С 1 июля 2017 года все пользователи контрольно-кассовой техники перешли на передачу фискальных данных в онлайн-режиме согласно новым требованиям в свете изменений, внесенных в Федеральный закон от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Что может измениться в бухгалтерском учете с началом эры онлайн-касс?
Бухгалтерский учет операций с ККТ
Для перехода на онлайн-кассы пользователям потребовалось переоснастить свой парк контрольно-кассовой техники или модернизировать старые аппараты. Отражение действий с кассовым аппаратом в бухгалтерском учете будет зависеть от того, признан ли был при введении в эксплуатацию кассовый аппарат основным средством или его учли в составе материально-производственных запасов (МПЗ). Порог для признания имущества объектом основных средств с 2016 г. составляет 100 000 руб., а в период 2011-2015 гг. для того чтобы учесть объект в составе амортизируемого имущества, его стоимость должна была быть более 40 000 руб.
УСН нужен ли КАССОВЫЙ аппарат ККТ
Когда кассовый аппарат — МПЗ
Как правило, кассовые аппараты стоят менее 100 000 руб. (и даже менее 40 000 руб. для предыдущих периодов), а значит в большинстве случаев учитываются в составе МПЗ, а затраты на их приобретение относятся на расходы текущего периода по мере ввода ККТ в эксплуатацию.
При такой ситуации делаются типичные бухгалтерские проводки:
ККТ учитывается в составе МПЗ
Проводка на сумму выделенного НДС
НДС принимается к зачету
При вводе объекта в эксплуатацию его стоимость включается в состав расходов по обычным видам деятельности.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика «на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и прочих средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющегося амортизируемым».
В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ имущество стоимостью менее 100 000 руб. независимо от срока полезного использования не относится к амортизируемому.
Стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, включается в состав материальных расходов и в бухгалтерском, и в налоговом учете в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
В случае, когда производится модернизация учтенного в составе МПЗ кассового аппарата в соответствии с новыми требованиями федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа», расходы текущего периода на модернизацию учитываются также в составе расходов по обычным видам деятельности единовременно (по Дебету счета 20 «Основное производство» и др.) (в торговых организациях — на счете 44 «Расходы на продажу»).
В налоговом учете затраты на модернизацию ККТ также следует признать в качестве материальных расходов в том отчетном периоде, когда они были произведены (ст.ст. 254, 272 Налогового кодекса РФ).
Если кассовый аппарат – основное средство
Возможно, ваша организация приобрела дорогостоящую модель ККТ, которая отвечает всем критериям для признания ее основным средством. Такая ситуация наиболее вероятна для предыдущих периодов (до 2016 года), когда порог для включения объекта в состав амортизируемого имущества составлял 40 000 руб.
Таким образом, с вступлением в силу новых требований федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» возможен вариант, когда старая модель ККТ, учтенная в составе амортизируемого имущества, станет непригодной для использования до истечения своего срока полезного использования.
Кассовый аппарат относится к четвертой амортизационной группе имущества со сроком полезного использования от пяти до семи лет включительно (Общероссийский классификатор основных фондов, утвержденный постановлением Госстандарта от 26.12.1994 № 359). При этом срок полезного использования (нормативный срок амортизации) ККТ начинает исчисляться с момента ввода основного средства в эксплуатацию в организации, а не с даты выпуска кассового аппарата изготовителем.
Затраты на ликвидацию основного средства, не пригодного в дальнейшем для использования, можно учесть в составе внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Это могут быть расходы на демонтаж, вывоз разобранного имущества, оплата услуг подрядчиков, другие аналогичные затраты. Решение о ликвидации основного средства следует оформлять приказом руководителя организации.
Отметим, что НДС, предъявленный подрядчиком по работам, связанным с ликвидацией ОС, в том числе демонтажом, разборкой, вывозом ликвидируемого ОС и т.п., принимается к вычету в квартале, когда подписан акт о выполнении работ и получен счет-фактура подрядчика (п. 6 ст. 171 НК РФ).
При этом остаточная стоимость основного средства на момент ликвидации, которую не успели самортизировать, также будет уменьшать налогооблагаемую прибыль. В зависимости от метода начисления амортизации по ликвидированному имуществу остаточная стоимость будет учитываться в расходах соответственно.
Так, если организация начисляет амортизацию линейным методом, остаточная стоимость ликвидированного основного средства единовременно учитывается в составе внереализационных расходов (абз. 2 пп. 8 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).
Важно также отметить, что проведение демонтажа не является единственным и обязательным условием для того, чтобы основное средство считалось ликвидированным. Следовательно, и расходы на ликвидацию, в том числе и суммы недоначисленной амортизации, можно учитывать без проведения демонтажа объекта.
Таким образом, основное средство может выбыть из состава амортизируемого имущества в результате ликвидации, которая подтверждается правильно оформленным актом о списании. В этом случае остаточная стоимость также включается во внереализационные расходы в текущем периоде.
При этом на дату утверждения руководителем организации акта о списании основного средства нужно восстановить НДС, который ранее принимался к вычету по этому объекту. Сумма восстанавливаемого НДС рассчитывается (Письма Минфина от 17.02.2016 № 03-07-11/8736, от 18.03.2011 №03-07-11/61) по формуле: сумма НДС, ранее принятая к вычету по основному средству, умножается на бухгалтерскую остаточную стоимость основного средства без учета переоценки на дату утверждения акта о списании и делится на бухгалтерскую первоначальную стоимость основного средства без учета переоценки.
Если кассовый аппарат учитывается в составе основных средств, расходы на модернизацию отражаются по правилам, установленным ПБУ 6/01 «Учет основных средств»: затраты на модернизацию после ее окончания увеличивают первоначальную стоимость ККТ. При этом может быть пересмотрен срок полезного использования кассового аппарата. В налоговом учете ситуация будет выглядеть аналогично.
С 1 июля 2017 года все обычные ККТ, не обеспечивающие онлайн-передачу данных в налоговые органы, автоматически перестают считаться контрольно-кассовой техникой, отвечающей законодательству РФ. Налоговая служба имеет право снимать такие аппараты с учета в одностороннем порядке. В этом случае пользователь получит уведомление и должен будет представить в налоговый орган заполненную форму КМ-2.
О том, как правильно отражать авансы и возвраты при различных ситуациях в новых кассовых чеках, мы расскажем в следующих материалах.
Не забывайте, что для работы в рамках нового порядка применения контрольно-кассовой техники необходимо не только обновить технику, но и заключить договор с ОФД. Доверяйте свои фискальные данные только тем, кто имеет все необходимые лицензии, в том числе от ФСБ России на осуществление такого вида деятельности. Например, ОФД «Такском» получил разрешение на обработку фискальных данных еще в сентябре 2016 года. С тех пор уже сотни тысяч клиентов доверили нам передачу и хранение своих фискальных данных. Более подробную информацию о тарифах и услугах оператора фискальных данных можно найти на сайте ОФД «Такском».
Источник: taxcom.ru
Нужен ли кассовый аппарат при УСН и как его поставить на учет?
Многие российские предприниматели (а речь сейчас идет о представителях малого бизнеса, использующих кассовый аппарат при УСН), осуществляя свою нелегкую трудовую деятельность, постоянно задаются все новыми вопросами фиксирования денежных потоков, находясь, образно говоря, между молотом и наковальней: между жесткими нормами законодательства РФ и потребностью минимизировать собственные расходы, чтобы торговая деятельность имела прибыль и смысл.
Вопросы действительно обновляются, вслед за изменчивым российским законодательством, и заставляют бизнесменов всегда быть в курсе событий, поскольку несоответствие торговли новым требованиям закона чревато контрольной закупкой и крупными неприятными штрафами.
В этой статье рассматривается актуальная ситуация использования ККМ на настоящий момент для ответа на вопрос: возможна ли работа ИП без кассового аппарата.
Общие положения применения контрольно-кассовых машин (ККМ)
Использование ККМ в России регламентируется Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт». Этот закон предписывает обязательное наличие ККМ при расчетах с населением всем организациям, независимо от правовой формы (ООО, ЗАО или ИП) и вида деятельности (продажа товара, выполнение работ или оказание услуг)
Но также этот закон предусматривает исключения из общего правила, и кассовый аппарат можно не использовать, если:
- расчеты осуществляются только в безналичном виде;
- организация осуществляет деятельность в труднодоступных районах;
- осуществляется торговая деятельность некоторых видов, таких как торговля на рынках и выставках, торговля газетами и журналами, ценными бумагами и лотерейными билетами, торговли в киосках и лотках, бахчевыми в развал, и многими другими, в соответствии с п.3 закона №54-ФЗ.
Так же, под исключения попадают и организации, применяющие ЕНВД, при условии выдачи квитанции или товарного чека, подтверждающих получение денежных средств и продажу товара. Это условие не относится к организациям с ЕНВД, занимающихся реализацией алкогольной продукцией крепостью свыше 15%.
Таким образом, ответить на вопрос, нужен ли ИП кассовый аппарат, можно с полной уверенностью. Да, нужен, если деятельность ИП не попадает под указанные в законе исключения, и только при использовании УСН. В остальных случаях наличие ККМ не обязательно.
Приобретение кассового аппарата
В первую очередь собственник организации определяется, нужен ли ему кассовый аппарат, или есть возможность обойтись чекопечатающей машинкой (ЧПМ), которой не требуется регистрация в налоговой инспекции. Этот аппарат допустим к использованию плательщиками ЕНВД, заменяя им ручную выписку товарных чеков или других квитанций.
Квитанция ЧПМ, как правило, содержит:
- наименование и ИНН, выдавшей чек организации;
- наименование и количество проданного товара;
- сумму покупки;
- ФИО, выдавшего чек лица и дату
В этом случае квитанция ЧПМ может быть приравнена к кассовому чеку. В случаях, когда наличие кассового аппарата обязательно к использованию продавцом, владелец обязан приобрести ККМ, не зависимо от той величины, сколько стоит кассовый аппарат. Правда стоит отметить, что использование кассы придает торговый точке дополнительный вес в глазах покупателя и позволяет осуществлять повышенный контроль за собственными работниками.
Следует не забыть, что в соответствии с законом, кассовый аппарат требует регистрации в налоговых органах.
Регистрация ККМ в ИМНС
Для обеспечения учета и контроля за потоком денежных средств в торговых предприятиях, закон №54-фз предусматривает обязательную регистрации кассовых аппаратов в налоговой инспекции для тех организаций, которым вменено его использование.
Постановка на учет кассового аппарата производится в ИМНС по месту установки ККМ, в случае если оно совпадает с юридическим адресом организации, или месту прописки индивидуального предпринимателя. Для регистрации нужно подготовить и представить в налоговую следующие документы:
- заявление установленного образца на регистрацию ККМ;
- паспорт кассового аппарата (оформляется при покупке);
- свидетельство ИНН организации (+копия);
- свидетельство ОГРН (+ копия);
- журнал кассира-операциониста (КМ-4) с прошитыми и пронумерованными страницами;
- договор аренды помещения, в котором устанавливается аппарат;
- печать.
В различных отделениях ИМНС перечень требуемых документов может различаться, это только общий список. По времени процедура регистрации занимает не более получаса.
В случае прекращения использования ККМ, у владельца появляется обязанность кассовый аппарат снять с учета, и производится это в той же налоговой инспекции по месту регистрации, представив следующие документы:
- карточку регистрации ККМ;
- журнал кассира-операциониста (КМ-4);
- формуляр и паспорт установленной ЭКЛЗ (электронной контрольной ленты защищенной);
- заявление на снятие с учета.
Кассовым мастером организации, обслуживающей кассовый аппарат, производится фиксация необходимым для снятия с учета данных, а именно кассовых фискальных чеков и отчета по последней ЭКЛЗ, а также специального акта по форме КМ-2, которые с остальными документами представляются в ИМНС с трехдневных срок с момента выписки.
Обслуживание контрольно-кассовых машин
Эта процедура также обязательна для беспроблемного использования кассы и договор на обслуживание ККМ иногда входит в перечень необходимых документов для регистрации. Обслуживанием занимаются сертифицированные центры технического обслуживания (ЦТО). И несмотря на то, что современные конструкции аппаратов очень надежны, собственнику вменено ежегодное освидетельствование принадлежащей ему ККМ с последующей наклейкой специальной голограммы СВК СО.
Такое обслуживание позволяет сохранять действие гарантийного срока кассового аппарата.
Подводя итоги, следует отметить, что применение кассовых аппаратов при УСН не только часто является обязательным, но и позволяет собственнику бизнеса внести порядок в собственный учет и контроль наличных денежных потоков.
Использовать саму кассу достаточно легко — достаточно просмотреть инструкцию из этого видео:
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями:
Источник: biznesov.ru
Как учитывать кассовые аппараты при усн
Новости компании
Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) отразить приобретение и ввод в эксплуатацию ККТ?
В бухгалтерском учете кассовый аппарат может приниматься к учету как в составе основных средств, так и в составе материально-производственных запасов.
Приобретение элементов ККТ – кассовый аппарат, голограмму, паспорт версии, журнал учета вызовов – можно учесть на субсчете 10.02 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали», который корреспондируется с субсчетом 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», что подтвердит произведенную комплектацию ККТ. Далее данный объект передается в эксплуатацию и списывается единовременно в дебет счетов учета затрат.
В налоговом учете затраты на приобретение самого кассового аппарата и всех расходов, связанных с доведением его до рабочего состояния, отражаются в составе материальных расходов в том периоде, когда ККТ была введена в эксплуатацию. Соответственно, если первоначальная стоимость объекта ККТ менее 100 000 руб., то она не включается в состав амортизируемого имущества. Затраты, понесенные организацией по дальнейшему обслуживанию ККТ формируют материальные расходы компании.
Подробнее по приобретению, комплектации и вводу ККТ см. в актуализированной статье «Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8»:
Другие новости справочника см. здесь.
Источник: 1cvaline.ru