ФНС рассказала об учете налогоплательщиками УСН расходов, связанных с приобретением авторских прав. В приведенном Службой письме Минфина говорится о расходах в виде периодических платежей, фиксированной платы, а также расходах на приобретение прав на результат интеллектуальной деятельности.
ФНС рассказала о порядке учета расходов, связанных с приобретением авторских прав. С соответствующим вопросом обратилась организация, применяющая УСН. В письме ФНС сообщает, что на аналогичный запрос, направленный в адрес Минфина России, дан ответ письмом Минфина России от 24.08.2011 N 03-11-11/218. В нем говорится следующее:
В соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
«1С:Бухгалтерия». Анализ учета при УСН
Статьей 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) установлено, что результатами интеллектуальной деятельности и приравненными к ним средствами индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственностью), являются, в частности, произведения науки, литературы и искусства, а также фонограммы (пп. 1 и 5 п. 1 ст. 1225 ГК РФ). Таким образом, музыкальные и видеопроизведения признаются результатами интеллектуальной деятельности (интеллектуальной собственностью).
При этом расходы, связанные с приобретением за фиксированную плату у правообладателя авторских прав на музыкальные и видеопроизведения на основании лицензионного договора, пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 Кодекса не предусмотрены .
В то же время исходя из пп. 32 п. 1 указанной статьи Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы на сумму произведенных расходов в виде периодических (текущих) платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности).
Таким образом, если лицензионные платежи носят периодический характер, сумма вознаграждения (стоимость лицензии), выплачиваемого лицензиатом , применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», лицензиару за предоставленное право использования музыкальных и видеопроизведений (право распространения, воспроизведения и т.д.), может учитываться лицензиатом в расходах согласно пп. 32 п. 1 ст. 346.16 Кодекса .
Такие расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
Помимо этого, Министерство отметило, что расходы на приобретение прав на результат интеллектуальной деятельности не могут быть отнесены к расходам, предусмотренным подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ . Это связано с тем, что имущественные права не относятся к товарам. Следовательно, расходы налогоплательщика, применяющего УСН, в виде стоимости приобретенных для перепродажи прав на музыкальные и видеопроизведения на основании лицензии не учитываются при определении налоговой базы по налогу.
При применении письма следует учитывать, что документ не носит нормативный характер, а является разъяснением по конкретному запросу.
Напомним, подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе «Справочник налогов 2011». Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д. Ближайшие даты уплаты налогов, представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также сведений во внебюджетные фонды вы можете найти в разделе «Календарь бухгалтера».
Источник: ppt.ru
Отражаем затраты на покупку неисключительных прав (лицензий). Какой счет выбрать? Бухгалтерский и налоговый учет
Достаточно часто в компании возникает ситуация, когда приобретается некое программное обеспечение или лицензия для компьютера. И тогда перед бухгалтером встает вопрос: как правильно учитывать эту лицензию, если компания находится на упрощенной системе налогообложения?
Чтобы правильно ответить на этот вопрос, надо понять, что именно вы приобрели — права на программное обеспечение или неисключительное право пользования?
- Если это исключительные права на использование лицензии, и у вас есть на руках соответствующий документ, то это будет нематериальный актив, и его учет должен будет вестись на основании ПБУ 14/2007. Обладатель подобных прав может использовать результат чьей-то умственной деятельности по своему усмотрению либо разрешить или запретить такое пользование другим лицам (ст. 1229 ГК РФ).
- А вот если у вас на руках акт на приобретение неисключительного права пользования некой программой, тогда это текущий расход.
Надо помнить, что для компаний, выбравших упрощенный режим налогообложения, финансовый учет облегчен, и они вправе не соблюдать многие требования, предъявляемые к компаниям на ОСНО. Но учет основных средств и НМА обязателен для всех компаний, независимо от видов уплачиваемых налогов.
Подробнее о ведении бухгалтерского учета при УСН можно прочитать в этой статье.
Соответственно, если вы приобретаете исключительное право, которое можно квалифицировать как НМА, то в соответствии с ПБУ 14/2007 вы должны поставить его на учет на счет 04 по фактической стоимости приобретения и погашать его стоимость путем амортизационных отчислений. Срок полезного использования (СПИ) НМА должен быть определен исходя из срока, в течение которого организация предполагает получать от него экономические выгоды. Установленные сроки рекомендуется ежегодно пересматривать и актуализировать при необходимости.
На нашем сайте вы можете подробнее прочитать о порядке присвоения СПИ для НМА: «Как определить срок полезного использования НМА».
Если вы приобрели право пользования НМА, то оплата по договору за такие права будет учитываться в отчетном периоде, а сама лицензия должна быть обязательно отражена на забалансовом счете у лицензиара (то есть компании, которая пользуется этой лицензией).
Если же ваша компания купила какой-либо программный продукт как неисключительное право, то надо помнить, что в соответствии с действующими положениями по БУ лицензии являются тем редким исключением, которое необходимо использовать как расходы будущих периодов (РБП). То есть в бухучете вашей компании должны быть такие проводки:
- Дт 97 Кт 60 — приобретена лицензия по договору на 12 мес. стоимостью 60 000 руб. без НДС;
- Д 25, 26, 44 Кт 97 — 5 000 руб. ежемесячно — списана на расходы лицензия как РБП.
Как возникла коллизия?
Порядок учета расходов на приобретение лицензий прямо не был урегулирован в российском законодательстве и раньше, но косвенно он упоминался в некоторых документах. Так, подтверждение правомерности применения статьи «Расходы будущих периодов» в случае приобретения лицензии содержится в п. 16, 22 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций. В них описывается алгоритм действий бухгалтеров реорганизуемых организаций, если на балансе числятся подобные активы: организации, прекращающие свою деятельность в связи с реорганизацией в форме слияния, а также присоединяющиеся организации при реорганизации в форме присоединения единовременно списывают расходы будущих периодов, не включаемые в передаточный акт, например, на приобретение лицензии на осуществление деятельности, права на которую не подлежат передаче в порядке правопреемства (аналогичное мнение высказано в Письме УФНС
Источник: belovocity.ru
Учет лицензий при усн — гражданское законодательство и судебные прецеденты
строительству и сдаче объекта». В дальнейшем ООО «Строй-Профит» прекратил выполнение работ в связи с направлением ему предложения о прекращении договорных отношений со стороны ООО «ГРАД-СТРОЙ». ООО «Строй-Профит» обратилось в Арбитражный суд РК с иском к ООО «ГРАД-СТРОЙ» (Решение АС РК от 12.08.2009 по делу № А29-2815/2009).
ООО «Строй-Профит» (ИНН 11010487385) состоит на налоговом учете с 22.03.2006, зарегистрировано по адресу: 167000, г.Сыктывкар, ул. Седова, д.6 А; размер заявленного Уставного капитала – 10 000,00 руб. Заявленный вид деятельности по ОКВЭД код 45.21.1 «Производство общестроительных работ по возведению зданий». Имеет лицензию. Руководитель Шиханова Ольга Леонидовна.
Последняя отчетность по УСН сдана за 12 месяцев 2009 года — «ненулевая»; отчетность по Пенсионному страхованию за 12 месяцев 2008 г.- с ненулевыми показателями. Система учета УСН (доходы); численность 5 человек; сведениями об имуществе и транспортным средствам и обособленным подразделениях (филиалах) инспекция не располагает. АКБ Северный народный банк ОАО предоставил сведения о движении денежных средств за период
уплату при наличии достаточной денежной суммы на расчетном счете на день перечисления. ИФНС требования не признала, ссылаясь на то, что в настоящее время по месту учета кредитной организации проводятся контрольные мероприятия по вопросу своевременности исполнения платежных поручений клиентов банка с установлением сумм имеющейся задолженности по состоянию на дату отзыва лицензии на осуществление банковских операций, до завершения которых обязанность налогоплательщика по уплате сумм обязательных платежей не может быть признана исполненной. В дополнительных письменных пояснениях ИФНС указывает на непредставление доказательств наличия обязанности в спорной сумме, на оплату ранее срока наступления обязанности, на иной, не налоговый, характер данного платежа. Заслушав представителей сторон и исследовав материалы дела, суд установил: Как следует из материалов дела, 1 июля 2016 года Заявитель во исполнение обязанности по уплате авансового платежа по УСН за второй квартал 2016г. предъявил в обслуживающий банк – Филиал «Калининград» ПАО КБ «ЕвроситиБанк» платежное поручение № 116 на перечисление в бюджетную систему 370 000
рублей. Штраф ИП Филиппенко составил 134 766,8 рублей, снижен в два раза с учетом смягчающих обстоятельств: трудное финансовое положение, в связи с тем, что выплачивает кредит, имеет на иждивении ребенка, к налоговым правонарушениям привлечен впервые.
В ходе рассмотрения дела заявитель неоднократно ссылался на то, что создание ООО «Виктория» было обусловлено лишь необходимостью получения лицензии на продажу алкоголя, а не с целью минимизации налогообложения. Суд принимает во внимание данные пояснения и на основании ст.112 НК РФ учитывает в качестве смягчающего ответственность обстоятельства отсутствие прямого умысла на совершение налогового правонарушения. Суд снижает размер штрафа до 13 476,68 рублей. Следовательно, решение Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области№62/59 от 29.12.2012 г. подлежит признанию недействительным в части привлечения ИП Филиппенко к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН , в виде штрафа в размере 121 290,12 рублей. Обстоятельств, исключающих вину ООО
Источник: lawnotes.ru