Как учитывать членские взносы при УСН

В этой статье рассмотрены все нюансы выплат страховых взносов по пониженной тарификации для ТСЖ, гаражных кооперативов, СНТ и другим объединениям некоммерческого типа.

01.09.2014 Российский налоговый портал

гаражных кооперативов;
ТСЖ (товариществ собственного жилья);
СНТ (садоводческих некоммерческих товариществ).

Применение пониженной ставки для ТСЖ, СНТ и гаражных кооперативов

Все организации на УСН могут применять пониженную ставку взносов – 20%, по основному виду предпринимательской деятельности – ФЗ, закон №212, статья №58, пункт 8, часть 1 (от 24.07.2009 года). В этот список входят и перечисленные ранее организации некоммерческого типа.

Рассмотрим более подробно: в списке видов льготной деятельности, которая касается управления недвижимым имуществом (ФЗ, закон №212, статья №58, часть 1, пункт 8, подпункт я.2) есть соответствующий код ОКВЭД 70.32, который включает в себя:

«Управление эксплуатацией жилого фонда» — 70.32.1.
«Управление эксплуатацией нежилого фонда» — 70.32.2.

В первом варианте виды деятельности подходят для товарищества собственников жилья, а во втором – садоводческие товарищества. Согласно российскому законодательству и первые, и вторые имеют полное право использовать свои льготы.

Льготные условия для кооперативов

В названном письме ФСС указано, что гаражные кооперативы, ТСЖ и СНТ имеют полное право на пониженную процентную ставку для обязательных страховых взносов. Но при этом необходимо соблюдать два основных условия:

1 – применение УСН, без разницы «доходы» или «доходы минус расходы».

2 – доля прибыли от основного вида дохода от 70% общих денежных поступлений.

Прибыль нужно рассчитывать согласно итогам отчетного периода — 1 квартала, полугодия, девяти месяцев, года (по календарю соответственно). Например, доход за 1 квартал – 1 миллион рублей, то 70% из них и больше (то есть сумма должна составлять минимум 700 тысяч рублей) будет от основного вида предпринимательской деятельности. Поэтому УСН возможен по льготной ставке в 20% вместо положенных 30%.

Теперь, что касается второго условия, следует четко знать, какие доходы следует вносить в список к основным видам деятельности, то есть к 70%. Об этом можно узнать из НК – статья №346.15. Именно в этом документе прописаны те суммы, что подлежат учету в налоговой базе по УСН:

прибыль от реализации;
прибыль от внереализационных процедур.

Специалисты напоминают: ранее всю прибыль, что не подходила под критерии названных видов, не нужно было учитывать в налогообложении. Это в первую очередь те финансовые поступления, что не включались в доходы от основного вида предпринимательской деятельности (например, членские взносы) – ФЗ, закон №212, статья №58, часть 1.4. Также в этом законе шла речь о том, что доля прибыли, которая подлежит льготе, прописана в НК – статья №346.15. Дело в том, что организации некоммерческого типа получают свой основной доход из членских взносов, а они в УСН не входят. Поэтому подобные организации практически не имели шансов для получения льгот на сниженную тарификацию.

Но ФСС нашего государства применило новые условия в пользу налогоплательщиков, то есть по новому начало трактовать ФЗ – закон №212, статья №58, часть 1.4: разделение прибыли в соответствии с видами деятельности никак не должно связываться с облагаемостью налогов по «упрощенке».

В статье №26 «О некоммерческих организациях» (ФЗ, закон №7 от 12.01.1996 года) прямо указано, что членские взносы являются основным источником прибыли для организаций некоммерческого типа – ТСЖ, СНТ, гаражных кооперативов и под. Эти взносы относятся к целевым, поэтому не подлежат обложению налогами при УСН – НК, статьи №346.15 (пункт 1.1, подпункт 1) и №251 (пункт 1, подпункт 14). Это подтверждает и письмо №03-11-06/2/46 Министерства финансов нашего государства от 19.03.2009 года. Но ФСС в данный момент рекомендует данные взносы включать в свою прибыль, что даст полное право на снижение тарификации обязательных страховых выплат.

Пример по определению доли прибыли, что дает возможность использовать сниженную тарификацию по обязательным страховым взносам

СНТ «Мичурин» работает по «упрощенке», а его основным видом деятельности является эксплуатация гаражей – ОКВЭД, код №63.21.24. При этом прибыль за 1 квартал сформирована из членских взносов – 100%. Согласно НК (статьи №346.15, пункт 1.1, подпункт 1 и №251, пункт 1, подпункт 14), эта прибыль не учитывается в налоговой базе по «упрощенке».

Но работник бухгалтерии «Мичурина», взяв за основу рекомендации ФСС, все полученные членские выплаты определил в прибыль основного вида предпринимательской деятельности. Поэтому весь доход СНТ составил 100%, что повело за собой применение сниженной тарифной ставки страховых взносов в 20% для отчислений по заработной плате рабочих садового товарищества, которая выплачивалась в 1 квартале – ФЗ, закон №212, статья №58, часть 1, пункт 8, подпункт «щ».

Источник: taxpravo.ru

Разъяснение Минфина о порядке учета взносов в СРО у организаций, применяющих УСН

Строительная организация применяет УСН (доходы минус расходы). Вправе ли она учесть расходы в виде членского взноса, а также взноса в компенсационный фонд, уплачиваемых при вступлении в саморегулируемую организацию (СРО), учитывая, что саморегулирование в строительной отрасли вводится вместо системы лицензирования?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее. Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. Расходы в виде взносов некоммерческим организациям в вышеуказанный перечень расходов не включены. Исходя из этого налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не вправе учитывать в составе расходов при определении налоговой базы по налогу расходы в виде членских взносов и взносов в компенсационный фонд, уплачиваемых при вступлении в саморегулируемую организацию (СРО).

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С. В. Разгулин

СРО в России:

Информация о СРО:

Специфика СРО:

Контакты Отдела вступления в СРО:

Телефоны:

Бесплатный звонок по России

E-mail:

Skype:

ООО Информационный портал «Все о саморегулировании» (ООО «Все о СРО»)

195027, Россия, г. Санкт-Петербург, Свердловская наб, д. 60, лит. А, пом. 4Н, оф.6

Статьи

СРО НФА направила в ЦБ мнение рынка о внедрении системы открытых данных

Национальная финансовая организация (НФА) направила в Центробанк результаты опроса по Концепции внедрения открытых API на финансовом рынке. Отмечается, что респонденты высказали свое мнение реализации моделей «Открытый банкинг», «Открытые финансы», «Открытые данные». Также участники опроса прокомментировали плюсы и минусы этих моделей. Подробнее о моделях открытых данных в этом материале.

СРО МФО рассказала о том, как кредиторам рассчитывать показатели долговой нагрузки заемщика

24 ноября СРО «МиР» совместно с Центробанком провела вебинар, посвященный анализу отчета бюро кредитных историй (БКИ), который составляется для расчета показателей долговой нагрузки (ПДН). Соответствующая информация появилась на сайте саморегулятора.

Мероприятия

Совет ТПП по СРО рассмотрит подготовку наиболее востребованных специалистов

13 сентября в Москве пройдет заседания Совета ТПП по саморегулированию. Обсудят подготовку специалистов по наиболее востребованным профессиям и рассмотрят вопрос о направлении таких специалистов в профильные госорганы. Информацией с нами делится пресс-служба Совета ТПП по СРО.

3 сентября в Москве пройдет открытие горельефа в память о Параде Победы. Торжество поддержали в СРО ломозаготовителей

3 сентября у здания Торгового центра «Охотный ряд» состоится торжественная церемония открытия горельефа в память о Параде Победы, прошедшем 24 июня 1945 года на Красной Площади. Мероприятие пройдет при поддержке СРО «РУСЛОМ.КОМ», Международного союза неправительственных организаций «Ассамблея народов Евразии», Российского союза ветеранов, представителей дипломатического корпуса, членов ветеранских организаций.

Видео

Прямой эфир с конференции Российский строительный комплекс: повседневная практика и законодательство

На ежегодной конференции организованной Саморегулируемой организацией Ассоциацией Балтийский строительный комплекс, поднимаются приемущественно вопросы затрагивающие основные проблемы связанные с институтом саморегулирования в строительной сфере.

Проверки членов СРО с 01 июля 2017 года: риск-ориентированный подход

С 01 июля 2017 года, вступает в силу нормативный акт, регулирующий контрольную деятельность СРО, в соответствии с которым вводиться риск-ориентированный подход при контрольной деятельности членов СРО. Проверки СРО в строительной сфере, компаний и ИП осуществляющих деятельность на особо опасных, уникальных и технически сложных объектах теперь будут осуществляться и зависеть от значений показателей рисков, в соответствии с методикой

Интервью

Дарина Денисова: «Не нужно преуменьшать умение бизнеса маневрировать в условиях постоянного давления внешних обстоятельств»

Президент Ассоциации букмекерских контор Дарина Денисова рассказала нашему порталу о том, как индустрия ставок переживает 2022 год. По ее словам, букмекерство привыкло работать в стрессовых условиях. Так, пандемия и приостановленные из-за нее спортивные соревнования не смогли значительно навредить букмекерам и рынок покинули считанные единицы лицензиатов. Сейчас перед бизнесом стоят новые вызовы, но и с ними отечественные букмекеры смогут справиться, уверена глава отраслевой саморегулируемой организации.

Дарина Денисова о новом будущем СРО букмекеров

Наш постоянный эксперт — президент Ассоциации букмекерских контор Дарина Денисова рассказала о том, чем сегодня живет рынок букмекеров, как переживает реформу отраслевой саморегулятор.

Опрос

с 07.04.2017 по 12.05.2017

Как Вы относитесь к отказу от саморегулирования и возвращению института лицензирования в строительной сфере?

За сохранение саморегулирования, в том виде в котором оно существует в данный момент

За сохранение саморегулирования, при условии внесения кардинальных изменений

За возвращение лицензирования, в том виде в котором оно существовало до 2009 года

За использование одновременно двух механизмов: лицензирования и страхования

За отказ от саморегулирования и введение механизма страхования

За отказ от любых регулятивных механизмов в строительной сфере

Вопрос-ответ

СРО в Забайкальском крае: В г. Чите действует СРО Некоммерческое партнерство «Управляющих организаций ЖКХ «Забайкалье» (СРО НП «УО ЖКХ «Забайкалье»). Данной организации я не нашла в реестре саморегулируемых организаций РФ, размещенного на вашем сайте, означает ли это то, что данная СРО осуществляет свою деятельность не законно?

СРО НП «УО ЖКХ «Забайкалье» зарегистрировано в государственном реестре добровольных СРО за номером 0021 от 28.12.2009. Реестр СРО в сфере ЖКХ (добровольных СРО), ведёт Росреестр, на нашем сайте информация о добровольных СРО размещена в Реестре добровольных СРО. Мы в реестре СРО публикуем подробную информацию о саморегулируемых организаций.

Прочитать ответ полностью

Может ли иностранная компания вступить в СРО строительной сферы без регистрации в ФНС филиала иностранной фирмы?

Читайте также: Все требования к ИП

Несмотря на то, что в Градостроительном кодексе РФ прямо указано о том, что в СРО строителей, проектировщиков и изыскателей могут вступать иностранные юридические лица (иностранные компании), и не указывается на необходимость регистрации филиала или представительства иностранного юрлица на территории России (в ст. 55.6 ГрадКодекса — указаны иностранные компании), саморегулируемые организации при приеме в члены руководствуются нормами Федерального закона «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» от 09.07.1999 № 160-ФЗ, где в п. 3, ст. 4 указывается на необходимость аккредитации филиала или представительства иностранной компании на территории России, для осуществления коммерческой деятельности.

Цитируем: «Иностранное юридическое лицо, цель создания и (или) деятельность которого имеют коммерческий характер и которое несет имущественную ответственность по принятым им в связи с осуществлением указанной деятельности на территории Российской Федерации обязательствам (далее — иностранное юридическое лицо), имеет право осуществлять деятельность на территории Российской Федерации через филиал, представительство со дня их аккредитации, если иное не установлено федеральными законами. Иностранное юридическое лицо прекращает деятельность на территории Российской Федерации через филиал, представительство со дня прекращения действия аккредитации филиала, представительства.

Днем аккредитации филиала, представительства иностранного юридического лица или внесения изменений в сведения, содержащиеся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, являющемся информационной системой (далее также — реестр), либо прекращения действия аккредитации филиала, представительства иностранного юридического лица признается день внесения соответствующей записи в реестр. (пункт в редакции Федерального закона от 05.05.2014 г. № 106-ФЗ)»

Источник: www.all-sro.ru

Взносы членов Ассоциации

Центр стратегических инициатив «Частное здравоохранение» (c 20.12.2022 Ассоциация независимых экспертов «Частное здравоохранение») является аккредитованной организацией, с которой заключается договор на проведение медицинского аудита с кандидатом в члены НАМО. Согласно п.4 Правил проведения проверки кандидата в члены НАМО стоимость проверки зависит от количества видов рабоот (услуг) в лицензии.

В настоящее время проводятся документарные проверки из расчета 500 рублей за один вид работ (услуг). За каждый адрес осуществления медицинской деятельности, указанный в лицензии, стоимость проверки рассчитывается отдельно. При этом минимальная сумма оплаты за проверку составляет 5 000 рублей, а максимальная сумма не зависит от количества адресов и составляет 10 000 рублей за документарную проверку.

1.2 Взносы членов в Ассоциацию

1) Вступительный взнос — 25 000 рублей (протокол №9, вопрос 13)
2) Ежегодный взнос — 24 000 рублей, не более 10 видов работ услуг ежегодный взнос составляет — 18 000 рублей, не более 5 видов работ — 12 000 рублей (протокол №10, вопрос 11), в зависимости от квартала вступления, начиная со второго квартала, ежегодный взнос при вступлении уменьшается на 25, 50 или 75 % соответственно
3) Взнос в компенсационный фонд, обязательный для всех СРО, в минимальном размере 3 000 рублей (протокол №2, вопрос 3)

В соответствии с п.5.3. Положения о членстве при наличии двух и более адресов осуществления медицинской деятельности в лицензии ежегодный взнос уплачивается с учетом каждого адреса деятельности, но не более 250% от установленного Общим собранием размера ежегодного взноса (без учета скидок), в следующем порядке:
1) за адрес деятельности, имеющий наибольшее количество работ (услуг) в лицензии, плата составляет 100% от установленного Общим собранием размера ежегодного взноса;
2) за другие адреса деятельности плата составляет 50% от установленного Общим собранием размера ежегодного взноса.

Такая особенность уплаты взносов в зависимости от наличия нескольких адресов осуществления медицинской деятельности у одного юридического лица предусмотрена для выравнивания условий членства с сетевыми компаниями, действующими в виде отдельных юридических лиц. Например, в реестре членов Ассоциации присутствует несколько юридических лиц «Санталь», «Реднор», «Доктор Линз», более 40 юридических лиц «МРТ-Эксперт». Все эти юридические лица уплатили вступительный взнос и уплачивают ежегодные взносы самостоятельно.

Для юридических лиц, имеющих филиалы или обособленные подразделения, предусмотрена 50% скидка для каждого дополнительного адреса на ежегодные взносы. При этом правом голоса на общем собрании в соответствии с законом о Некоммерческих организациях обладает юридическое лицо независимо от количества филиалов или ежегодного взноса, одно юридическое лицо — один голос.

Пример
Организация имеет 4 вида работ (услуг) и вступает в 3-ем квартале в СРО. Расходы при вступлении составят: проверка — 5 000 рублей, взнос в компенсационный фонд — 3 000 рублей, вступительный взнос — 25 000, ежегодный взнос при вступлении в 3-ем квартале со скидкой 50% — 6 000 рублей. Всего 39 000 рублей. Со следующего года ежегодный взнос составит 12 000 рублей.

2. Расчет членских взносов

Взносы зависят от количества работ (услуг) в лицензии по конкретному адресу. Количество работ (услуг) по адресу можно определить с помощью программы

3. Образцы платежных поручений на уплату членских взносов

Реквизиты для перечисления денежных средств:
Получатель:
Национальная Ассоциация медицинских организаций
ИНН 7709471362, КПП 772001001
Банк получателя: ПАО Сбербанк г.Москва
БИК 044525225, к/с 30101810400000000225, р/с 40703810238250001889

1. Образец заполнения платежного поручения на оплату вступительного взноса (pdf)
2. Образец заполнения платежного поручения на внесение взноса в компенсационный фонд (pdf)
3. Образец заполнения платежного поручения на оплату ежегодного взноса (pdf)

4. Информация для бухгалтера

Рассмотрим Письмо Минфина РФ от 10.08.2010 N 03-03-06/4/75.

4.1 Отнесение взносов на расходы при расчете налога на прибыль

Вопрос: 1. Относятся ли взносы в компенсационный фонд, уплачиваемые членами саморегулируемой организации, осуществляющими строительство (далее — СРО), к расходам, связанным с производством и реализацией, для целей налогообложения налогом на прибыль?

Ответ 1. В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (далее — Закон N 315-ФЗ) саморегулируемыми организациями признаются некоммерческие организации, основанные на членстве, объединяющие субъектов предпринимательской деятельности исходя из единства отрасли производства товаров (работ, услуг) или рынка произведенных товаров (работ, услуг) либо объединяющие субъектов профессиональной деятельности определенного вида. Саморегулируемой организацией признается некоммерческая организация, созданная в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», только при условии ее соответствия всем установленным Законом N 315-ФЗ требованиям.

Федеральным законом от 22.07.2008 N 148-ФЗ «О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено, что с 1 января 2009 г. в строительстве вводится система саморегулирования, с 1 января 2010 г. отменяющая систему лицензирования работ в строительной деятельности.

При этом саморегулируемые организации законодательно наделены правом на выдачу свидетельств о допусках для осуществления определенных видов работ, проведение которых влияет на безопасность объектов капитального строительства.

Положениями ст. ст. 55.6 и 55.7 Градостроительного кодекса установлено требование об уплате вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд, а также регулярных членских взносов для лиц, принятых в члены саморегулируемой организации.

Исходя из положений ст. 55.8 Градостроительного кодекса к осуществлению работ по инженерным изысканиям, архитектурно-строительному проектированию, строительству, реконструкции, капитальному ремонту основных средств, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, допускаются организации, являющиеся членами саморегулируемой организации, уплатившие вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд, а также уплачивающие регулярные членские взносы.

Подпунктом 29 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческими организациями, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками — плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.

Расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете при применении метода начисления единовременно в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 Кодекса.

4.2 Отнесение взносов на расходы при УСН

Вопрос 4. Могут ли члены СРО, применяющие УСН, учитывать сумму уплаченных взносов в компенсационный фонд для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Ответ 4. Пунктом 1 ст. 346.16 Кодекса определен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — УСНО). Данный перечень расходов является закрытым.

Поскольку вступительные и членские взносы, уплачиваемые саморегулируемой организации с целью получения допуска к проведению строительных работ, отсутствуют в данном перечне, налогоплательщик не вправе включать их в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО.

Комментарий НАМО.

Членство в Национальной Ассоциаций медицинских организаций является добровольным, поэтому члены НАМО (организации и индивидуальные предприниматели), применяющие общую систему налогообложения или упрощенную систему налогообложения «доходы-расходы» не учитывают членские взносы в качестве расходов при налогообложении.

4.3 Документальное подтверждение расходов при уплате взносов

Вопрос 2. Письмом УФНС России по г. Москве от 26.01.2009 N 19-12/005231 разъясняются основные положения НК РФ в части учета расходов по уплате взносов в компенсационный фонд СРО. В частности, в Письме указывается, что существенными условиями признания расходов в целях налогообложения прибыли являются их экономическая обоснованность, а также наличие оправдательных документов, служащих основанием для признания таких расходов. При этом в Письме не разъясняется, какие документы могут относиться к оправдательным для признания расходов по уплате указанных взносов.

Многие члены СРО запрашивают у СРО в качестве оправдательных документов выписку из протокола о приеме в члены СРО, заверенную копию положения о компенсационном фонде, выписку со счета, на котором размещены средства компенсационного фонда, счета-фактуры, подтверждение о выдаче свидетельства о допуске и др.

Какой документ должна выдавать СРО своим членам для признания расходов по уплате взносов в компенсационный фонд в целях налога на прибыль?

Ответ 2. В соответствии с п. 1 ст. 252 Кодекса в целях налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами подразумеваются затраты, подтвержденные в том числе документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подтвердить осуществленные расходы на уплату взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации налогоплательщик — член данной саморегулируемой организации может следующими документами:

— копиями свидетельств о членстве в саморегулируемой организации;

— платежными поручениями на перечисление взносов;

— другими документами, выданными саморегулируемой организацией.

Комментарий НАМО.

Взносы в саморегулируемую организацию не являются реализацией услуг, поэтому НАМО не выставляются счета и не оформляются акты. Основанием для оплаты и учета в бухгалтерском учете взносов являются:

1) протоколы общего собрания № 2, 9, 10 об установлении размера членских взносов;

2) протокол Правления о приеме организации или индивидуального предпринимателя в члены;

3) свидетельство о приеме в члены;

4) платежные поручения на перечисление членских взносов.

Источник: www.np-med.ru

Как учитывать членские взносы при УСН