Вообще-то слово «bonus» означает много приятных вещей. В переводе с латыни это и «польза», и «выгода», и «добро». Хотя в переводе «с бухгалтерского» значение этого слова ближе всего к выражению «головная боль». Ведь насколько широко распространена практика выплаты поставщиками товаров всевозможных вознаграждений торговым сетям, настолько запутан учет этих операций.
Но вы, конечно, не привыкли отступать перед трудностями? Тогда давайте разбираться.
«Съедобное» — «несъедобное»
Сразу отметим, что учет бонусов у поставщиков продовольствия может отличаться от порядка учета вознаграждений розничным сетям у поставщиков «несъедобной» продукции.
Дело в том, что с 1 февраля 2010 г. поставка продовольственных товаров регулируется, в числе прочего, Федеральным законом от 28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (далее — Закон N 381-ФЗ) (Часть 1 ст. 22 Закона N 381-ФЗ).
Этот Закон снял значительную часть вопросов, связанных с учетом большинства бонусов, которые покупатели требовали от поставщиков продовольственных товаров и наоборот. Он просто-напросто запретил почти все виды таких вознаграждений (Часть 3 ст. 1, ч. 6 ст. 9 Закона N 381-ФЗ).
Единственное, на что может рассчитывать покупатель продовольствия, — это «объемный» бонус за покупку определенного количества товара. Да и то в разумных пределах, не более 10% стоимости приобретенных товаров с НДС (Часть 4 ст. 9 Закона N 381-ФЗ; Письма Минфина России от 02.04.2010 N 03-07-11/85, от 13.10.2010 N 03-07-11/411).
А при покупке молока и еще некоторых товаров вообще придется обойтись без бонусов (Часть 5 ст. 9 Закона N 381-ФЗ; Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.07.2010 N 530).
А теперь самое главное. В Законе N 381-ФЗ прямо прописано: бонус (премия, ретроскидка) включается в цену договора, а цена товаров при этом остается неизменной (Часть 4 ст. 9 Закона N 381-ФЗ). Что это значит, покажем на небольшом примере. Допустим, цена 1 кг яблок составляет 100 руб. При покупке товара в количестве более 5 т поставщик выплачивает торговой сети премию в размере 50 000 руб.
Это значит, что с учетом бонуса поставщик получит не 500 000 руб. (100 руб. x 5000 кг), а всего 450 000 руб. (500 000 руб. — 50 000 руб.) Но это не означает изменения цены яблок! Просто стороны договорились о том, что поставщик отгружает яблоки по цене 100 руб/кг и предоставляет бонус в размере 50 000 руб.
Если продавец и покупатель продовольственных товаров установят бонус как скидку с цены товара, то административная ответственность им не грозит. Зато налоговики наверняка не упустят шанс придраться к «незаконным» операциям, поэтому все-таки лучше действовать в соответствии с Законом N 381-ФЗ.
На поставку непродовольственных товаров рассмотренные ограничения не распространяются. То есть изменяется цена непродовольственного товара при предоставлении бонуса или нет, зависит только от условий договора.
Налогообложение на Маркетплейсах: ИП УСН Доходы, Декларация
Правда, Минфин в одном из недавних Писем отметил, что у поставщиков непродовольственных товаров бонусы могут рассматриваться только в качестве скидки с цены товара (Письмо Минфина России от 13.11.2010 N 03-07-11/436). Но Минфин не имеет права вмешиваться в гражданско-правовые отношения организаций, поэтому поставщики непродовольственных товаров и торговые сети могут договариваться о любых видах вознаграждений, в том числе без изменения цены товара (Статья 421, п. 2 ст. 424 ГК РФ).
Выплата бонусов не изменяет цену товара
При купле-продаже продовольственных товаров выплата бонуса цену товара не изменяет в силу Закона N 381-ФЗ. Такая ситуация возможна и с непродовольственными товарами, если условие о том, что бонус не меняет цену товара, будет предусмотрено договором купли-продажи.
Нужно ли корректировать НДС
Налоговая база по НДС формируется исходя из стоимости товаров (Пункт 1 ст. 154 НК РФ). Значит, при неизменной цене товара корректировать НДС не нужно.
С этим соглашается и Минфин России, по мнению которого при предоставлении поставщиком бонуса покупателю налоговая база по НДС за периоды поставок не уменьшается. Как назван в договоре бонус — «премия», «ретроскидка», «вознаграждение», значения не имеет. Правда, Минфин подчеркивает, что такие правила распространяются только на поставщиков продовольствия.
Сами бонусы НДС тоже не облагаются, потому что поставщик передает покупателю деньги, а покупатель поставщику не передает ничего (Подпункт 1 п. 3 ст. 39 НК РФ; Письма Минфина России от 07.05.2010 N 03-03-06/1/316, от 26.07.2007 N 03-07-15/112; Постановление ФАС МО от 10.09.2010 N КА-А40/10235-10-2).
Однако ФНС в своих разъяснениях рекомендует любой бонус отражать как скидку, которая уменьшает цену товара, и корректировать НДС в периодах отгрузки товара, ссылаясь на Постановление Президиума ВАС РФ (Письмо ФНС России от 01.04.2010 N 3-0-06/63; Постановление Президиума ВАС РФ от 22.12.2009 N 11175/09 (далее — Постановление N 11175/09)).
Напомним, Президиум ВАС РФ пришел к следующему выводу: независимо от того, изменяет бонус цену товара по условиям договора или нет, он уменьшает налоговую базу по НДС.
Выводы суда основаны на п. 2 ст. 153 НК РФ, где говорится, что выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров. А бонус можно рассматривать как ту часть дохода, которую поставщик не получил. Также суд ссылается на п. 4 ст. 166 НК РФ, согласно которому НДС определяется с учетом изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу.
Однако, как мы уже говорили, налоговая база — это именно цена товара, установленная договором, причем в силу Закона N 381-ФЗ или в силу условий договора она при выплате бонуса не изменится.
Нужно ли корректировать налог на прибыль
Продавец продовольственных товаров может учесть вознаграждение, выплачиваемое покупателю, во внереализационных расходах (Подпункт 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Но, по мнению контролирующих органов, только в том случае, если вознаграждение установлено в соответствии с Законом N 381-ФЗ. Как мы уже говорили, это вознаграждение (Часть 4 ст. 9 Закона N 381-ФЗ):
— устанавливается за приобретение определенного объема товара;
— не изменяет цену товара;
— не может составлять более 10% от стоимости приобретенных товаров.
Если хотя бы одно условие не соблюдено, например бонусы превышают 10% от объема приобретенного товара, налоговики не дадут учесть сверхнормативный бонус при налогообложении прибыли (Письмо Минфина России от 18.08.2010 N 03-03-06/1/554). Конечно, им можно возразить, что гл.
25 НК РФ не устанавливает ограничений ни по размеру, ни по условиям выплаты бонусов для их учета в расходах (Подпункт 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). А Закон N 381-ФЗ не регулирует налоговые правоотношения (Пункт 1 ст. 1, ст. 2 НК РФ). Но такую позицию придется отстаивать через суд, а исход спора предсказать сложно, так как судебной практики по таким вопросам пока нет.
Хотя в аналогичных случаях суды принимали сторону налогоплательщика. В частности, разрешая учитывать расходы и принимать к вычету входной НДС по незарегистрированным договорам долгосрочной аренды (Постановления ФАС ДВО от 14.02.2007, 07.02.2007 N Ф03-А59/06-2/5389; ФАС СЗО от 14.06.2007 по делу N А05-12472/2006-1).
Алгоритм расчета бонуса Законом N 381-ФЗ не установлен, поэтому стороны могут определить его самостоятельно (по каждому наименованию товара, по общей сумме отгрузки, по каждой сделке).
Бонус, не изменяющий цену непродовольственных товаров, включается во внереализационные расходы.
Как вы понимаете, бонус нужно учесть в том периоде, когда он выплачен (Подпункт 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Бонус как скидка с цены товара
Такой вариант предоставления бонуса возможен при купле-продаже непродовольственных товаров, если стороны зафиксировали это условие в договоре.
Нужно ли корректировать НДС
Тогда скидка уменьшает налоговую базу по НДС (Пункт 2 ст. 153 НК РФ).
Если скидка предоставляется до отгрузки товара, то при выписке счета-фактуры и товарной накладной просто нужно указать цену товара, уменьшенную на скидку (Пункт 1 ст. 154, п. 3 ст. 168 НК РФ).
Если цена товара изменилась после отгрузки, то нужно откорректировать НДС тех периодов, за которые предоставлены бонусы. Минфин и ФНС предлагают это сделать путем внесения исправлений в счета-фактуры (Письмо Минфина России от 26.07.2007 N 03-07-15/112; Письмо ФНС России от 01.04.2010 N 3-0-06/63). Как вы знаете, для этого нужно зачеркнуть неверные показатели, в свободном поле счета-фактуры указать «исправлено» и пояснить, какие данные исправлены, а какие следует считать верными (Письмо ФНС России от 06.05.2008 N 03-1-03/1924). Исправления нужно заверить подписью руководителя и печатью организации с указанием даты внесения исправления (Пункт 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее — Правила N 914)).
Нужно ли регистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж (Пункт 16 Правил N 914) и подавать уточненную декларацию по НДС? На первый взгляд база по НДС за периоды отгрузки не занижена, а завышена, значит, уточненку вы имеете право не подавать (Пункт 1 ст. 54 НК РФ).
Правда, обойтись без уточненных деклараций можно, только если разницу в налоговой базе корректировать «отрицательным» счетом-фактурой. Но финансовое ведомство считает «минусовые» счета-фактуры незаконными (Письмо Минфина России от 03.11.2009 N 03-07-09/55). Правда, судьи с Минфином не согласны (Постановления ФАС СЗО от 10.02.2010 по делу N А44-2914/2009; ФАС МО от 04.08.2010 N КА-А40/8305-10).
Кстати, Минфин еще пару лет назад обещал «легализацию» счетов-фактур с отрицательными значениями, но бухгалтеры этого до сих пор не дождались (Подпункт 4 п. 2 разд. II Основных направлений налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, одобренных Правительством РФ от 25.05.2009; Письмо Минфина России от 02.06.2009 N 03-07-09/28). Поэтому, если не хотите тратить время на споры с налоговиками, придется исправлять счет-фактуру, книгу продаж и декларацию по НДС. И не забудьте направить исправленные счета-фактуры контрагенту, ведь ему придется корректировать вычет по НДС за прошлые периоды.
Предупреждаем покупателя
Если бонус — это скидка с цены товара, то при получении такого бонуса часть вычетов и расходов прошлых периодов придется уменьшить.
Нужно ли корректировать налог на прибыль
Если согласно условиям договора уменьшается цена товара, то бонус следует учитывать во внереализационных расходах как убыток прошлых периодов (Подпункт 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Логика в том, что если договор поставки меняется в части цены товара, значит, меняется первичный учетный документ (Статья 313 НК РФ). А раз так, организация вправе скорректировать данные о стоимости проданных товаров в сторону уменьшения. Так как доходы предыдущих периодов завышены, можно обойтись без уточненок. Величина корректировки отражается в периоде, когда предоставлен бонус, как убыток прошлых периодов по строке 301 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
Выбираем вариант учета непродовольственных бонусов: вам повыгоднее или попроще?
Как мы уже сказали, Закон N 381-ФЗ практически не оставил места для самодеятельности в учете «продовольственных» бонусов. А у поставщиков непродовольственных товаров выбор есть. Первый вариант — выплачивать вознаграждение покупателю, не меняя цену товара. Второй вариант — предусмотреть в договоре бонусы в виде скидки с цены товара.
С точки зрения простоты оформления операций со значительным отрывом лидирует первый вариант. Это понятно — не нужно вносить никаких исправлений в документы, не нужно корректировать ни НДС, ни налог на прибыль. А какой вариант выгоднее с точки зрения налоговой нагрузки? Ответ не очевиден, поэтому давайте посмотрим на примере.
Пример. Сравнительная оценка налоговой нагрузки в зависимости от условий предоставления бонуса
Согласно договору поставки цена единицы товара составляет 100 руб/кг без учета НДС.
Вариант 1. При объеме закупки от 5 т поставщик предоставляет бонус в размере 59 000 руб. (118 руб/кг x 5000 кг x 10%). Цена товара не меняется.
Вариант 2. При покупке от 5 т цена всех приобретенных товаров снижается на 10%.
Давайте посчитаем налоговую нагрузку в обоих случаях.
Вариант 1. Начисленный по товарам НДС равен:
100 руб. x 5000 кг x 18% = 90 000 руб.
Уменьшение налога на прибыль за счет учета бонуса в расходах составит:
59 000 руб. x 20% = 11 800 руб.
Общая налоговая нагрузка сделки:
90 000 руб. — 11 800 руб. = 78 200 руб.
Вариант 2. Начисленный по товарам НДС равен:
(100 руб. — 100 руб. x 10%) x 5000 кг x 18% = 81 000 руб.
Уменьшение налога на прибыль за счет снижения цены товара составит:
100 руб. x 10% x 5000 кг x 20% = 10 000 руб.
Общая налоговая нагрузка сделки:
81 000 руб. — 10 000 руб. = 71 000 руб.
Как видите, вариант договора, в котором бонус предоставляется как скидка с цены товара, выгоднее для организации. При ставке НДС 18% и ставке налога на прибыль 20% разница в налоговой нагрузке (в рублях) в пользу второго варианта составляет примерно 12,2% от размера бонуса ((78 200 руб. — 71 000 руб.) x 100% / 59 000 руб.). Причем это соотношение постоянно и сохраняется при любом объеме поставки.
Советуем руководителю
Налогов можно будет заплатить меньше, если в договоре с торговыми сетями прописать, что бонус покупателям предоставляется в виде скидки с цены товара.
Учет «объемного» бонуса у поставщиков продовольствия достаточно прост. Если ваша компания торгует непродовольственными товарами, нужно обратить внимание на формулировки в договоре. Тогда вы точно не попадетесь в налоговые ловушки.
Источник: pnalog.ru
Учет премий от поставщиков при применении ЕНВД
Плательщики ЕНВД, занимающиеся торговой деятельностью, могут получать от поставщиков товаров премии за выполнение объема закупок, своевременную оплату товара и т.д. Как учесть эти премии в целях налогообложения, если компания осуществляет деятельность только в рамках ЕНВД и если она совмещает данный спецрежим с другими режимами налогообложения?
Деятельность только в рамках ЕНВД
Допустим, компания, занимающаяся исключительно розничной торговлей и применяющая в отношении этой деятельности ЕНВД, получила от поставщика товаров премию за достижение определенного объема закупок.
Для целей ЕНВД розничной торговлей считается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).
По договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, а покупатель — оплатить этот товар (п. 1 ст. 454, п. 1 ст. 492 ГК РФ).
Таким образом, к деятельности, подпадающей под ЕНВД, у продавца относятся доходы, полученные от покупателей за реализованные им в розницу товары. Но премия таким доходом не является. В связи с этим возникает вопрос: в рамках какой системы налогообложения ее нужно учитывать?
По мнению Минфина России, если компания кроме розничной торговли не осуществляет иных видов предпринимательской деятельности и применяет только систему налогообложения в виде ЕНВД, доход в виде премии, полученной от поставщика товаров за выполнение определенных условий договора поставки, подлежит налогообложению в рамках главы 26.3 НК РФ (письма от 21.02.2013 № 03-11-11/78, от 01.07.2009 № 03-11-06/3/178, от 15.05.2009 № 03-11-06/3/136). Свою позицию финансисты объясняют тем, что деятельность в области розничной торговли, помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи, предполагает также проведение закупок данных товаров, что является неотъемлемой частью данного вида предпринимательской деятельности. Поэтому получение премий от поставщиков товаров связано с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
Суды разделяют мнение финансистов. Так, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 11.04.2014 по делу № А81-271/2013 указал, что получение дохода в виде премии связано с осуществлением предпринимателем розничной торговли, которая в силу положений норм главы 26.3 НК РФ подлежит обложению ЕНВД. Определением Верховного суда РФ от 28.08.2014 № 304-ЭС14-305 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам.
А в пункте 10 Рекомендаций Научно-консультативного совета по вопросам применения налогового законодательства (одобрены Президиумом ФАС Волго-Вятского округа 09.07.2013) арбитры разъяснили, что, исходя из правовой позиции ВАС РФ, изложенной в постановлениях Президиума от 22.12.2009 № 11175/09 и от 07.02.2012 № 11637/11, в общем случае премии за достижение определенных объемов закупок влияют на цену товара. Поэтому такие премии, полученные плательщиком ЕНВД, осуществляющим розничную торговлю, не могут быть квалифицированы в качестве внереализационного дохода.
Таким образом, премии, которая получает компания, занимающаяся розничной торговлей, учитываются ею в рамках ЕНВД.
Совмещение ЕНВД с иным режимом налогообложения
Теперь рассмотрим ситуацию, когда компания торгует товарами как в розницу, так и оптом, и в отношении розничной торговли применяет ЕНВД.
Раньше Минфин России считал, что при совмещении ЕНВД с иным режимом налогообложения премии учитываются в рамках иного режима. Так, в письме от 12.09.2008 № 03-11-04/3/430 специалисты финансового ведомства указали, что если компания осуществляет розничную торговлю в рамках ЕНВД и оптовую торговлю в рамках общего режима налогообложения, доход в виде премии подлежит налогообложению в рамках общего режима.
Однако в дальнейшем ведомство изменило свое мнение. Теперь финансисты разъясняют, что при совмещении ЕНВД с другими режимами налогообложения премии могут быть признаны частью дохода в рамках ЕНВД на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (письма Минфина России от 04.07.2016 № 03-11-11/38954, от 09.09.2013 № 03-11-06/2/36949). Таким образом, если из данных раздельного учета следует, что премия выплачена по товарам, реализованным в розницу, вся сумма премии учитывается в рамках ЕНВД. Если же она относится к товарам, проданным оптом, налогообложение премии осуществляется по общей системе налогообложения или УСН. А в случае, когда премия относится к товарам, проданным как в розницу, так и оптом, часть премии учитывается в рамках ЕНВД, а часть — в рамках иной системы налогообложения.
Но как определить, какая часть премии относится к опту, а какая к рознице? Поскольку Налоговым кодексом методика распределения не установлена, компания вправе разработать ее самостоятельно и закрепить в учетной политике. Наиболее логичным является вариант расчета пропорционально выручке, полученной от оптовой и розничной торговли. Суды такой вариант поддерживают.
Так, в споре, рассмотренном ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 29.06.2012 по делу № А45-16711/2011, налоговый орган посчитал примененный компанией метод распределения доходов в виде премий по видам деятельности пропорционально выручке, полученной по общему режиму налогообложения и ЕНВД, противоречащим положениям п. 7 ст. 346.26 НК РФ. В результате налоговики доначислили налог на прибыль. Но суд доначисления отменил. Он признал примененный компанией метод соответствующим нормам налогового законодательства.
Источник: www.eg-online.ru
RETAIL на практике. Выпуск №1.Управление бонусными поставками
Значение бонусов в Ритейле (Retail) – нельзя недооценивать. Они не только позволяют увеличить доходы компании и товарооборот, но и являются дополнительным аргументом при входе в сеть и при этом бонусы уменьшают налоговую нагрузку.
Время чтения: ~ 11 мин.
Значение бонусов в Ритейле (Retail) – нельзя недооценивать. Они не только позволяют увеличить доходы компании и товарооборот, но и являются дополнительным аргументом при входе в сеть и при этом бонусы уменьшают налоговую нагрузку.
Что такое бонусы в RETAIL?
Бонусы – это поставка товара от Поставщика или подписанный им документ, на основании которого уменьшается задолженность данному Поставщику в счет оплаты за вход и сотрудничество с торговой сетью.Это не всегда бесплатная поставка натурального товара. Как правило, в большинстве случаев по итогам купленной у Поставщика суммы товара делается акт взаиморасчета, на основании которого задолженность перед Поставщиком уменьшается на сумму бонуса.
В таком случае владелец сети дополнительно получает сумму на каждый открываемый магазин. А на магазин, отработавший более 1 года, использование бонусов позволяет получать N рублей при перезаключении годовых контрактов.
С проблематикой учета и получения бонусов сталкиваются все крупные сети. Особенно важен в этом случае опыт практиков – владельцев самых больших сетей России и стран СНГ. В качестве эксперта по данному вопросу выступает руководитель направления RETAIL компании «Первый БИТ» Александр Овчинников. С 2003 года он работает над развитием продовольственных Розничных сетей в Санкт-Петербурге и регионах России. С 2006 по 2012 годы руководил Финансовым Департаментом X5 Retail Group в городах России и СНГ.
Александр Овчинников, руководитель направления RETAIL компании «Первый БИТ»:
«Руководителю сети важно обеспечить 100%-ный учет бонусов и своевременную оплату Поставщиками бонусов, учет и возврат задолженностей. Поставщик при этом должен быть уверен в прозрачности начисления и получения бонусов».
Как правильно рассчитывать бонусы?
Каждый из стандартных видов бонусов от Поставщика руководитель сети может рассчитать самостоятельно. Для этого существует определенный алгоритм расчета. Ниже приводится характеристика наиболее известных бонусов в RETAIL и формулы, по которым можно быстро их рассчитать:
Разовый бонус, который уплачивается при заключении договора.
- Бонус годового присутствия
Уплачивается ежегодно при перезаключении дополнительного соглашения с коммерческими условиями, заменяет бонус на вход со второго года работы с Поставщиком.
- Бонус на открытие магазина
Разовый бонус, уплачивается при открытии нового магазина.
Формула расчёта: кол-во магазинов открытых за месяц*ставка бонуса за 1 открытый магазин.
- Бонус за размещение оборудования
Уплачивается ежемесячно, как правило, предварительно, до размещения оборудования в магазине.
Формула для расчёта: кол-во единиц оборудования*кол-во магазинов, в которых размещено оборудование*кол-во месяцев*ставка бонуса за 1 единицу оборудования в 1 магазине за 1 месяц.
- Бонус за ввод новой позиции
Разовый бонус, уплачивается, как правило, предварительно при дополнении в спецификацию поставщика новых позиций и/или при увеличении кол-ва магазинов, в которые поставляется данная товарная позиция.
Формула для расчёта: количество, позиций включаемых в спецификацию*кол-во магазинов, в которых будет представлен данная товарная позиция*ставка бонуса за 1 позицию, за 1 магазин.
- Бонус за аренду паллето-мест
Разовый бонус, уплачивается, как правило, предварительно, до размещения дополнительной выкладки в магазине.
Формула для расчёта: кол-во паллето-мест*кол-во магазинов, в которых размещены паллеты*кол-во Бонус на первоначальную выкладку
Разовый бонус, предоставляется в форме первой безвозмездной поставки в каждый новый открывающийся магазин в объёме, достаточном для обеспечения полной выкладки.
- Бонус компенсации потерь
Уплачивается деньгами и/или товаром. В случае уплаты бонуса в денежном выражении уплачивается ежемесячно, в процентах от суммы поставленного или оплаченного товара.
Формула для расчёта: сумма поставленного или оплаченного товара за месяц*ставка бонуса.
В случае уплаты бонуса в товарном выражении, товар поставляется отдельными накладными и приходуется, бонусный товар может поставляться как с каждой поставкой товара, так и еженедельно или ежемесячно.
Формула для расчёта: сумма поставленного товара за период*ставка бонуса).
Уплачивается деньгами и/или товаром. В случае уплаты бонуса в денежном выражении уплачивается ежемесячно, в процентах от суммы поставленного или оплаченного товара.
Формула для расчёта: сумма поставленного или оплаченного товара за месяц*ставка бонуса. В случае уплаты бонуса в товарном выражении, товар поставляется отдельными накладными и приходуется ежемесячно.
Формула для расчёта: сумма поставленного или оплаченного товара за месяц*ставка бонуса.
- Бонус за аренду мест в прикассовой зоне
Уплачивается ежемесячно.
Формула для расчёта: кол-во касс*кол-во магазинов, в которых товар размещается в прикассовой зоне*ставка бонуса за 1 прикассовую зону в 1 магазине за 1 месяц.
Облагаются ли бонусы НДС?
Таким вопросом рано или поздно задается каждый владелец сети. Александр Овчинников, руководитель направления RETAIL компании «Первый БИТ» дает ответ на данный вопрос:
«Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
По официальной позиции Минфина России премии, бонусы вознаграждения, полученные покупателем товара от продавца за закупку определенного объема продукции за определенный период, НДС не облагаются. Есть судебные акты, в том числе Постановление Президиума ВАС РФ, подтверждающие данный подход (Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11637/11 по делу N А40-56521/10-35-297).
Поэтому бонусы за закупку определенного количества товаров, будут являться для сети внереализационным доходом».
Как сохранить прибыль от получения бонусов, не нарушая закон?
Закон о торговле принятый в 2010 году установил свои ограничительные рамки для бонусов. В нем сказано, что торговые сети не имеют права включать в договор поставки никакие бонусы, кроме скидки за объем поставок товара. При этом скидка за объем не может превышать 10 процентов. Закон запретил любые бонусы на социально-значимые продукты питания и разрешил единственный вид вознаграждения − 10%-ный ретро-бонус − для остального продовольствия.
Не секрет, что торговые сети быстро нашли выход из ситуации. Для сохранения прибыли они договариваются с поставщиками и производителями снижать закупочные цены. В балансе остаются чистые 25-40% «дозаконных» бонусов. При этом юридически все корректно.
На практике руководители сетей используют и еще одну лазейку − договоры на оказание рекламно-маркетинговых услуг. Сетевикам надо рекламировать товары от поставщиков, размещать их на новых полках, улучшать качество сервиса, за все это платит поставщик. Таким щедрым клиентам, разумеется, гарантированы торговые площади под их товары. В итоге, сети сохраняют свои доходы, каждая сторона остается при своих деньгах. Неизменным остается и прайс-лист.
Бонусы — необходимость для поставщиков
Благой почин составителей закона – сделать так, чтобы цены снизились, не выдержал реалий торговой машины. После вступления в силу закона «О торговле» бонусы никуда не делись. Сети на выбор предлагают один из четырех вариантов дополнительных услуг, которые в принципе, не нужны поставщику. К примеру, участие в рекламных каталогах.
По закону принуждать поставщика к покупке таких услуг нельзя, но если поставщик добровольно не подписывает договор, его место может занять более сговорчивый конкурент. Федеральная антимонопольная служба в таком договоре нарушения не найдет.
Необходимость бонусов подтверждает и бывший глава X5 Retail Group Лев Хасис. По его словам, бонусы нужны, прежде всего, самим поставщикам и ими же придуманы. Для розницы, по его мнению, важнее выгодные цены, а с помощью бонусов поставщики прячут фактическую цену поставки от других сетей, с которыми договариваются на иных условиях. По этой логике, запрет на бонусы ударит в первую очередь по самим производителям и поставщикам.
В какой программе можно вести учет бонусов?
На данный момент руководители розничной сети используют для расчета бонусов и управления ими различные программы: Excel, 1C, «самописные» программы на базе разных платформ.
В последнее время за счет быстрого темпа развития IT-технологий, появляются новые решения для учета бонусов. Например, розничные сети — клиенты компании «Первый БИТ» уже применяют готовые инструменты управления финансами в сфере RETAIL-программа БИТ.ФИНАНС, которая позволяет учитывать и рассчитывать бонусы, а также многое другое в сфере управления финансами розничных сетей.
Источник: www.bitfinance.ru