Как учитывать медосмотр при УСН

Медицинские осмотры отдельных категорий работников являются обязательными согласно нормам трудового законодательства. При этом в гл. 25 НК РФ отдельно такой вид расходов не выделен. Так вправе ли организация учесть для целей исчисления налога на прибыль затраты на проведение медосмотров работников?

Является ли обязательность медосмотров определяющим фактором при учете данного вида затрат? Об этом и поговорим.

Нормы трудового законодательства о медосмотрах

Ряд статей ТК РФ посвящен вопросам регулирования прохождения медосмотров работниками и обязанностям работодателей в отношении данных норм: ст. 69, 185, 212, 213, 214, 266.

Обязанность работника проходить медосмотр

Работник обязан проходить следующие виды медосмотров:

— предварительные (при поступлении на работу);

— периодические (в течение трудовой деятельности);

— другие обязательные медицинские осмотры;

— внеочередные медицинские осмотры по направлению работодателя.

Составляем контингент лиц для прохождения медосмотра.

Случаи прохождения указанных обязательных медосмотров урегулированы ТК РФ и иными федеральными законами.

Основными категориями работников, обязанных проходить предварительные и периодические медосмотры, являются:

— работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта;

— работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений.

Отдельная категория работников, которые обязательно должны проходить предварительный медосмотр, — это лица в возрасте до 18 лет. Они принимаются на работу только после такого медосмотра и в дальнейшем, до достижения возраста 18 лет, ежегодно подлежат обязательному медицинскому осмотру.

Отметим, что согласно разъяснениям представителей Минтруда России, в случае если работник был уволен (с расторжением трудового договора), а затем принят на ту же работу, на него распространяются все требования трудового законодательства, в том числе в части прохождения обязательного предварительного медицинского осмотра (Письмо от 28.04.2017 N 15-2/ООГ-1224).

Относительно обязанности проходить медосмотры работникам, занятым на работе с компьютером не менее 50% рабочего времени, свое мнение высказали представители Роструда в Письме от 28.02.2017 N ТЗ/942-03-3: при наличии результатов специальной оценки условий труда или действующих результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, подтверждающих оптимальные или допустимые условия труда на рабочем месте по указанному фактору, у работодателя не возникает обязанности направить работника для прохождения обязательного предварительного и периодического медицинских осмотров по приведенным основаниям.

Обязанности работодателя в отношении медосмотров работников

Согласно нормам, установленным ТК РФ, работодатель обязан обеспечить недопущение работников к исполнению ими трудовых обязанностей без прохождения обязательных медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований, а также в случае медицинских противопоказаний, то есть работодатель не имеет права допускать работника к выполнению им трудовых обязанностей без наличия результатов обязательного медосмотра в установленных случаях. Соответственно, работодатель обязан направить работника в медицинскую организацию (свой здравпункт) для прохождения медосмотра.

Как пройти медосмотр на работу

Более того, согласно ст. 76 ТК РФ работодатель обязан отстранить от работы (не допускать к работе) работника, не прошедшего в установленном порядке и обязательное психиатрическое освидетельствование (Письмо Минтруда России от 16.09.2016 N 15-2/ООГ-3359).

Примечание. Согласно ТК РФ все виды обязательных медосмотров и психиатрических освидетельствований осуществляются за счет средств работодателя.

Еще одной обязанностью работодателя является сохранение за работником среднего заработка по месту работы на время прохождения медосмотра.

К сведению. Действующим законодательством предусмотрена административная ответственность за допуск работника к исполнению им трудовых обязанностей без прохождения в установленном порядке обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров, обязательных медицинских осмотров в начале рабочего дня (смены), обязательных психиатрических освидетельствований или при наличии медицинских противопоказаний в виде административного штрафа (п. 3 ст. 5.27.1 КоАП РФ):

— для должностных лиц в размере от 15 000 до 25 000 руб.;

— для юридических лиц — от 110 000 до 130 000 руб.

Затраты на проведение медосмотров и налог на прибыль

Как уже было сказано выше, работодатель обязан обеспечить проведение всех видов обязательных медосмотров и психиатрических освидетельствований работников за свой счет. Практически это может быть осуществлено путем заключения договора с медицинской организацией (собственные здравпункты имеют, как правило, только крупные предприятия) или возмещения затрат работнику (потенциальному работнику). Рассмотрим оба варианта.

Договор с медицинской организацией

Для проведения медосмотров работников работодателю нужно заключить соответствующий договор с медицинской организацией. Последняя должна иметь лицензию, форма собственности в данном случае не имеет значения. Непосредственно медосмотр проводится на основании направления, которое выдается работодателем работнику или лицу, поступающему на работу в организацию. Также медосмотр может проводиться на основании поименных списков, представляемых работодателем. Таким образом, затраты на медосмотры работников должны быть документально подтверждены.

Положениями п. 1 ст. 252 НК РФ установлено, что в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода (а в случаях, предусмотренных в ст. 265 НК РФ, убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком). В рассматриваемом случае обоснованность затрат подтверждается тем, что медосмотры являются обязательными в соответствии с действующим законодательством.

Принципиальный подход к учету затрат на медосмотры работников у представителей Минфина: если медосмотры работников согласно законодательству РФ являются обязательными, то расходы на их проведение учитываются для целей налогообложения прибыли организаций; в том случае, если медосмотры работников не являются обязательными согласно законодательству РФ, понесенные затраты не уменьшают базу по налогу на прибыль организаций, поскольку не могут быть признаны обоснованными (Письма от 05.10.2009 N 03-03-06/1/638, от 08.09.2014 N 03-03-06/1/44840, от 20.07.2018 N 03-04-05/51206).

При этом затраты на предварительный медицинский осмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу, также учитываются для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648).

Обратите внимание! Пунктом 7 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что в состав расходов на оплату труда включаются в том числе расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров (Письмо Минфина России от 31.03.2011 N 03-03-06/1/196).

По мнению финансистов, представленному в Письме от 19.11.2015 N 03-03-07/67078, в случае если медосмотры работников не являются обязательными согласно законодательству РФ, расходы на их проведение могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций, если они являются элементом системы оплаты труда и отвечают критериям ст. 252 НК РФ. В этом случае надо быть готовым доказать обоснованность расходов на необязательные медосмотры.

Возмещение работникам затрат на медосмотры

На практике нередко возникает ситуация, когда предварительные медицинские осмотры лица, устраивающиеся на работу, проходят в медицинских организациях за свой счет, а затем потраченные суммы им возмещает работодатель.

По мнению финансистов, оплата предварительных медицинских осмотров (обследований) указанных категорий работников за счет собственных средств работников с последующим возмещением таких расходов работодателем ст. 213 ТК РФ не предусмотрена (Письмо от 08.02.2018 N 03-15-06/7527). Но при этом чиновники не настаивают на том, что возмещенные суммы нельзя учесть для целей исчисления налога на прибыль.

ВОПРОС Учет расходов на предварительный.

за счет субсидий или средств от приносящей доход деятельности — для бюджетных и автономных учреждений.

Если прохождение медицинского осмотра при приеме на работу является обязательным, то компенсировать расходы своему будущему работнику вы обязаны (ст. ст. 212, 213 ТК РФ).

Для возмещения работнику стоимости медосмотра в бухгалтерию необходимо представить:

•одобренное руководителем соответствующее заявление о компенсации медосмотра;

•документы, подтверждающие расходы на прохождение медосмотра, — квитанции, чеки;

•копии документов, подтверждающих право медучреждения на проведение медосмотров в соответствии с действующими нормативными правовыми актами.

При поступлении на работу будущего сотрудника расходы на оплату медосмотра отразите по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ (п. 10.2.6 Порядка N 209н). Затраты отнесите на КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» (п. 48.2.4.4 Порядка N 85н).

Компенсацию (возмещение) расходов будущему работнику за медосмотр при приеме на работу отразите по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ (п. 10.2.6 Порядка N 209н). Затраты сотрудникам казенного, бюджетного и автономного учреждения относите на КВР (Письмо Минфина России от 27.02.2019 N 02-05-10/12772) 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда».

Документы из Информационных Банков:

«Консультации для бюджетных организаций»

«Пресса и книги (бюджетные организации)»

«Корреспонденция счетов (бюджетные организации)»

Подготовлено на основе материалов СПС Консультант Плюс.
Нет КонсультантПлюс? Закажите полную версию документа!

Источник: ic-iskra.ru

Предрейсовый медицинский осмотр водителей

Требование об обязательном проведении предрейсового медицинского осмотра водителей перед началом работы действует для всех организаций и ИП, использующих транспорт в своей деятельности. Проверка состояния шофёра обеспечивает безопасное движение автомобиля, помогает сохранить груз целым, а пассажиров — живыми и здоровыми. Игнорировать предрейсовые медосмотры водителей в 2022 году запрещено.

Сэкономьте время и деньги

Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!

Законодательство о предрейсовом медосмотре

Нормативное регулирование медосмотра водителей перед рейсом обеспечивается сразу несколькими документами:

приказом Минздрава СССР от 29 сентября 1989 года № 555;
письмом Минздрава России от 21 августа 2003 года № 2510/9468-03-32;
приказом Минздрава России от 15 декабря 2014 года №835н.

Также необходимость проведения медосмотра водителей перед выездом предписана положениями Трудового Кодекса РФ и Федерального закона “О дорожном движении”. Перечисленные документы не противоречат друг другу, а дополняют и уточняют порядок проведения предрейсового медосмотра водителей.

Как проводить предрейсовый осмотр водителей: порядок действий

Процедура предрейсового медосмотра водителей включает в себя:

проверку шофёра на наркотическое и алкогольное опьянение;
измерение его температуры и давления;
визуальную проверку фактического состояния здоровья и его возможности сесть за руль;
расспросы водителя о самочувствии и возможных жалобах.

По итогам проверки тот, кто проводит предрейсовый осмотр водителей, выносит решение об их допуске к рейсу. Поэтому его осуществляют непосредственно перед выездом. Результаты предрейсового планового медосмотра водителя вносятся в специальный журнал и в путевой лист. Шофёр, который прошел предрейсовый медицинский осмотр, может садиться за руль после получения путевого листа с отметкой медика.

Читайте также: ИП 212 189 отзывы

Предрейсовый медицинский осмотр

Особенности проведения осмотра

Кто может проводить предрейсовый медицинский осмотр водителей? Только специалист с высшим или средне-специальным медиөинским образованием. Осмотр проводят в специально оборудованном помещении. Если организовать подобные условия на предприятии невозможно или нецелесообразно (например, при отсутствии регулярных рейсов), провести осмотр перед рейсом можно:

в ближайшем медицинском учреждении. Обязательно нужна лицензия на проведение медосмотров;
в другой организации, где имеются соответствующие условия и медицинский работник в штате.

Можно договориться об оказании услуг сторонним медиком перед началом рабочего дня (если есть оборудованное помещение).

Стоимость услуг варьируется в зависимости от количества водителей:

от 5000 рублей в месяц за 1-3 человек;
до 20000 рублей за 45-50 человек.

В случае обращения в другие организации или медицинские учреждения, необходимо заключить с ними договор о проведении предрейсовых осмотров водителей.

Кому не требуется медосмотр

Медосмотр водителя перед рейсом не требуется сотрудникам экстренных служб. Их работа предполагает срочность, поэтому тратить время на регулярные проверки нет возможности. Сотрудники таких организаций проверяются лишь один раз, перед началом смены.

Послерейсовый медосмотр

Водители, занимающиеся перевозкой пассажиров и опасных грузов, проходят дополнительные медосмотры. Их проверяют не только перед рейсами, но и после них. Процесс проведения послерейсового медосмотра не отличается от процедуры предрейсовой проверки здоровья.

Результаты медосмотра

Предрейсовые медицинские осмотры водителей завершаются решением о:

допуске сотрудника к управлению транспортным средством;
или временном отстранении шофёра от его должностных обязанностей.

Если водителю нельзя садиться за руль, организация может заменить его другим работником или временно отложить рейс.

Любое решение (допуск ли отстранение водителя) должно вноситься в журнал осмотров.

Документы, регламентирующие медосмотр на предприятии

Как проводится оформление медосмотров водителей на предприятии:

Обязательна выдача путевых листов на каждую поездку. В них должна проставляться отметка о прохождении предрейсового (а для перевозки пассажиров и опасных грузов также и послерейсового) осмотров.