При вынужденном или добровольном уходе с УСН на ОСНО у налогоплательщиков возникают вопросы о порядке перехода на уплату НДС, налога на имущество, налогообложения т.н. «переходных» доходов и расходов. В данной статье мы дадим подробную налоговую шпаргалку для спорных ситуаций, возникающих при смене налогового режима.
В этой статье:
- НДС после утраты права на УСН
- Налог на прибыль после утраты права на УСН
- НДФЛ после утраты права на УСН
- Налог на имущество организаций после утраты права на УСН
НДС после утраты права на УСН
Если налогоплательщик при переходе с УСН на ОСНО не получил освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, то НДС будут облагаться:
- реализация с даты перехода на ОСНО;
- авансы по такой реализации, полученные в периоде применения УСН (письмо Минфина от 24.05.2018 № 03-07-11/35126);
- авансы, полученные с даты перехода.
Такому налогоплательщику нужно в общеустановленном порядке исчислять, уплачивать и декларировать НДС с первого квартала применения ОСНО с учетом следующих нюансов.
Как учесть НДС при УСН?
НДС к начислению
Нужно учесть, что оплата за реализацию, осуществленную в периоде применения УСН, полученная после утраты права на применение УСН, не включается в налоговую базу по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 167 НК РФ).
В особом порядке нужно исчислять налог при продаже имущества, учтенного на балансе по стоимости с учетом НДС. В этом случае налоговой базой будет разница между ценой продажи с учетом НДС и стоимостью покупки (для товаров) или остаточной бухгалтерской стоимостью с учетом переоценок (для основных средств), а налог будет исчисляться по расчетной ставке 20/120 или 10/110 (п. 3 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ; Письмо Минфина от 01.08.2016 N 03-07-05/44944; Письмо ФНС от 27.02.2015 N ГД-3-3/743).
Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн
НДС к вычету
НДС, предъявленный контрагентами после перехода на ОСНО, принимается к вычету в общем порядке, установленном ст. 171 и 172 НК РФ.
А вот возможность вычета НДС, предъявленного до перехода на ОСНО по товарам (материалам, работам, услугам), затраты на которые не были учтены для целей УСН, зависит от применявшегося налогоплательщиком объекта налогообложения УСН.
В частности, можно применить вычет НДС по затратам на приобретение (создание) основного средства, введенного в эксплуатацию после перехода на ОСНО (п. 16 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
Налогоплательщик, утративший право на применение УСН, обязан оформить счета-фактуры «задним числом» на все облагаемые НДС операции с начала квартала, в котором утрачено право на УСН, по дату утраты такого права. При этом ему не нужно выставлять такие счета-фактуры, оформленные «задним числом», покупателям (Письмо Минфина от 08.11.2021 N 03-07-09/89781).
Налог на прибыль после утраты права на УСН
При утрате права на УСН налогоплательщик уплачивает налог на прибыль в порядке, установленном для вновь созданных компаний (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При этом не нужно уплачивать ежемесячные авансовые платежи за квартал, в котором утрачено право на применение УСН (п. 4 ст.
346.13 НК РФ).
Переходных правил учета доходов и расходов для налогоплательщиков, которые решили применять кассовый метод исчисления налога на прибыль, нет (ст. 273 НК РФ). Поэтому мы считаем, что такие налогоплательщики учитывают «переходящие» доходы и расходы по факту их оплаты.
Т.е. дебиторская задолженность по оплате реализованных в рамках УСН товаров (работ, услуг) учитывается в доходах по налогу на прибыль на дату ее погашения покупателями, а кредиторская задолженность по оплате товаров (работ, услуг), приобретенных в рамках УСН, учитывается в составе расходов по налогу на прибыль после ее погашения кредиторам и выполнения условий учета соответствующих расходов, установленных п. 3 ст. 273 НК РФ. Например, стоимость сырья, приобретенного, но не использованного и не оплаченного до перехода на ОСНО, учитывается для целей налога на прибыль после оплаты сырья поставщику и списания сырья в производство (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Если же налогоплательщик решил применять метод начисления для целей налога на прибыль, то он отражает переходные доходы и расходы в особом порядке (п. 2 ст. 346.25 НК РФ).
Отчитывайтесь легко и без ошибок
Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!
Учет доходов при переходе с УСН на ОСНО по методу начисления
В первом месяце применения ОСНО нужно учесть в составе налоговых доходов выручку от реализации, состоявшейся в периоде применения УСН, оплата за которую не поступила до перехода на ОСНО, т.е. дебиторскую задолженность покупателей, заказчиков (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). По мнению налоговиков, в составе доходов для целей налога на прибыль нужно отразить и проценты, причитающиеся налогоплательщику, начисленные, но не уплаченные контрагентом в периоде применения УСН (Письмо Минфина от 11.07.2014 N 03-03-06/1/33868).
Если компания после перехода на ОСНО вернет покупателю предоплату, полученную в периоде применения УСН, то она не сможет учесть возвращенную покупателю сумму ни в уменьшение налога при применении УСН, ни в уменьшении налога на прибыль (Письмо Минфина от 12.03.2010 N 03-11-06/2/33).
Учет расходов при переходе с УСН на ОСНО по методу начисления
В первом месяце применения ОСНО налогоплательщик вправе учесть в составе расходов затраты на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на ОСНО (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).
Важно отметить, что учесть подобные расходы для целей налога на прибыль могут, по нашему мнению, в т.ч. налогоплательщики, применявшие объект налогообложения «доходы» (Письмо Минфина от 03.05.2017 N 03-11-06/2/26921).
При этом порядок учета различных видов переходящих расходов имеет свою специфику, которую мы рассмотрели в нижеприведенной таблице.
| Материалы, сырье, не оплаченные на дату перехода на ОСНО, которые списаны до перехода на ОСНО и не формировали себестоимость готовой продукции | В первом месяце применения ОСНО (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ) |
| Материалы, сырье, не оплаченные на дату перехода на ОСНО, учтенные в себестоимости готовой продукции, проданной до перехода на ОСНО | В первом месяце применения ОСНО (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ) |
| Материалы, сырье, не оплаченные на дату перехода на ОСНО, учтенные в себестоимости готовой продукции, проданной после перехода на ОСНО | В месяце реализации готовой продукции (пп. 1 и 2 ст. 320 НК РФ) |
| Материалы, сырье, не оплаченные на дату перехода на ОСНО, которые списываются в состав прямых расходов после перехода на ОСНО | В месяце реализации готовой продукции, в себестоимости которой учтены материалы, сырье (пп. 1 и 2 ст. 320 НК РФ) |
| Материалы, сырье, не оплаченные на дату перехода на ОСНО, которые списываются в состав косвенных расходов после перехода на ОСНО | В месяце списания таких материалов, сырья в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ) |
| Зарплата и страховые взносы, не оплаченные до перехода на ОСНО, которые не формировали себестоимость готовой продукции | В первом месяце применения ОСНО (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ; Письмо Минфина от 03.05.2017 N 03-11-06/2/26921) |
| Зарплата и страховые взносы, не оплаченные до перехода на ОСНО, которые сформировали себестоимость готовой продукции, проданной до перехода на ОСНО | В первом месяце применения ОСНО (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ; Письмо Минфина от 03.05.2017 N 03-11-06/2/26921) |
| В месяце реализации готовой продукции, в себестоимости которой учтены зарплата, страховые взносы (п.п. 1 и 2 ст. 320 НК РФ) | |
| Товары не оплачены поставщикам и не проданы покупателям до перехода на ОСНО | В месяце реализации товаров покупателям (пп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ) |
| Товары не оплачены поставщикам и проданы покупателям до перехода на ОСНО | В первом месяце применения ОСНО (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ) |
| Товары оплачены поставщикам и не проданы покупателям до перехода на ОСНО 1 | В месяце реализации товаров покупателям (пп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ) |
| Себестоимость имущественных прав (в т.ч. долей в УК ООО), реализованных, но не оплаченных покупателем в периоде применения УСН | В первом месяце применения ОСНО (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ; Письмо Минфина от 23.12.2020 N 03-03-06/1/113072) |
| Себестоимость права требования, приобретенного в периоде применения УСН и уступленного (погашенного) после перехода на ОСНО | В месяце уступки (погашения) права требования (п. 3 ст. 279 НК РФ; Письмо Минфина от 22.04.2011 N 03-11-06/2/64) |
| Себестоимость ценных бумаг, приобретенных в периоде применения УСН и проданных после перехода на ОСНО | В месяце продажи ценных бумаг (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 22.01.2016 N 03-03-06/1/2227) |
1 Если товары были оплачены в периоде применения УСН, а проданы после перехода на ОСНО, нужно учесть, что Минфин против учета подобных расходов (Письмо Минфина от 14.06.2022 N 03-07-14/56041), однако ФНС и Верховый суд (Письмо ФНС от 30.12.2022 N СД-4-2/18017; Определение Верховного Суда РФ от 06.03.2015 N 306-КГ15-289 по делу N А72-339/2014) поддерживают право налогоплательщика учесть такие расходы для целей налога на прибыль.
При утрате права на применение УСН может сложиться ситуация, когда не вся стоимость основного средства (нематериального актива) или величина расходов на капвложения в основные средства будет учтена для целей УСН. В таком случае неучтенная в периоде применения УСН стоимость основных средств (нематериальных активов, затрат на капитальные вложения в основные средства) может быть учтена после перехода на ОСНО через механизм начисления налоговой амортизации.
Причем этот подход справедлив для любого применявшегося налогоплательщиком объекта налогообложения УСН (п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018; Письмо Минфина России от 14.06.2019 N 03-04-05/43643).
Пример
Организация на УСН с объектом «доходы» в 1 квартале приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию основное средство стоимостью 1 200 000 руб. Во 2 квартале организация утратила право на применение УСН и перешла на ОСНО с применением метода начисления.
Организация вправе признать в составе амортизируемых основных средств рассматриваемое основное средство по остаточной стоимости в размере 900 000 руб., где 900 000 руб. = 1 200 000 руб. – 1 200 000 руб. / 4 (п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Иные расходы, произведенные организацией в периоде применения УСН, дата признания которых в соответствии со ст. 272 НК РФ приходится на период применения УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления не учитываются (Письмо Минфина от 18.02.2021 N 03-11-11/11165).
Отметим, что не учитывается в составе налоговых расходов дебиторская задолженность, образовавшаяся в периоде применения УСН и списываемая в качестве безнадежной после перехода на ОСНО (Письмо Минфина от 23.06.2014 N 03-03-06/1/29799; Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 01.03.2016 N Ф09-1185/16 по делу N А34-7050/2014).
НДФЛ после утраты права на УСН
Особенности учета доходов и расходов при утрате права на УСН для ИП, в отличие от организаций, не установлены (п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Из разъяснений по противоположной ситуации — переходу с ОСНО на УСН — можно сделать вывод, что налоговики могут быть против учета ИП расходов, относящихся к периоду применения УСН, но оплаченных после перехода на ОСНО (Письмо Минфина России от 21.05.2012 N 03-11-11/162).
Считаем, что подобный подход не соответствует принципам налогообложения (равенству, отсутствию дискриминации по форме собственности, экономическому обоснованию налогов), установленным п.п. 1-3 ст. 3 НК РФ и может быть оспорен в суде. Более того, на возможность применения ИП переходных положений, содержащихся в п. 2 ст. 346.25 НК РФ, указано в Письме Минфина от 23.10.2006 N 03-11-05/237.
В отсутствие четких разъяснений по данному вопросу со стороны налоговых органов мы приходим к следующим выводам.
ИП нужно определиться с тем, какой из двух методов учета доходов и расходов он будет применять в рамка ОСНО:
- Учет по кассовому методу — этот вариант налоговики считают единственно верным. При выборе данного варианта, по нашему мнению, ИП учитывает неоплаченные до перехода на ОСНО доходы и расходы для целей НДФЛ на дату оплаты. Данный вывод косвенно поддержан в Письме Минфина от 04.10.2002 N 04-00-11;
- Учет по методу начисления — этот вариант налоговики считают неправомерным (например, Письмо Минфина от 30.06.2016 N 03-04-05/38420), но суды поддерживают право ИП признавать доходы и расходы по начислению в порядке, установленном статьями 271 и 272 НК РФ (например, Постановление Президиума ВАС РФ от 08.10.2013 N 3920/13 по делу N А50-990/2012). При выборе этого варианта ИП, по нашему мнению, вправе руководствоваться порядком учета переходящих доходов и расходов, рассмотренном выше в разделе, посвященном переходу организаций на ОСНО с использованием метода начисления.
Отправляйте уведомления об исчисленных суммах в ФНС через Экстерн. Календарь отчетности поможет контролировать сроки — система покажет даты подачи и статус уведомлений, которые вы уже отправили.
Налог на имущество организаций после утраты права на УСН
Если у компании, утратившей право на УСН, есть недвижимость, облагаемая налогом на имущество по среднегодовой стоимости, то начиная с квартала, в котором утрачено право на применение УСН, необходимо рассчитывать налог на имущество по такой недвижимости, уплачивать авансовые платежи по налогу и представлять уведомления по авансовым платежам, если региональным законом предусмотрена уплата авансовых платежей (п. 9 ст.
58, п.п. 2 и 3 ст. 379, п.п. 4 и 6 ст. 382, п. 2 ст.
383 НК РФ).
При этом остаточная стоимость недвижимости для целей исчисления налога на имущество за периоды применения УСН, по нашему мнению, будет нулевой, что вытекает из нормы п. 4 ст. 346.13 НК РФ, согласно которой налоги при утрате права на УСН уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных организаций.
Источник: www.kontur-extern.ru
Нужно ли платить НДС при УСН — формула компенсации
НДС представляет собой разновидность косвенного налога, который уплачивается при реализации большинства товаров, выполнении работ и предоставлении услуг. В зависимости от объекта налогообложения, ставка может составлять 0, 10 или 18%. Налог включается продавцом в стоимость товара или услуги в виде надбавки, впоследствии он перечисляет в бюджет налог — часть выручки. Но для НДС при УСН действуют особые правила.
Платит ли ИП НДС при УСН
Налоговый сцецрежим был введен в России для оказания поддержки малому бизнесу. Такой формат работы предполагает существенные льготы при уплате налогов. Согласно статье 346.11 НК РФ, «упрощенку» можно сочетать с другими режимом. Это касается, в частности, ЕНВД.
УСН разрешается применять предпринимателям, у которых насчитывается не больше 100 работников в найме. Доход ИП и остаточный показатель стоимости основных средств не должны превышать 150 млн руб. за год.
Спецрежим существует в двух форматах. В первом весь полученный предпринимателем доход облагается 6%-м налогом. Второй имеет формулировку «доходы минус расходы», налог в размере 15% уплачивается с разницы между финансовыми поступлениями и затратами. Соответственно, если расходы бизнесмена достаточно высокие, ему выгоднее применение второго вида «упрощенки».
Важно! Каждый ИП вправе сам выбирать разновидность УСН, если по остальным критериям он может пользоваться данным режимом.
К основным плюсам УСН относятся большое количество допустимых видов деятельности (исключения указаны в ст.346.12 Налогового кодекса), сдача отчетности один раз за год и освобождение от ряда налогов:
Именно в этом многие ИП видят важное преимущество данного спецрежима. УСН выгодна еще и возможностью снижения авансовых платежей за счет страховых взносов, перечисленных за квартал. ИП-работодатели получают возможность уменьшить единый налог вдвое, а бизнесмены без наемных работников могут учесть сумму взносов полностью. При небольших доходах последним иногда вообще не приходится платить налог. Все это относится к «упрощенке» с 6%-м налогом.
В плане ведения отчетности УСН тоже имеет свои выгоды. Для налогового учета заводится специальная книга — КУДиР. Вести бухучет такие коммерсанты не обязаны. Отчетный период у ИП на УСН — квартал, но декларация сдается раз в году. Правда, по итогам квартала надо рассчитывать и уплачивать авансовые платежи. Расчеты производятся на основании КУДиР.
Платежи подсчитываются суммирующим итогом с начала года.
В каких случаях этот налог уплачивается
Но бывает, НДС при упрощенной системе налогообложения приходится уплачивать. Это касается ввоза продукции в страну и налога с операций по договорам соглашениям товарищества либо договорам доверительного управления. Уплата данного сбора на УСН обязательна при выполнении функций налогового агента. Такая обязанность наступает при реализации, аренде, покупке госимущества, приобретении продукции, услуг, работ в РФ у зарубежных контрагентов, не имеющих регистрации в российских налоговых органах.
На упрощенной системе налогообложения НДС платится при выставлении контрагенту счет-фактуры, где выделена сумма данного налога. ИП должен внести в декларацию данные, содержащиеся в счет-фактуре. Налоговые агенты, действующие при осуществлении посреднических операций от собственного имени, обязаны перечислить в декларации весь перечень фактов хоздеятельности, которые включаются в журнал для фиксации счетов-фактур по соответствующему виду работы. Если бизнесмен на УСН не выполняет функций налогового агента, он подает налоговикам не декларацию, а журнал счетов-фактур.
Исключением из данного правила служит реализация по соглашениям посредничества с российскими заказчиками, когда ИП выступает комиссионером либо агентом от собственного имени.
Как работать с НДС на УСН
Предпринимателям важно понимать, как на «упрощенке» работать с НДС. Это касается и тех коммерсантов, которые меняют общий режим на УСН.
При переходе с ОСН обязательно нужно провести восстановление НДС. На практике налоги по остаткам материалов, сырьевой базы, продукции, принятые к вычету, к моменту перехода на спецрежим нужно полностью восстановить. В части НМА, ОС восстановление производится пропорционально их балансовой стоимости, переоценка не учитывается.
Восстанавливать НДС надо в квартале, который предшествует смене режима. При налогообложении прибыли восстановленный налог учитывают, как прочие расходы.
Упрощенцы не входят в число плательщиков НДС, но в случае приобретения работ, продукции, услуг у поставщиков, работающих по общему режиму, ИП производят оплату с НДС. Такой налог относится к входному типу. В 2023 году, как и до этого, такой НДС входит в расходы одновременно со стоимостью выкупаемой продукции или услуг.
Важно! НДС с затрат, не учтенных в числе расходов, не могут учитываться при подсчете налога на УСН.
Подача деклараций с данными о счетах-фактурах и журналов учета такой документации осуществляется в электронном формате через телекоммуникационные каналы связи.
Если ИП арендует госимущество, налоговой базой считается сумма арендной платы. НДС на «упрощенке» в таких ситуациях платится вне зависимости от того, обозначена ли сумма в арендном соглашении с налогом либо без него. Когда цена прописана без НДС, бизнесмену следует самому рассчитать налог сверх не по соответствующей формуле и выплатить его в бюджет.
В ситуации с продажей госимущества налоговой базой служит доход, получаемый от продажи. Налог выплачивает не продающая сторона, а покупатель на «упрощенке», который в таких обстоятельствах выступает налоговым агентом.
Однако платит ли НДС ИП на УСН при выкупе госимущества, зависит от некоторых факторов. Избежать уплаты налога позволяют:
- Аренда предпринимателем данной недвижимости больше двух лет.
- Отсутствие пеней и штрафов по арендным платежам.
- Отсутствие этого объекта в перечне имущества для передачи внаем, освобожденного от прав третьих лиц.
Чтобы воспользоваться преференцией, ИП должен числиться в официальном реестре к моменту заключения соглашения.
Компенсация НДС в смете
Бизнесмены, выполняющие работы и применяющие УСН, иногда заключают договора с заказчиками, использующими ОСНО. Такое часто случается, например, в строительстве. Все этапы выполнения работ, трудозатраты, расходы на материалы детально расписываются в сметной документации.
Если в смете нет НДС, возможно возникновение проблем при взаиморасчетах заказчика и исполнителя. У заказчика нет права вычета неучтенного налога, исполнитель не может получить компенсацию затрат на материалы и НДС.
Все затраты на строительные работы разбиваются по группам, их размеры прописываются без НДС, налог вносится в итоговую графу. Исключать графу НДС из сметы нельзя, но ее можно заменить графой «затраты на компенсацию НДС при УСН».
Для расчета таких затрат существует специальная формула. Рассмотрим ее на примере строительных услуг. Выглядит она так:
(МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20
- МАТ — это размер затрат на исполнение работ;
- ЭМ — расходы на эксплуатацию машин;
- ЗПМ — оплата труда машинистов;
- НР — объем накладных расходов;
- СП — размер сметной прибыли;
- ОБ — чистая эксплуатация оборудования;
- 0,20 — налоговая ставка.
Такой подход обеспечивает возмещение НДС в смете при УСН.
Важно! С 2019 года произошли изменения в ставке НДС. С 18% она выросла до 20%. Одновременно ввели новую форму декларации по этому налогу. Сдача декларации старого образца считается отсутствием отчетности и наказывается штрафными санкциями.
Для подтверждения права работы без НДС «упрощенцу» может потребоваться соответствующий документ. Такое право подтверждают:
- Копия уведомления из налоговой о приеме документации по переходу на данный режим;
- Копия первого листа декларации со штампом налоговиков;
- Письмо из ИФНС в формате 26.2.-7.
Для получения письма нужно направить запрос в инспекцию в свободной форме.
Что лучше: уплата НДС или упрощенка
Выбирая между УСН и НДС, следует учитывать специфику своего бизнеса. Один из важных критериев — статус клиентов. Если большинство из них работают на ОСН, и предпринимателю будет выгоднее такой режим. Когда ИН применяет УСН, его клиенты на общем режиме теряют право снижать налоговую базу по НДС при оплате услуг и товаров. Это нередко служит причиной отказа от взаимодействия с «упрощенцами».
Соответственно, если большинство клиентов пользуются УСН, то и бизнесмену лучше выбрать такой же режим, ведь ни одна из сторон не будет платить НДС.
Второй критерий — предмет продажи и стоимость:
- Для реализации продукции высокой стоимости лучше выбрать ОСН.
- Для продажи недорогих товаров больше подходит «упрощенка».
- Для оказания дорогостоящих услуг оптимален режим ОСН.
- Для предоставления услуг по невысоким ценам лучшим выбором будет УСН.
Свою роль играет и сфера деятельности. УСН подходит для оказания мелких и средних услуг, для строительства, производства, оптовой торговли, крупной транспортной деятельности лучше общий режим.
Не стоит забывать, что при работе на ОСН ИП платит не только НДС, но еще и 13%-ный НДФЛ, а также налог на имущество. К тому же, здесь предусмотрен достаточно сложный бухучет. Зато этот режим не предусматривает ограничений по суммам доходов и количеству нанятых сотрудников.
На УСН — свои преимущества в сравнении с общим режимом. Помимо скромных размеров налога, есть шанс попасть под налоговые каникулы. Это период, в течение которого бизнесмен освобождается от налоговых выплат. Такое правило действует до 2020 года для ИП, впервые регистрирующихся в качестве плательщиков УСН, только для некоторых видов бизнеса и не во всех регионах.
К слову, в некоторых субъектах РФ местные власти добавляют преференции для «упрощенцев» в виде снижения налога. Желательно уточнить такую информацию заранее, до выбора налогового режима.
Для выбора оптимальной схемы налогообложения проще всего отобрать режимы, которые подходят по действующим требованиям, а затем подсчитать примерный размер налоговых выплат на каждом из них.
Предприниматели определяют налоговый режим, по которому будут работать, при регистрации. Но со временем можно перейти на «упрощенку». Для перехода на УСН нужно уведомить налоговиков о смене используемого режима. Бумага подается по месту налогового учета, а вернуться на ОСН разрешается лишь со следующего налогового периода.
Важно! Если ИП нарушает условия работы на «упрощенке» (нанимает больше допустимого количества сотрудников или его доход превышает установленный предел), это является основанием для его автоматического перевода на ОСН и насчитывают налоги в соответствии с этой схемой.
Бизнесмены, совмещающие ОСНО с ЕНВД, могут перевести на УСН те направления деятельности, по которым не применяется «вмененка». Но такие изменения допускаются лишь с последующего налогового периода, а налоги рассчитываются по отдельности в соответствии с действующими правилами.
В целом отсутствие обязанности по уплате НДС считается одним из преимуществ упрощенной схемы налогообложения. Но в определенных обстоятельствах ИП приходится уплачивать такой налог. Ошибочный его расчет и несвоевременная выплата приводят к внушительным штрафам, поэтому важно отслеживать свежие изменения в законодательстве. Например, не так давно была скорректирована ставка НДС.
Для большинства предпринимателей «упрощенка» является наиболее выгодным вариантом по всем параметрам, но каждую ситуацию следует рассматривать индивидуально. Выбрать оптимальную налоговую схему можно только с учетом специфики бизнеса.
Источник: onlinekassa.guru
Как правильно учитывать в расходах входящий ндс при Усн?
Поэтому плательщики УСН «доходы минус расходы» могут уменьшить на НДС налоговую базу. Учесть НДС в расходах можно одним из двух способов: включить сумму налога в стоимость приобретенных основных средств или нематериальных активов; выделить сумму налога в отдельную статью затрат.
Как учитывать НДС при упрощенке?
Предприятие или предприниматель на УСН «доходы минус расходы» по общему правилу не платит НДС. Если «упрощенец» выставил покупателю документы с НДС, то с 2016 года такой «исходящий» НДС в доходах не учитывается. Но и в расходы его списывать нельзя.
Как отражать входящий НДС при УСН?
Учет НДС при УСН в книге учета доходов и расходов
26.2 выделен в качестве самостоятельного расхода, то в книге учета доходов и расходов нужно его отражать отдельной строкой. При этом в качестве первичного документа в графе 2 необходимо указать номер платежного поручения, акта или товарной накладной.
Как учитывать НДС при УСН доходы минус расходы?
Как учесть исходящий НДС
Если упрощенец выставил счёт-фактуру с НДС и получил от покупателя оплату, в доходы нужно включить сумму без НДС. Дело в том, что налога на добавленную стоимость, выставленного покупателям, нет в закрытом перечне доходов при упрощёнке «Доходы минус расходы» (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Нужно ли учитывать НДС при УСН?
НДС при УСН По общему правилу организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, НДС не начисляют и не платят, т. . Однако в некоторых случаях платить НДС и представлять декларацию по НДС им все же приходится.
Как учитывать НДС?
- включить сумму налога в стоимость приобретенных основных средств или нематериальных активов;
- выделить сумму налога в отдельную статью затрат.
Можно ли вернуть НДС на УСН?
Заказчик на общем режиме налогообложения не может вычесть неучтенный НДС, а исполнитель-упрощенец компенсировать свои затраты, уплаченные за материалы, на налог. Возмещение НДС при УСН не предусмотрено, поэтому неправильный учет может привести к потере упрощенцем 20% от суммы неверно оформленной сметы.
Что можно включать в расходы при Усн?
- расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
- расходы на приобретение и создание нематериальных активов;
Нужно ли вести книгу учета доходов и расходов при усн 6%?
Вести КУДиР должны все налогоплательщики на УСН. При этом неважно, какой объект налогообложения они выбрали — «Доходы» или «Доходы минус расходы». Книга нужна, чтобы учитывать хозоперации, определять финансовые результаты и считать сумму налога к уплате.
Нужно ли выделять НДС в книге доходов и расходов?
Да, входной НДС со стоимости товаров, материалов, работ и услуг, вы отражаете в Книге учета доходов и расходов отдельной строкой, поскольку это самостоятельный вид расходов (письма Минфина России от 18.01.2010 № 03-11-11/03, от 02.12.2009 № 03-11-06/2/256).
Можно ли работать на упрощенке с НДС?
Подводя итоги, отметим, что хотя НДС при УСН в общем случае платить не надо, «упрощенщик» по своему желанию может работать с налогом на добавленную стоимость. Для этого достаточно при реализации сформировать счет-фактуру и выделить в нем НДС. Также бывают операции, когда платить НДС при упрощенной системе необходимо.
Можно ли работать с НДС при УСН ИП?
ИП на упрощенке с объектом «Доходы минус расходы» могут включить уплаченный НДС в состав расходов, но возместить его из бюджета не имеют права. . В этом случае налог уплачивают ИП на ОСНО, а также налоговые агенты. Спецрежимники платят его только при выставлении счет-фактуры контрагенту с выделенной суммой НДС.
Что такое упрощенка 6 процентов?
УСН 6 процентов Упрощенная система налогообложения является одним из специальных налоговых режимов, подразумевающих особый порядок уплаты налогов и предназначенных для малого и среднего бизнеса. При УСН возможен выбор объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ).
Что такое входной налог на добавленную стоимость?
Входящий НДС – это тот НДС, который вам предъявляют продавцы товаров (работ, услуг, имущественных прав) и который вы, как покупатель или заказчик, оплачиваете. Также он появляется у тех, кто уплачивает налог при ввозе товаров на территорию РФ. . Кстати, входящий НДС также называют входным.
Какие расходы учитываются при Усн 15?
расходы на командировки; расходы на канцелярские товары; расходы на почтовые, телефонные и другие услуги связи; расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета НДС по ним).
Нужно ли регистрировать счет фактуру при Усн?
Поэтому формально лица, не являющиеся плательщиками данного налога, могут выставить покупателю (как по его просьбе, так и по собственной инициативе) счет-фактуру с выделенным НДС. Причем такие счета-фактуры им не нужно регистрировать в журнале учета выставленных и полученных счетов фактур.
Источник: uchetovod.ru