Как учитывать комиссию банка при эквайринге на УСН

Если вы являетесь агентом, реализующим продукцию или услуги принципала

1. Удержание вознаграждения из суммы, переданной клиентом. Конкретный размер указан в заключенном договоре.

Свой заработок можно отобразить в налоге УСН в момент получения оплаты.

В Эльбе можно сформировать поступление от заказчика:

• Деньги –> Поступление «по банку» –> Реализация по агентскому договору;
• Размер вознаграждения: фактическая оплата от заказчика;
• Учесть в налоговом отчете: размер вознаграждения за работу;
• Дата поступления: фактическая оплата услуг или продукции заказчиком;
• Перечисление средств осуществляется после завершения продаж или предварительно.

2. Перечисление средств осуществляется после завершения продаж или предварительно.

Свой заработок можно отобразить в налоге УСН в момент получения оплаты от принципала.

В Эльбе можно сформировать поступление от заказчика:

• Деньги –> Поступление «по банку» –> Реализация по агентскому договору;
• Размер вознаграждения: фактическая оплата от заказчика;
• Учесть в налоговом отчете: нисколько;
• Дата поступления: фактическая оплата услуг или продукции заказчиком.

Формируем в Эльбе поступление от принципала:

Как в «1С:Бухгалтерии 3.0 указать размер комиссии банка-эквайера?

• Деньги –> Поступление «по банку» –> Реализация по агентскому договору;
• Размер вознаграждения: фактическая оплата от принципа;
• Учесть в налоговом отчете: аналогично полученной оплате;
• Дата поступления: фактическая оплата услуг или продукции принципалом.

3. Если удержание оплаты из средств, переданных заказчиком, но нет фиксированного размера вознаграждения, указанного в договоре, а сумму определяется отчётом агента.

В налоге УСН можно учесть полный размер вознаграждения, поступившего от клиента. Как только сумма будет утверждена принципалом в агентском отчете, можно внести в заработок изменения.

Формируем в Эльбе поступление от заказчика:

• Деньги –> Поступление «по банку» –> Реализация по агентскому договору;
• Размер вознаграждения: сумма оплаты от заказчика;
• Учесть в налоговом отчете: аналогично полученной оплате;
• Дата поступления: фактическая оплата услуг или продукции клиентом.

Внесение корректировок в заработок после утверждения агентского отчёта:

• Деньги –> Поступление «прочее» –> Начисление вознаграждения по агентскому договору;
• Учесть в налоговом отчете: разницу между суммой оплаты услуг и полученными средствами от клиента со знаком минус;
• Дата поступления: день утверждения принципалом отчёта агента.

Учитывать ли комиссию за эквайринг при расчете налогов

Запись о внесенных корректировках будет отображена в КУДиР.

Возможности ООО: бухгалтерский учёт

Можно начислить агентское вознаграждение в бухгалтерском учете в процессе формирования годовой отчетности:

• «Подготовить и отправить бухгалтерскую отчётность» –> шаг «Отразите недостающие операции с помощью бухгалтерских справок» –> «Добавить бухгалтерскую справку»;
• Какая операция: «Приобретение продукции и услуг для принципала по заключенному договору»;
• Первая проводка: Дебет 76 Принципал – Кредит 99, сумма: агентское вознаграждение;
• Вторая проводка: Дебет 76 Клиент – Кредит 60 Поставщик; размер суммы: платеж поставщику, не учитывая оплату работы агента;
• Дата: в момент подписания агентского отчёта.

Ознакомиться подробнее с соответствующей документацией можно в справочной.

Для принципалов, занимающихся реализацией продукции или услуг через агента

Принципал ставит цель перед агентом: реализовать имеющуюся продукцию или осуществить услуги. За выполненные работы или проданный товар получить средства. Иногда цель заключается в расширении клиентской базы. Нужно ознакомиться со схемой сделки в статье, где рассматриваются агентские договоры.

В налоговом отчете следует указать все финансы, поступившие от заказчика, даже если агент передал не всю выручку. Дата получения индивидуально, зависит от условий договора.

1. Продажа агентом продукции от собственного имени, получение финансов от заказчика.

В налоге УСН можно учесть полный размер вознаграждения, поступившего от принципала.

В Эльбе следует отобразить зачисление финансов от агента:

• Деньги –> Поступление «по банку» –> Реализация по агентскому договору;
• Сумма: поступившие финансы;
• В налоговом отчете учитывается: все средства, переведенные агенту заказчиком;
• Когда зачислено: в момент фактической оплаты.

2. Продажа агентом продукции от имени заказчика, получение финансов от заказчика.

В налоговом отчете УСН следует учесть доход в день поступления финансов от клиента.

Отображаем поступившие средства в доходах УСН:

• Деньги –> Поступление «прочее» –> Не указан
• В налоговом отчете учитывается: все средства, переведенные агенту заказчиком
• Когда зачислено: в момент фактической оплаты.

Создаем в Эльбе зачисление средств от агента:

• Деньги –> Зачисление –> по Банку –> реализация по агентскому договору;
• Сумма: поступившие финансы;
• В налоговом отчете учитывается: ноль;
• Когда зачислено: в момент фактической оплаты.

В Эльбе следует отобразить зачисление финансов от заказчика:

• Деньги –> Поступление «по банку» –> Оплата товаров и услуг клиентами;
• Сумма: поступившие финансы;
• В налоговом отчете учитывается: все средства, переведенные агенту заказчиком;
• Когда зачислено: в момент фактической оплаты.

3. Как действовать если агент не участвует в расчетах.

В Эльбе следует отобразить зачисление финансов от заказчика:

• Деньги –> Поступление «по банку» –> Оплата товаров и услуг клиентами
• Сумма: поступившие финансы
• В налоговом отчете учитывается: все средства, переведенные агенту заказчиком
• Когда зачислено: в момент фактической оплаты

Расходы УСН: когда учитывается комиссия агента в расходах

Идеальный вариант для тех, кто на УСН «Доходы минус расходы». В последние можно записать агентскую комиссию. Дата зависит от способа выплаты вознаграждения.

Дата зависит от способа выплаты вознаграждения:

1. Удержание исполнителем средств из финансов, полученных от покупателя

Учитываем заработок агента в расходах УСН:

• Деньги –> Списание «прочее» –> Не указан;
• Финансы: ноль;
• Учесть в налогах: заработок агента;
• Какой день: момент утверждения агентского отчёта.

2. Перечисление вознаграждения отдельно

Формируем в Эльбе списание на выплату услуг исполнителя:

• Деньги –> Списание «по банку» –> Выплаты по агентскому договору;
• Финансы: ноль;
• Учесть в налогах: заработок агента;
• Какой день: момент перечисления финансов исполнителю.

Дополнительная демонстрация заработка исполнителя в расходах УСН:

• Деньги –> Списание «прочее» –> Не указан;
• Учесть в налогах: заработок агента;
• Какой день: сравниваем период утверждения агентского отчёта и непосредственной оплаты услуг, выбираем тот срок, что стоит позже.

Принципалам, приобретающим продукцию или услуги через агента

Агент выполняет различную работу. Он производит закупку продукции, привлекает новых клиентов, работает с посредниками.

Учитываем затраты на покупку в расходах УСН

Здесь учитывается предмет покупки:

1. Продукция для дальнейшей продажи – в день, когда она отгружается потребителю;
2. Продукция для частного пользования – в день, когда услуга или вся партия товара будет оплачена.

Учитываем оплату услуг агента в расходах УСН

Последняя дата произведенных финансовых услуг.

Демонстрируем в Эльбе списание средств на исполнение агентских обязательств:

• Деньги –> Списание «по банку» –> Выплаты по агентскому договору;
• Финансы: средства на исполнение агентских обязательств;
• Учесть в налогах: нисколько;
• Какой день: момент списания на исполнение агентских обязательств.

Демонстрируем в сервисе расходы на оплату услуг агента:

• Деньги –> Списание «по банку» –> «Оплата товаров и услуг»;
• Финансы: средства на оплату услуг;
• Учесть в налогах: вознаграждение в полном размере;
• Какой день: момент фактической оплаты услуг агента.

Если оплата была произведена до утверждения отчета, предварительно следует отобразить это списание, а в налогах продемонстрировать расходы списанием по «прочее»:

• Деньги –> Списание «по банку» –> «Оплата товаров и услуг»
• Финансы: средства на оплату услуг
• Финансы: средства на оплату услуг
• Какой день: момент фактической оплаты услуг агента.

А так же вы можете:

• Деньги –> Списание «прочее» –> Не указан;
• Учесть в налогах: вознаграждение в полном размере;
• Какой день: момент фактической оплаты услуг агента.

Демонстрируем траты на закупку товаров в налоге УСН:

• Деньги –> Списание «прочее» –> Не указан;
• Учесть в налогах: объем трат на закупку;
• Какой день: руководствоваться предыдущими правилами.

Отображаем товар на складе:

• Если поставщиком была выставлена накладная на имя клиента, следует добавить её в Документы –> Входящие;
• Если она отсутствует, нужно добавить продукцию на склад по агентскому акту приема: Товары –> Добавить –> «По акту приема»;
• Если услуга была приобретена через агента, а акт был выставлен на имя клиента, следует добавить его в Документы –> Входящие.

Возможности ООО: бухгалтерский учёт

При формировании годового отчета следует списать агентскую задолженность:

• Откройте задачу «Подготовить и отправить бухгалтерскую отчётность» → шаг «Отразите недостающие операции с помощью бухгалтерских справок» → «Добавить бухгалтерскую справку»;
  Тип операции: «Другое»;
  Проводка: Дебет 99 Кредит 76;
  Сумма: оплата агентских услуг;
  Дата: день подписания отчёта.

Если акт был добавлен, следует сформировать бухгалтерскую справку:

• Выбираем операцию «Другое»;
• Проводка: Дебет 60 Кредит 76;
• Указывается сумма, затраченная на продукцию, но не учитывается оплата услуг агента;
• Дата: день подписания отчёта.

Эквайринг

С дозволения Минфина можно учитывать заработок в налоге УСН в день зачисления средств от банка.

Если не получилось автоматически, делаем следующим образом:

• Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
• Финансы: размер зачисленных средств
• Указываем в налоге: полная сумма
• Дата: день зачисления средств от банка
• Комиссия: стандартная, в соответствии с оплатой услуг в конкретном банке.

Давайте начнем работать!

г.Москва, Селезнёвская улица, д.11А стр.2, офис 4

Начните работать в самом удобном, надежном и простом сервисе для предпринимателей!

Источник: ekontur.ru

ФНС разъяснила особенности учета комиссии за эквайринг

При эквайринге на счет поступает не вся пробитая по кассе сумма, а за минусом комиссии. Но в доход надо включать полную сумму (поступления + комиссия). Правда, налоговые инспекторы часто не хотят вникать в подробности и в разных случаях требуют производить противоречащие друг другу действия.

Ситуация с требованием налоговой «подогнать» книгу учета доходов под выписку по расчетному счету вполне обычная. Чаще всего подобные требования встречаются, когда инспекторы не хотят вникать в тонкости учета. Руководитель проектов в сфере корпоративного управления и налогообложения бизнеса и практикующий юрист Антон Свирякин рекомендует подробно расписать для инспектора, что подобное «уравнивание» сведений книги учета доходов, выписки по расчетному счету и декларации может привести к занижению налога.

Недавно ФНС выпустила отдельную методичку для банков по учету дохода по АУСН. Там описан момент с эквайрингом. ФНС указывает, что в доход идет сумма поступлений на счет и комиссия. Полученная сумма будет иметь признак «Не налоговая база». Эквайринг проходит через ККТ.

Налоговики учтут этот доход сами по данным онлайн-кассы. Поэтому банк не должен повторно учитывать эти суммы в составе доходов.

Исключение — случаи, когда есть освобождение от применения ККТ. Если банк ошибается в расчетах, то все можно исправить в личном кабинете клиента до 7 числа следующего месяца

Оставить комментарий

• Поделиться

Источник: mspmo.ru

Эквайринг: применяем и учитываем

На сегодняшний день расчет за товары и услуги банковскими картами уже очень прочно вошел в «торговый» процесс. И это легко объяснимо – оплата «пластиком» или эквайринг – удобный и безопасный инструмент как для продавца, так и для покупателя. Напомним, как вести налоговый и бухгалтерский учет операций эквайринга.

Эквайринг – деятельность кредитной организации, включающая в себя осуществление расчетов с предприятиями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием банковских карт.

Для того чтобы начать «принимать карты» достаточно обратиться в банк. Большинство банков сегодня оказывают такие услуги. За предоставление оборудования и совершение операций банк будет взимать комиссию с каждой операции, поэтому стоит ознакомиться с разными предложениями и выбрать тот банк, условия которого для вас наиболее выгодны. При заключении договора эквайринга банк не только предоставит необходимое оборудование, но и при необходимости проведет обучение сотрудников.

Коротко о нормативной базе

Перевод денежных средств регулируется Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Перевод денежных средств осуществляется в срок не более трех рабочих дней начиная со дня списания денежных средств с банковского счета плательщика (п. 5 ст. 5 Закона № 161-ФЗ).

Выручка от продажи товаров учитывается по правилам ПБУ 9/99 «Доходы организации». Согласно пунктам 5 и 6 выручка признается на дату передачи товаров покупателю независимо от даты и порядка оплаты товара. Фактическая себестоимость реализованного товара признается расходами по обычным видам деятельности и учитывается в себестоимости согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Сумма сальдо по счету 57 должна быть равна сумме выручки (обороту прошлого дня) если банк перечисляет деньги по эквайринговым операциям на расчетный счет на следующий день, или же обороту за несколько дней, если банк зачисляет деньги дольше.

Комиссионное вознаграждение за услуги банка-эквайера учитываются в составе прочих расходов на дату зачисления выручки на расчетный счет организации (п. 11, 14.1 ПБУ 10/99). Напомним, что выручка от продажи товаров зачисляется на расчетный счет организации или предпринимателя за вычетом вознаграждения банка.

Бухгалтерский учет

Рассмотрим, как отражать операции по эквайрингу в бухгалтерском учете на примере двух ситуаций.

Пример 1. Банк переводит денежные средства на расчетный счет в день проведения оплаты по пластиковой карте

Для расчетов с банком-эквайером используйте счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

8 августа 2016 года клиент ООО «Дом» оплатил с помощью банковской карты товары на сумму 36 500 рублей. С банком — эквайером заключен договор, согласно которому на расчетный счет компании перечислена сумма выручки за проданные товары за вычетом комиссии банка. Размер комиссии составляет 1,2 процента от суммы оплаты. Перевод денежных средств осуществляется банком в тот день после оплаты клиентами товара.

Бухгалтер ООО «Дом» должен сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» — 36 500 руб.– отражена выручка от оказания услуг с использованием в расчетах пластиковых карт;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 — 5567,80 руб. (36 500 руб. x 18/118) – начислен НДС на сумму выручки с использованием в расчетах пластиковых карт;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 — 36 500 руб.– поступили на расчетный счет денежные средства, списанные со счетов клиентов;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 51 — 438 руб. (36 500 руб. x 1,2%) – признаны расходы по уплате комиссионных банку.

Пример 2. Банк переводит денежные средства не в день оплаты, а в течение нескольких дней после ее совершения

В такой ситуации в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) используется счет 57 «Переводы в пути» (субсчет 57-3 «Продажи по платежным картам»). Расчеты с банком-эквайером также можно учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

За 11 августа 2016 года выручка ООО «Звезда» составила 84 600 рублей, в том числе с использованием пластиковых карт – 63 400 рублей. Договором с банком предусмотрено, что денежные средства поступают на расчетный счет организации на следующий день после получения электронного журнала (в точке продаж установлен POS-терминал), комиссия банка составляет 2 процента от суммы оплаты пластиковой картой. Перевод денежных средств банком происходит на следующий день после проведения операций по «пластику».

Бухгалтер ООО «Звезда» должна сделать такие проводки:

11 августа 2016 года

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» — 63 400 руб. – отражена выручка от оказания услуг с использованием в расчетах пластиковых карт;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 — 3233,90 руб. ((84 600 – 63 400 руб.) x 18/118) – начислен НДС на сумму выручки за наличный расчет;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 — 9671,20 руб. (63 400 руб. x 18/118) – начислен НДС на сумму выручки с использованием в расчетах пластиковых карт;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» — 21 200 руб. (84 600 – 63 400) – оприходована по приходному кассовому ордеру выручка от оказания услуг за наличный расчет;

ДЕБЕТ 57 субсчет «Продажи по платежным картам» КРЕДИТ 62 — 63 400 руб. – отправлен электронный журнал в банк;

ДЕБЕТ 57 субсчет «Инкассация наличных денежных средств» КРЕДИТ 50 — 21 200 руб. – инкассированы денежные средства в банк (выписан расходный кассовый ордер);

12 августа 2016 года

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57 субсчет «Продажи по платежным картам» — 62 132 руб. (63 400 руб. – (63 400 руб. x 2%)) – поступили на расчетный счет денежные средства, списанные со счетов клиентов (за вычетом комиссионных);

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 57 субсчет «Продажи по платежным картам» — 1268 руб. (63 400 руб. x 2%) – признаны расходы по уплате комиссионных банку;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57 субсчет «Инкассация наличных денежных средств» — 21 200 руб. – зачислены наличные денежные средства на расчетный счет.

Налоговый учет

НДС

Налоговая база по НДС определяется как стоимость товара (за вычетом НДС) на дату перехода права собственности на товар к покупателю (п. 1 ст. 154 НК РФ). Вознаграждение банка-эквайера признается организациями торговли внереализационными расходами (подп. 15 п. 1 ст.

265 НК РФ).

Днем исчисления НДС для продавца будет являться дата поступления денежных средств от покупателя (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Услуги банка-эквайера по проведению расчетов не подлежат налогообложению НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, стоимость услуг банка не содержит «входного» НДС.

Налог на прибыль

На дату перехода права собственности на товар к покупателю полученная выручка (за вычетом налога на добавленную стоимость) признается доходом от реализации (п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ).

При расчете налога на прибыль доход от реализации уменьшается на стоимость приобретения товара, которая относится к прямым расходам в соответствии со статьей 320 Налогового кодекса (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Выручка от реализации товаров должна отражаться в момент передачи товара покупателю в полной сумме. Не вычитайте их этой суммы комиссию, удерживаемую банком по договору эквайринга! В противном случае бухгалтерская и налоговая отчетность будет искажена.

Сумма удержанного агентского вознаграждения (за вычетом НДС) на дату утверждения отчета агента относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 3 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Наталья Кудрявцева, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Источник: www.berator.ru