выполняют следующие правила: признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего Кодекса. В данном случае общество не вправе учесть в целях исчисления налога на прибыль возврат аванса в составе расходов, поскольку он ни как не связан с неоплаченными расходами на приобретение товаров, работ, услуг, произведенными в период применения УСН . В связи с этим налогоплательщик, перешедший на общий режим налогообложения и возвращающий часть аванса, полученного в период применения упрощенной системы, после перехода на общий режим налогообложения не вправе уменьшать расходы на сумму возвращенного аванса. Перечень расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приведен в статье 251 Кодекса и является закрытым. Так согласно подпункту 1 пункту 1 статьи 251
Возврат аванса от поставщика: отражаем в 1С
применение налогового вычета, учитывая, что обязанность соблюдения условий предусмотренных п.5 ст. 346.25 НК РФ обществом «Мега» не выполнена. Суд первой инстанции, рассматривая спор в указанной части, ошибочно не принял во внимание доводы налогового органа о том, что для получения налоговых вычетов по НДС с сумм полученной до применения УСН предоплаты, налогоплательщик должен выполнить следующие условия: произвести возврат покупателю соответствующих сумм НДС, перечисленных вместе с авансом налогоплательщику; подтвердить возврат сумм НДС документами. Учитывая изложенные обстоятельства, право на налоговые вычеты сумм НДС, исчисленных и уплаченных налогоплательщиком с сумм частичной оплаты, полученной до перехода на УСН в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг) в период применения УСН, то есть когда рассматриваемые работы (услуги) фактически были выполнены (оказаны), у налогоплательщика отсутствует, сумма налога на добавленную стоимость в размере 88 757 рублей обществом «Мега» принята к вычету неправомерно, в связи с чем у налогового органа имелись законные основания для доначисления соответствующих сумм НДС, пеней,
третьему пункта 1 статьи 346.17 НК РФ в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. В рассматриваемом случае возврат суммы 157 047 руб.
09 коп. подтвержден материалами дела и не оспаривается инспекцией (том 25, листы 1425-145). Поскольку по рассматриваемому эпизод инспекцией доначислен минимальный налог, который определяется в размере 1 процента от величины дохода, в связи с возвратом полученного аванса уменьшаются доходы того периода, в котором имел место возврат, доходы подлежат уменьшению на 157 047 руб. 09 коп., необоснованно доначисленный налог по УСН составляет 1 571 руб. Решение инспекции в данной части подлежит признанию незаконным. В пунктах 2.2.1, 2.2.2 оспариваемого решения инспекцией доначислен НДС в общей сумме 6 277 540 руб. (том 1, лист 57 оборот), с учетом возражений налогоплательщика инспекция учла налоговые вычеты по указанному
год следует, что ООО «Голд Грейн» учитывало денежные средства, перечисленные налогоплательщиком по спорным платежным поручениям, в качестве возврата авансов по договору от 01.12.2012 № 171. При этом вывод суда первой инстанции о составлении и подписании данного акта ООО «Зерновая компания Агроинвест» в одностороннем порядке противоречит материалам дела, поскольку в деле имеется копия акта сверки, составленная и подписанная и ООО «Зерновая компания Агроинвест», и ООО «Голд Грейн» (т. 4, л.д. 68). Надлежащим образом заверенная копия данного акта представлена налогоплательщиком в суд апелляционной инстанции. Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что материалами дела подтвержден факт возврата налогоплательщиком авансовых платежей в адрес ООО «Голд Грейн» по договору от 01.12.2012 № 171, в связи с чем общество правомерно исключило данную сумму из состава доходов при исчислении налога по УСН . Налоговый орган в ходе проверки не добыл первичных документов, подтверждающих, что денежные средства фактически были перечислены
сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. При этом в проверяемом периоде 2016 г. – возврат данных денежных средств не производился, в связи с чем основания для уменьшения налогооблагаемой базы общества, определенной по итогам проверки, отсутствуют. Судом учитывается, что получив спорную сумму денежных средств 15.07.2016 на расчетный счет, общество использовало ее в последующих расчетах по своему усмотрению, т.е. распорядилось данным активом. Доводы общества о том, что аванс в сумме 30.000.000 руб. возвращен ООО «Инженерно-строительная компания» путем встречного удовлетворения по договору перевода долга от 01.08.2016 не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и установленной налоговым органом фиктивности указанных операций, направленности их на создание видимости возврата указанных денежных средств, прикрытии фактического вывода данных средств из-под налогообложения. Таким образом, выводы налогового органа о занижении заявителем налоговой базы по УСН в размере 30.000.000 руб. за 2016 год, неисчислении и неуплате налога по УСН в сумме 1.800.000 руб. документально подтверждены и
(заказчика) и погашение задолженности по оплате перед продавцом (подрядчиком, исполнителем). Поэтому на дату зачета такой налогоплательщик должен отразить выручку от реализации товаров (работ, услуг) в сумме зачтенной задолженности контрагента. Пунктом 1 ст.
346.17 НК РФ установлено, что в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Таким образом, при возврате аванса покупателю организация (индивидуальный предприниматель), применяющая УСН должна уменьшить свои доходы -скорректировать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В этой связи, исполнение налогоплательщиком обязательств, принятых Соглашением о переводе долга от ДД.ММ.ГГГГг. равнозначно возврату ранее полученных от ООО «Кубаньзернопродукт» авансовых платежей. Однако в нарушение п.1 ст.346.17 НК РФ Налогоплательщик не отразил в общей сумме доходов, полученных в 2011 году, размер дохода, полученного от ООО « » по договору поставки № от ДД.ММ.ГГГГг. в
вправе уменьшить на эту сумму налогооблагаемый доход за 2014 год (в том налоговом (отчетном) периоде, в котором возврат был осуществлен). Документы, подтверждающие возврат полученного аванса ООО «Финансовые Промышленные Технологии», были представлены 17.11.2015г. в УФНС России но Волгоградской области в приложение к апелляционной жалобе на Решение от 09.10.2015г. №. Пунктом 2 статьи 346.18 НК РФ предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Таким образом, при применении УСН доходы налогоплательщика учитываются кассовым методом, то есть по дате фактического получения денежных средств. Инспекцией в ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации ИП
Источник: lawnotes.ru
Возврат аванса при усн доходы минус расходы
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат аванса при усн доходы минус расходы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Такой позиции, в частности, придерживается и Минфин. В Письме финансового ведомства от 31 октября 2014 г. N 03-11-06/2/55215 чиновники напомнили, что в соответствии с п. 1 ст. 346.17 Кодекса авансы «упрощенцы» включают в налоговую базу в периоде их получения.
Соответственно, при поступлении сумм предоплаты в счет будущей поставки таковые автоматически попадают в базу по «упрощенному налогу.
Учет входящего аванса при УСНО
Перенести вычет возвращенного аванса на следующий год нам помогла дружественная фирма. В конце года она перечислила нам необходимую сумму якобы в качестве предоплаты за наши работы. Мы включили ее в доходы, и после этого доходов хватило, чтобы вычесть из них весь возвращенный аванс.
Для объекта «доходы» налоговая ставка может составлять от 1 до 6% в зависимости от решения законодательных органов конкретного региона (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
Как рассчитать авансовый платеж по УСН? Этот вопрос ежеквартально интересует всех налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Получите доступ на 3 дня ко всем разделам Бератора, включая те, которые обычно доступны только платным пользователям. Заполните все поля формы и нажмите «Зарегистрироваться».
Если фирма «Омега» получила аванс в феврале, а в мае его возвращает, то доходы за май будут уменьшены на сумму возврата этого аванса.
Возвращенный аванс превышает доходы В ряде случаев сумма возвращенного аванса может превышать доходы, полученные «упрощенцем в периоде возврата предоплаты.
Если продавец на УСН решил вернуть аванс покупателю, то он должен скорректировать сумму дохода за период возврата. Когда изменится налоговая база в случае возврата аванса?
Бывает так, что «упрощенец», получив аванс под предстоящую поставку товара, не может выполнить условия договора по его отгрузке. В этом случае стороны нередко прибегают к заключению соглашения о новации обязательства по поставке товара в заемное обязательство. В результате новации прекращается обязательство по договору поставки, а сумма полученной предоплаты признается займом.
Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО
Сейчас это правило есть, но к нашей ситуации оно неприменимо. Поэтому считаем, что для таких случаев, как наш, ничего с тех пор не изменилось.
Поэтому базу по УСН можно уменьшить только в части аванса, не превышающей доход. В противном случае сформируется «убыток», чего не может быть на УСН с объектом «доходы».
Форма предназначена исключительно для сообщений о некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
На этом основании Минфин России в Письме от 3 апреля 2015 г. N 03-11-11/18801 разъяснил, что «упрощенцы» суммы авансов в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) при определении налоговой базы в составе расходов не учитывают. Аналогичные разъяснения чиновники давали и ранее (см. Письма Минфина России от 30 марта 2012 г. N 03-11-06/2/49, от 12 декабря 2008 г.
В декабре на расчетный счет АО «Актив» поступила оплата от ООО «Пассив» за продукцию, отгруженную в сентябре. Сумма платежа – 100 000 руб.
Я как ИП работающий по УСН 6% от дохода, осуществил ч.з. расчетный счет оплату товара. В связи с невозможностью предоставить мне оплаченный товар, клиент возвращает мне на расч. счет полную сумму обратно с формулировкой «Возврат денежных средств». Вопрос: является ли возвращенная сумма доходом поступившим на р.сч. и надо ли мне платить 6% налог с этой суммы?
В Минфине решили, что в таком же порядке определяется и предельный размер доходов, позволяющий налогоплательщикам сохранять право на применение УСН.
В силу п. 1 ст. 346.15 НК РФ при упрощенной системе учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, состав которых определяется в соответствии со ст. 249 и ст. 250 НК РФ.
В этой связи необходимо применять порядок, предусмотренный пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса для возврата авансов. Согласно этой норме в случае возврата налогоплательщиком полученных от покупателей (заказчиков) авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того периода, в котором произведен возврат.
Характерной особенностью упрощенного режима налогообложения является применение кассового метода для учета доходов и расходов (в случае если единый налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами).
Ситуации, когда расход превышает доход при УСН
На общих основаниях ставка для данного объекта налогообложения может принимать значения от 5% до 15% в зависимости от решения местных органов власти (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Эта сумма вместе с суммой налоговых расходов за год сформирует убыток, на который можно будет уменьшить налоговую базу следующих периодов (при условии, что объект налога останется тем же).
Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор).
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Расходы при УСН «доходы минус расходы»: перечень 2020 с расшифровкой
В состав выручки от реализации «упрощенцы» включают суммы предоплаты (авансы), полученные в счет предстоящей поставки товаров.
Как в этом случае скорректировать свои налоговые обязательства? Минфин России в Письме от 30.07.2012 N 03-11-11/224 отметил, что если в 2012 г.
В момент зачисления платежа аванс был признан доходом и с него был исчислен «упрощенный» налог. Поэтому ограничение, что налогооблагаемую базу можно уменьшить только на сумму аванса, не превышающую доход за отчетный (налоговый) период, ущемляет права налогоплательщика.
Напомним также, что в соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Кодекса «упрощенцы» вправе уменьшить доходы от реализации товаров на их покупную стоимость (за минусом «входного» НДС), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.
Соответственно, при поступлении сумм предоплаты в счет будущей поставки таковые автоматически попадают в базу по «упрощенному» налогу. В то же время в силу тех или иных обстоятельств сделка может так и не состояться и полученные авансы нужно будет вернуть.
Случается так, что в качестве предоплаты покупатель передает то или иное имущество (оборудование, иной товар и т. п.). Учитывается ли такой аванс на УСН? Ответ на этот вопрос будет однозначно утвердительным. Согласно п. 4 ст. 346.18 Кодекса доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений ст.
105.3 Кодекса.
В первую очередь напомним, что в случае, когда доходы «упрощенца», определяемые по итогам отчетного (налогового) периода, превышают 60 млн руб., он считается утратившим право на применение данного спецрежима с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение (п. 4 ст. 346.13 НК). Указанный лимит подлежит индексации.
Предоплата при усн доходы минус расходы
Аналогичная точка зрения выражена в письмах Минфина РФ от 23.01.2009 N 03-11-06/2/7, от 20.02.2009 N 03-11-09/67, от 21.07.2008 N 03-11-04/2/108.
Находясь на общем режиме, вы уплатили продавцу аванс. Возвращает он его вам уже после того, как вы перешли на упрощенку. Что будет с доходами? Ничего.
Отметим, что в настоящее время ограничение по доходам «упрощенца», дающее ему право применять этот спецрежим, составляет 150 000 000 руб. за отчетный (налоговый) период без учета коэффициента-дефлятора. При превышении этого показателя фирма (предприниматель) теряет право на УСН.
Датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСНО, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Упрощенцы неправильно учитывают возвращенные авансы в расходах при УСН
Проще говоря, «упрощенцы» признают доходы кассовым методом. При этом в случае возврата полученных от покупателей (заказчиков) авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (п. 1 ст. 346.17 НК, Письмо Минфина России от 6 июля 2012 г. N 03-11-11/204).
Итак, авансы на УСН учитываются в составе доходов от реализации на дату их получения. Они показываются в графе 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» книги учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н).
Но их для этого «не хватает» — они составляют, к примеру, всего 200 000 руб. Куда пристроить оставшиеся 100 000 руб. возвращенного аванса и как вернуть налог, уплаченный с этой суммы в 2011 г.?
Таким образом, фирма также вправе при определении базы по «упрощенному» налогу произвести корректировку полученных доходов в книге учета доходов и расходов8 на день списания денежных средств со счета в банке или уменьшения своих доходов иным способом.
Расходы при УСН: перечень 2020 с расшифровкой
Но если упрощенец возвращает авансы за некачественный товар, они списываются. Частая ошибка упрощенцев — ставить возращенные авансы в расходы.
Одним из условий, которые должен соблюсти налогоплательщик для правомерного применения УСНО, является выполнение требования о величине дохода (начиная с 2017 года эта величина равна 150 млн руб.) на протяжении налогового периода (п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
Указанный порядок уменьшения доходов распространяется как на налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы», так и на «упрощенцев», выбравших объект «доходы».
Похожие записи:
- Поисковые активы в балансе это
- Вычеты по НДФЛ на детей в 2022 году до какой суммы
- Нерабочие дни в мае 2022 года
Источник: belkotlomash.ru
Возврат аванса при УСН. Примеры
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат аванса при УСН. Примеры». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.
При определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 346.17 Кодекса датой получения доходов у лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, доходы от реализации имущества должен учитывать при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения.
При этом поскольку порядок учета возвращаемой налогоплательщиком полученной от покупателя выручки от реализации товаров (работ, услуг) в случае расторжения договора за некачественное исполнение его условий гл. 26.2 Кодекса не предусмотрен, то, по мнению Департамента, необходимо применять порядок, предусмотренный п. 1 ст. 346.17 Кодекса, в соответствии с которым в случае возврата налогоплательщиком полученных от покупателей (заказчиков) авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Возврат Денежных Средств От Поставщика При Усн Доходы Минус Расходы
Приказом Минфина России от 22 октября 2022 г. N 135н).В бухучете получение аванса отражается следующими записями:Дебет 51 Кредит 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным»,- получен аванс.В том случае, если отгрузка состоялась и аванс засчитывается в счет оплаты товаров (работ, услуг), делаются следующие проводки:Дебет 62 Кредит 90- признана выручка от реализации товаров (работ, услуг);Дебет 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным», Кредит 62- аванс зачтен в счет оплаты отгруженных товаров (работ, услуг).
Полученные от поставщика при отказе от исполнения договора денежные средства в доходы не включайте, так как их получение не приводит к увеличению экономических выгод покупателя (, НК РФ). При этом стоимость ранее приобретенных и нереализованных товаров, подлежащих возврату, при расчете единого налога с разницы между доходами и расходами в расходах не учитывайте ().
Предприниматель (УСН с объектом «доходы минус расходы») перечислил излишнюю сумму по договору купли-продажи, договорные отношения прекращены. ИП написал письмо с просьбой о возврате денежных средств в связи с расторжением договора и наличием переплаты. Должен ли ИП включить в налогооблагаемый доход возвращаемые денежные средства?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Индивидуальный предприниматель может не учитывать в составе доходов при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы переплаты, возвращенные поставщиком, но только в том случае, если эти такие суммы ранее (при их выплате поставщику) не были учтены в составе расходов.
Обоснование вывода:
В соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, не учитываются доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ.
Суммы, излишне уплаченные поставщику и впоследствии возвращенные организации, в ст. 251 НК РФ прямо не предусмотрены.
В письме Минфина России от 24.05.2005 N 03-03-02-04/1/128 разъяснено, что, если уплаченные продавцам (подрядчикам, исполнителям) товаров (работ, услуг) суммы авансов и предоплаты были учтены в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, возвращенные суммы авансов и предоплаты должны учитываться налогоплательщиком при налогообложении в составе доходов.
Если уплаченные продавцам (подрядчикам, исполнителям) товаров (работ, услуг) суммы авансов и предоплаты не учитывались в составе расходов при определении налоговой базы, то и возвращенные суммы авансов и предоплаты не должны учитываться в составе доходов налогоплательщика.
Таким образом, индивидуальный предприниматель может не учитывать в составе доходов при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы переплаты, возвращенные поставщиком, но только в том случае, если эти суммы ранее (при их выплате поставщику) не были учтены в составе расходов.
Аналогичный вывод сделан в письмах Минфина России от 16.06.2010 N 03-11-06/2/93, от 12.12.08 N 03-11-04/2/195, от 02.04.07 N 03-11-04/2/75, от 08.02.2007 N 03-11-05/24.
Подтверждением того, что денежные средства были перечислены ошибочно, может служить письмо, направленное Вашему контрагенту с просьбой вернуть ошибочно перечисленную на его расчетный счет сумму, а также акт сверки взаимных расчетов. При возврате денег в поле платежного поручения «Назначение платежа» контрагенту необходимо указать «Возврат ошибочно перечисленной суммы».
Случаи возврата товара
В соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ), возврат товара может быть осуществлен:
- согласно закону: если был поставлен товар ненадлежащего качества либо вообще не тот, что указан в договоре (т. е. имеет место невыполнение договора);
- договоренностью (такой пункт о возврате товара надлежащего качества может быть прописан в договоре, а может существовать и в форме реализации норм об ответственности покупателя, если тот не уплатил вовремя за него всю сумму).
На основании ст. 454 ГК РФ продавец передает товар покупателю, а тот оплачивает его и принимает в собственность. При этом в соответствии со ст. 223 ГК РФ момент передачи товара является в то же время и моментом перехода права собственности на него от продавца к покупателю. Кроме того, в договоре может быть установлен и другой момент перехода права собственности.
Основания для возврата товаров приведены в ГК РФ. Так, возврат может быть осуществлен:
- в случае недопоставки товаров (ст. 465 и 466 ГК РФ);
- поставки с нарушением ассортимента (ст. 467 и 468 ГК РФ);
- поставки без надлежащей упаковки или с нарушением целостности упаковки (ст. 481 и 482 ГК РФ);
- наличия брака (ст. 475 ГК РФ);
- обнаружения некомплекта (ст. 479 и 480 ГК РФ);
- если продавец не передал в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару (ст. 464 ГК РФ).
Также договором могут быть предусмотрены и иные основания для возврата товаров.
В перечисленных случаях покупатель вправе отказаться от приема товара и не обязан оплачивать его стоимость, при этом полученная предварительная оплата должна быть возвращена продавцом по первому требованию покупателя.
Позиция Минфина и ФНС по поводу возврата товара с НДС упрощенцем
Во всех ситуациях, когда речь идет о возврате товара, ФНС и Минфин России используют два понятия: возврат товара и обратная реализация. При этом, по мнению и финансового, и фискального ведомств, именно возврат товара имеет место в случае, если ТМЦ не были оприходованы покупателем. Но если товар был принят на учет покупателем, а затем возвращен продавцу, то имеет место обратная реализация. И договоренность с продавцом о возврате товара, если он по какой-то причине не был продан, является не чем иным, как реализацией.
Но такие отличия (возврат товара или его обратная реализация) имеют значение, если покупатель находится на общей системе налогообложения.
См. подробнее в материале «Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?».
Однако финансовое ведомство уже не раз разъясняло, как быть, если возвращает товар упрощенец, который не применяет вычет, поскольку не является плательщиком НДС.
Минфин России в своем письме от 19.03.2013 № 03-07-15/8473 четко указал, что совершенно неважно, какой товар возвращает упрощенец (оприходованный или нет), — порядок оформления счетов-фактур для продавца будет одинаковым.
Распространенные случаи возврата товара
Согласно Гражданскому кодексу возврат товара может быть осуществлен в случае:
- если товар был доставлен не надлежащего качества или не тот, что указан в заказе
- если товар не был оплачен в установленный договором срок
- согласно законодательства, товар является отгруженным тогда, когда он полностью оплачен
Возврат можно осуществить:
- в случае недопоставки;
- поставки с нарушением ассортимента
- поставки без надлежащей упаковки или с нарушением целостности упаковки
- наличия брака);
- обнаружения некомплекта
- если продавец не передал в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару.
Возврат переплаты поставщиком усн расходы
Причем операции покупки (получения денег) и возврата могут быть произведены в разные отчетные (налоговые) периоды. Как в таком случае правильно оформить книгу учета доходов и расходов? Нужно ли подавать уточненку по «упрощенному» налогу? Признаем аванс доходом Фирмы на УСН применяют кассовый метод признания доходов и расходов1. Главная — Статьи На практике часто случается, что аванс перечислен, а договор расторгается.
Таким образом, полученный неденежный аванс «упрощенец» должен включить в состав доходов по рыночной стоимости полученного в счет последующей поставки товара имущества.А вот как учесть возврат такого аванса? Здесь все немного сложнее, несмотря на то что экономический смысл операции по возврату аванса не меняется от того, в какой форме были осуществлены расчеты.
Возврат оплаты от поставщика при усн
5 ст. 454 ГК РФ). Согласно пункту 1 статьи 467 ГК РФ, если по договору купли-продажи передаче подлежат товары в определенном соотношении по видам, моделям, размерам, цветам или иным признакам (ассортимент), продавец обязан передать покупателю товары в ассортименте, согласованном сторонами. На основании пункта 1 статьи 468 ГК РФ при передаче продавцом предусмотренных договором купли-продажи товаров в ассортименте, не соответствующем договору, покупатель вправе отказаться от их принятия и оплаты, а если они оплачены – потребовать возврата уплаченной денежной суммы. Согласно пункту 2 статьи 468 ГК РФ, если продавец передал покупателю наряду с товарами, ассортимент которых соответствует договору купли-продажи, товары с нарушением условия об ассортименте, покупатель вправе по своему выбору:
Учет возврата товара при УСН
Если оплата все же произведена, то в момент возврата товара (обратной реализации) покупатель может включить его стоимость в расходы. Получив деньги обратно, следует отразить доход от обратной реализации товара. У организаций с объектом налогообложения доходы минус расходы доходы будут равны расходам. А у тех, кто платит единый налог с доходов, отражаются только доходы.
Организация применяет упрощенную систему налогообложения и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. 23 января 2022 года общество приобрело товары на сумму 21 240 руб. (в том числе НДС-3240 руб.). Товары оплачены не были. Однако через какое-то время товары пришлось вернуть — они не пользовались спросом. Организация решила вернуть товары поставщику.
Поставщик согласился, и стороны подписали договор об обратной реализации. 28 февраля 2022 года покупатель вернул товар. В тот же день было оформлено соглашение о взаимозачете.
Возврат от поставщика усн доходы минус расходы
При возврате товара в бухучете отражаю выручку от реализации на дату перехода права собственности на товар бывшему поставщику, и одновременно в составе расходов отражаю фактическую себестоимость возвращенного товара. Почему данная сумма возврата будет включаться в базу для расчета налога по УСН? Предположим ситуация — предприятие год не работало, в течение года был только возврат поставщику ранее приобретенного товара (предприятие на УСН доходы), я отражаю доходы в размере возвращенного товара и я отражаю расходы — в виде себестоимости, и получается по Вашему мнению, я еще должна заплатить налог с суммы возврата, т.к. Вы пишите, что данная сумма будет включаться в базу для расчета налога по УСН? Ведь поступление выручки на р/сч или в кассу не было!
Ошибочно списанные с расчетного счета средства в расходах при расчете единого налога не отражайте. Это связано с тем, что при применении упрощенки перечень расходов является закрытым (ст. 346.16 НК РФ). И суммы, которые были ошибочно списаны с расчетного счета организации, в этот перечень не входят.
Возврат налога считается доходом при усн
Особенности учета затрат при упрощенке Учет ОС, которые перешли с других налоговых режимов Учет ОС, приобретенных во время использования УСН Особенности учета затрат на ОС при оплате в рассрочку Амортизация и лимит стоимости ОС при упрощенке Нужно ли рассчитывать амортизацию ИП на УСН?Особенности продажи ОС при УСН Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы», на первый взгляд, похожа на расчет налога на прибыль при общей системе.В обоих случаях налоговая база определяется как разница между доходами и расходами.Однако упрощенка имеет существенные отличия: Конкретный порядок учета затрат на основные средства при УСН зависит от периода их приобретения.
Довольно часто бывает, что свободных денег у организации или предпринимателя нет, но нужно срочно рассчитаться с долгами или не упустить возможность развить бизнес и вложиться, например, в новое оборудование. В этом случае можно взять деньги в долг, то есть оформить договор займа. Такой вариант получения денег значительно проще и быстрее, чем обращение за кредитом.
В такой ситуации необходимо уменьшить на сумму возвращаемой предоплаты доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат денег. А как быть, если доходов в этом периоде нет?
Получение аванса от покупателя
Поскольку доходы при «упрощенке» отражают кассовым методом, то полученный аванс также признается УСН-доходом в момент его поступления. В учете это отражают так.
Пример. Аванс от покупателя — УСН-доход
В ноябре АО «Актив» получило от ООО «Пассив» авансовый платеж в счет предстоящей отгрузки продукции. Сумма аванса – 240 000 руб.
Продукцию передали покупателю только в январе следующего года.
В декабре на расчетный счет АО «Актив» поступила оплата от ООО «Пассив» за продукцию, отгруженную в сентябре. Сумма платежа – 100 000 руб.
«Актив» работает с применением УСН, поэтому определяет доходы и расходы кассовым методом. Авансовые платежи по налогу фирма платит ежеквартально.
В данном случае выручку от реализации текущего года бухгалтер отразит в налоговом учете так:
- в ноябре – 240 000 руб.;
- в декабре – 100 000 руб.
Возврат поставщику при усн
В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них. Вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом (отказом)товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п.
4 ст. 172 НК РФ). Так как исключений из общего порядка применения вычетов при возврате товаров лицами, не являющимися плательщиками НДС, не предусмотрено, при возврате такими лицами товаров, как принятых, так и не принятых на учет, следует руководствоваться п. 5 ст. 171 НК РФ. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты.В день возврата товара поставщику 25 апреля 2014 года стороны подписали соглашение о взаимозачете.
Возврат качественного товара: поставщик на УСНО, покупатель на осно
В прошлом номере были рассмотрены вопросы учета и налогообложения операций по возврату качественного товара . Один из выводов касался применения поставщиком налогового вычета по НДС в ситуации, когда товар возвращен покупателем, не являющимся плательщиком НДС (возврат согласован сторонами в договоре или соглашении о его расторжении). В этом случае вычет заявляется на основании собственного исправленного счета-фактуры. О том, как сторонам вести расчеты в обратной ситуации (поставщик применяет УСНО, а покупатель находится на общей системе), рассказано в статье.
См. статью «Возврат товара надлежащего качества», 2012, N 4.
Напомним, что для целей исчисления НДС возврат качественного товара в любом случае признается реализацией. Покупатель обязан начислить НДС и выставить счет-фактуру при возврате принятого на учет товара. Это следует, в частности, из п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
Для поставщика, уплачивающего НДС, этот счет-фактура является основанием для применения вычета налога в соответствии с п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ.
Похожие записи:
- Льготы пенсионерам по налогу на имущество в 2022 году
- Пошаговая инструкция получения технического паспорта жилого дома в 2022 году
- Налоговый вычет при продаже автомобиля
Источник: gostyvdom.ru
