Как учесть займ у ИП

Добрый день. Подскажите, пожалуйста, могут ли учитываться для ИП в расходах периодические платежи по кредиту в следующей ситуации? Изначально без регистрации ИП на физ.лицо взят кредит наличными без указания цели, на эту сумму приобретен аппарат, затем зерегистрирован ИП на УСН доходы минус расходы 15%, в производстве использует непосредственно данный аппарат. Или изначально в кредитном договоре необходимо указание на объект кредитования?

Ответы юристов (1)

В размере амортизационных отчислений можно уменьшать налоговую базу в данном случае

Организация находится на УСН, доходы минус расходы. Мы первый раз взяли кредит в банке. Как правильно его оформить и проводить дальнейшие ежемесячные проводки по выплате кредита и процентов по нему. Заранее спасибо

Горит? Проконсультируйтесь в нашем сервисе «Вопрос эксперту». Ответ в течение 24 часов!

Получение, возврат кредита и уплату процентов вам нужно будет отразить в налоговом и бухгалтерском учете. Расскажем об этом подробнее.

Налоги при договоре займа

Получение и возврат кредита в налоговом учете при УСН не отражается (подп. 10 п. 1 ст. 251 и подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

То есть при получении кредита вам не нужно делать запись в Книге учета о доходах, а при возврате не будет учитываемых расходов.

Проценты, уплаченные по кредитным средствам, учитываются в этом году в учитываемых расходах полностью на дату уплаты (подп. 9 п. 1 и п.2 ст. 346.16, п. 1 ст. 269 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Исключение составляют проценты по займам и кредитам, признаваемым контролируемыми сделками. Такие проценты учитываются в расходах исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Однако если вы берете кредит в банке, сделка не относится к контролируемой. Поэтому исключение к вам не относится. И всю сумму уплаченных по кредиту процентов вы сможете учесть в расходах.

В бухучете полученные кредитные средства отражаются на счетах 66, если кредит краткосрочный (взят на 1 год или меньший срок), или 67, если кредит долгосрочные (взят на период больше года.

В бухгалтерском учете будут проводки (п. 2 – 5 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»):

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 (67)

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 (67) субсчет «Проценты»

ДЕБЕТ 66 (67) субсчет «Проценты» КРЕДИТ 51

Мало какой бизнес может обойтись без привлечения заемных источников финансирования. Практически все организации хотя бы раз, а некоторые и регулярно берут кредиты в банках. Кроме того, ведение деятельности с использованием расчетного счета требует и других затрат – на расчетно-кассовое обслуживание.

Поэтому как бы мы не старались, все равно приходится уплачивать банку иногда скромную, а порой и не очень, плату за его услуги. И если расходы на РКО не слишком велики, то кредит при УСН может стать довольно обременительным, тем более, если учесть, что проценты по нему нормируются.

При использовании расчетного счета, вне зависимости от того, в каком банке он открыт, приходится уплачивать банку суммы за расчетно-кассовое обслуживание (РКО) – ведение счета, снятие наличных и т.п.

При использовании упрощенной системы налогообложения такие суммы можно учитывать в составе расходов без ограничений.

Пример. ООО «Весна» находится на УСН с объектом «доходы – расходы». За март 2012 года сумма за расчетно-кассовое обслуживание в Сбербанке составила 400 руб. Эта сумма удержана банком (мемориальный ордер от 31 марта 2012 года № 652). В книге учета доходов и расходов будет сделана запись (номер по порядку условный):

Мемориальный ордер от 31.03.2012 г. № 652

Учтены расходы за расчетно-кассовое обслуживание за март 2012 года

Если ситуация такова, что собственных средств организации не хватает для ведения деятельности, она может прибегнуть к привлечению заемных ресурсов, т.е. взять кредит при УСН в банке. Сама сумма кредита при его получении не учитывается в составе доходов, а возвращение суммы кредита не учитывается в составе расходов.

А вот проценты, которые уплачены за пользование кредитом, можно учесть в составе расходов, но для этого Налоговый кодекс предусматривает ряд ограничений (п.1 ст. 269 НК РФ).

Проценты за кредит нормируются следующими способами по выбору налогоплательщика:

— исходя из среднего уровня процентов, которые начислены по кредитам, полученным на сопоставимых условиях в одном налоговом периоде;

— исходя из ставки рефинансирования, которая увеличивается на коэффициент.

Первый способ нормирования может быть применен только тогда, когда в налоговом периоде организация взяла несколько кредитов на сопоставимых условиях. Условия сопоставимости: в одной валюте, в сопоставимом объеме, на одинаковый срок, под аналогичные обеспечения.

В таком случае в расходах можно признать всю сумму процентов по кредиту, если величина процентов не отклоняется более чем на 20% от средней величины процентов по сопоставимым долговым обязательствам.

Иначе в расходах можно признать только проценты по предельной величине – средний уровень процентов умножить на 1,2.

Этот способ нормирования более выгодный, но использовать его сложнее, поскольку найти сопоставимые кредиты по всем условиям очень сложно. Поэтому и на практике он используется редко.

При данном способе нормирования предельная сумма процентов, которую можно учесть в расходах, в том числе и при УСН в 2011-2012 гг. составляет:

— кредит взят в рублях: ставка рефинансирования, увеличенная в 1,8 раз;

— кредит в валюте – ставка рефинансирования, увеличенная в 0,8 раз.

Если ставка по полученному кредиту не больше предельной величины, то начисленная величина процентов полностью включается в расходы. Если больше, то в расходах учитывается максимальная величина процентов.

ООО «Весна» находится на УСН с объектом «доходы – расходы». Согласно учетной политике расходы по кредитам нормируются по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

1 апреля 2012 года ООО «Весна» заключила с банком кредитный договор на сумму 500 000 руб., сроком на 6 месяцев под 18% годовых. Проценты начисляются и уплачиваются каждый месяц, в последний день.

Рассчитаем сумму процентов за апрель, которую организация заплатит банку (в апреле 30 дней, 2012 год — високосный):

500 000 руб. * 18% / 366 дней * 30 дней = 7377,05 руб.

30 апреля эта сумма была перечислена банку (платежное поручение от 30.04.2012 года № 123).

Рассчитаем, какую сумму процентов можно учесть в расходах. Ставка рефинансирования на 01.04.2012 года составляет 8%.

500 000 руб. * 8% * 1,8 / 366 дней * 30 дней = 5901,64 руб.

Эта сумма меньше фактически начисленной, поэтому в книге учета доходов и расходов будет учтена сумма 5901,64 руб.

Важно: Если индивидуальный предприниматель использует кредит при УСН, который он получил еще до регистрации своей деятельности, то независимо от того, что кредит был использован в предпринимательской деятельности, учесть проценты в расходах не получится.

Пользуется ли ваш бизнес кредитными ресурсами банков? Получается ли по действующим ставкам банков учесть проценты по кредитам в полном объеме? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Источник: kredit-za.ru

Оформление займа у ИП на УСНО “доходы-расходы”

Подскажите, пожалуйста. Как правильно оформить беспроцентный займ от физического лица у индивидуального предпринимателя на УСНО . Денежные средства будут передаваться наличными. Спасибо!

Ответ

Займ при УСН доходы минус расходы не является Вашим доходом, так же как возврат займа не является Вашим расходом.

Налоговый кодекс РФ

Статья 346.15. Порядок определения доходов

1. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

• доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;
• внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

Займ не относится к таким доходам, следовательно, оформляете Договор займа, а в книгу Доходов и расходов не вписываете данную операцию.

Тоже может быть полезно:

• Дают ли ипотеку ИП?
• Способы получения кредита ИП без справок
• Как получить кредит на открытие малого бизнеса?

• Может ли ИП получить кредит без залога?
• Кредиты на развитие: варианты и цены
• Как ИП получить кредит наличными?

Источник: tbis.ru

Типовые бухгалтерские проводки по займам

Организация может выдавать сама или получать заемные средства. По срокам предоставления займов выделяют краткосрочные и долгосрочные. Еще один нюанс, влияющий на учет – предоставляется ли заем без платы за пользование денежными средствами (беспроцентный) или нужно оплачивать проценты (процентный). В этой статье мы рассмотрим примеры проводок по выданным и полученным займам.

Получать заем может юридическое лицо, ИП и физическое лицо. В свою очередь организация может выдавать на время для использования денежные средства и имущество, как другим фирмам, так и физическим (своим работникам, учредителям, посторонним гражданам).

Проводки по получению займа

Срок выдачи краткосрочных займов не превышает 1 года. При получении организацией денежных средств от кредитной организации, учредителя и т.д. они учитываются на счете 66. Заем может быть получен наличными, переводом на счет, в иностранной валюте. Соответственно будут сделаны записи:

• Дебет 50 (51, 52) Кредит 66 — проводки по получению займа.

При погашении задолженности проводка обратная:

Сумма платежа и его периодичность прописывается в условиях договора.

Когда фирма несет дополнительные расходы при получении займа, они учитываются на 91 счете:

Долгосрочные займы предоставляют на срок больше года. Счет учета – 67. Учитывать заём можно на этом счете, либо после того, как срок погашения станет меньше 12 месяцев, перевести его на 66 счет:

Пример проводок получения займа:

Организация получила два кредита: один — на 6 месяцев в сумме 150 000 руб., а второй на 36 месяцев в сумме 680 000 руб. При оформлении долгосрочного кредита были оплачены услуги юристу — 5 000 руб.

Учет займов у заимодавца — проводки по выдаче займов

Если фирма выдает заем другой организации, то проводки будут такие:

• Дебет 58 Кредит 51 (50, 52, 40 …) – проводку по выданному займу.

Как видно из проводки, заем может быть предоставлен не только в виде денежной суммы, но и в виде имущества (материалов, ОС и т.д.). Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д.

При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по дебету 76 счета и кредиту счета выдачи средств или имущества (50, 51,10, 40 и т.д.).

Возврат займов оформляется проводкой:

Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения. Первая основывается на том, что происходит передача права собственности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Обратная точка зрения: при получении и возврате кредита в виде товаров не возникает объекта налогообложения НДС.

Проводки по учету НДС по займам в натуральной форме:

• Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – при выдаче займа
• Дебет 19 Кредит 58 (76) – учет входного НДС при возврате займа.

Выдача займа работнику организации оформляется проводкой:

Возврат оформляется обратной проводкой.

Организация выдала беспроцентный заем юридическому лицу в сумме 320 000 руб.

Проводки по выдаче займа:

Учет процентов по займам

Расходы по выплате процентов по займам учитываются, как прочие расходы на счете 91. В налоговом учете они списываются каждый месяц, независимо от их оплаты согласно условиям договора.

Проводкой Дебет 66 (67) Кредит 51 проценты по займам оплачиваются, а записью Дебет 91.2 Кредит 66 (67) их учитывают в составе расходов.

Для организаций, которые предоставляют займы, проценты учитывают в прочих доходах: Дебет 76 Кредит 51 (50). Получение: Дебет 50 (51) Кредит 76.

Организация получила заем в размере 120 000 руб., который облагается по ставке 10% годовых. За первый месяц пользования (17 дней) заемными средствами сумма процентов составила 567 руб., за второй месяц 1000 руб., за третий (12 дней) 400 руб., после чего кредит был погашен.

1. Начисление процентов по полученным займам
2. Займы от учредителя/учредителю проводки
3. Проводки по возврату займа
4. Типовые бухгалтерские проводки при недостаче материалов

• Сальдовка
• Проводки по бухучету — примеры и таблицы (2019)
• Проводки по кредитам и займам

Источник: saldovka.com