор поставки товаров с поставщиком, а также условия возврата товаров, в случае необходимости его возврата покупателем.
- Акт приема-передачи товаров, в котором должно быть указано, что товар был возвращен покупателем.
- Кассовый чек или другой документ, подтверждающий оплату товара.
Чтобы учесть возврат денег от покупателя в расчете налогов, необходимо следующее:
- Сначала необходимо произвести возврат денежных средств покупателю на основании заявления на возврат.
- В электронную книгу учета доходов и расходов — Эльбу — необходимо внести изменения и указать сумму возврата как расходы.
- При расчете налогов учитываются не только доходы, но и расходы, поэтому сумма возврата уменьшит доходы и, как следствие, размер налога.
В целом, в случае возврата товара покупателю, необходимо соблюдать все юридические требования и оформлять все необходимые документы, чтобы избежать нарушения законодательства и проблем с налоговыми органами.
#1678093 2023-02-24 01:29:39
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1592 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8
Статьи, которые могут быть применены в данной ситуации:
- Гражданский кодекс РФ (статьи 450-472) об обязательствах по договору купли-продажи;
- Федеральный закон от 07.02.1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей» (статьи 20-22) об условиях возврата товара;
- Налоговый кодекс РФ (статьи 346.12-346.15) об учете возвратов товаров и возможности уменьшения налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль организаций или налога на доходы физических лиц.
Источник: prav.io