Любая организация может подарить какому-либо лицу или получить безвозмездно от кого-либо какое-либо имущество. При этом операции дарения должны найти непременное отражение в бухгалтерском и налоговом учете организации.
Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет дарения у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН).
Согласно п. 1 статьи 572 Гражданского кодекса (ГК) по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Иными словами, дарение возникает тогда, когда одаряемый не должен ничего отдать дарителю взамен.
Учет у одаряемого
Бухгалтерский учет
Согласно п. 10.3 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (ПБУ 9/99) активы, поступившие безвозмездно, учитываются по рыночной стоимости. Она определяется на основе действующих цен на данный вид активов.
Бухгалтерский учет по договору с Wildberries, Ozon, Lamoda (Налоговые режимы, проводки)
Получатель обязан подтвердить рыночную стоимость документами. Получатель имущества может воспользоваться услугами независимого оценщика при определении стоимости имущества. Проведение оценки имущества регулируется Федеральным законом от 29.07.1998 «Об оценочной деятельности в РФ» № 135-ФЗ.
Как известно, организации, применяющие УСН, могут не вести бухгалтерского учета в полном объеме. Однако они обязаны вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов. Если организация ограничивается лишь указанным учетом основных средств и нематериальных активов, то определенная рыночная стоимость объекта, полученного безвозмездно, отражается в бухгалтерских регистрах.
Если же фирма ведет бухгалтерский учет в полном объеме, то подаренное ей имущество учитывается следующим образом.
Согласно п. 8 ПБУ 9/99 стоимость имущества учитывается как внереализационный доход.
Однако это происходит не сразу.
В зависимости от того, что за имущество получено (основное средство, нематериальные активы или материальные ценности), счет 98.2 «Безвозмездные поступления» может корреспондировать со счетами 08 – для основных средств или нематериальных активов, или 10 – для материальных ценностей.
При этом делается следующая проводка:
Д 08, 10 – К 98.2 – отражено безвозмездное получение актива
Если поступили основные средства, то их первоначальная стоимость включает, помимо рыночной стоимости, затраты на доставку и доведение до состояния, пригодного к эксплуатации (п. 12 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).
Указанные затраты отражаются следующим образом:
Д 08 – К 60 – отражены затраты на доставку и доведение основных средств
Затем объект основных средств или нематериальных активов вводится в эксплуатацию. В бухгалтерском учете делается следующая проводка:
Д 01 (04) – К 08 – объект основных средств (нематериальных активов) введен в эксплуатацию
Как составить гражданско-правовой договор оказания услуг с физическим лицом?
Начиная с месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию, на объект основных средств или нематериальный актив начисляется амортизация:
Д 20 (23, 25, 29, 44) – К 02 – начислена амортизация
На дату начисления амортизации признается внереализационный доход на ту часть рыночной стоимости, которая не списана к моменту выбытия актива:
Д 98.2 – К 91 – признание внереализационного дохода
Если безвозмездно получены материальные ценности, то они постепенно списываются в производство. В бухгалтерском учете это отражается следующей проводкой:
Д 20 – К 10 – списание материала в производство
На дату списания материала в производство признается внереализационный доход, размер которого равен величине списания:
Д 98.2 – К 91.1 — признание внереализационного дохода
Таким образом, первоначально безвозмездно полученное имущество записывается на доходы будущих периодов, а при выбытии по мере амортизации основного средства и нематериального актива или по мере списания в производство материальных ценностей, включаются во внереализационные доходы.
Налоговый учет
Для целей налогового учета безвозмездно полученное имущество также признается внереализационным доходом.
Как известно, согласно п. 1 статьи 346.15 Налогового кодекса(НК) налогоплательщики УСН при определении объекта налогообложения учитывают внереализационные доходы в соответствии со статьей 250 НК, в пп. 8 п. 1 которой как раз-таки и говорится об учете в составе внереализационных доходов доходы в виде безвозмездно полученного имущества.
Кроме того, опять же согласно п. 1 статьи 346.15 НК при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК. Согласно пп. 11 п. 1 данной статьи не признаются доходом имущество, полученное безвозмездно в следующих случаях:
•от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей стороны, являющейся юридическим лицом;
•от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей стороны, являющейся юридическим лицом;
•от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей стороны, являющейся физическим лицом.
Следует также обратить внимание, что если в течение одного года со дня получения указанного имущества будет продано третьим лицам, то его модно будет учесть в доходах. Кстати, при реализации подаренного имущество включить в расходы стоимость реализации для уменьшения налоговой базы по единому налогу при УСН нельзя. Обоснованием этому служит то, что исходя из п. 2 статьи 346.17 НКрасходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты – безвозмездно полученное имущество не является оплаченным.
Согласно п. 1 статьи 346.17 НК датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества и (или) имущественных прав. Таким образом, при безвозмездной передаче имущества датой признания доходов будет день подписания акта приема-передачи.
Учет у дарителя
Бухгалтерский учет
Операции дарения имущества отражаются в бухгалтерском учете как реализация.
Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов признаются согласно п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» операционными расходами.
Таким образом, дарение отразится следующей проводкой:
Д 91.2 – К 41 – передача имущества безвозмездно
Налоговый учет
Согласно п. 2 статьи 346.16 НКрасходы налогоплательщика УСН принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 статьи 252 НК. Согласно данной статье расходами признаются любые затраты налогоплательщика при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Доходов при безвозмездной передаче имущества естественно тоже не возникает.
Следовательно, безвозмездная передача имущества в налоговом учете налогоплательщика УСН никак не отражается.
Источник: subschet.ru
Организация на УСН арендует у физ лица ком помещение
Добрый день. Организация на УСН арендует у физ лица ком помещение. Оплачивает НДФЛ с аренды как налоговый агент.
В 1с 8.3 сейчас делаем проводки Д 44 К60 на 90 000 – аренда.
Д60 К 68.01 операцией вручную на НДФЛ 11700. В расходы при УСН попадает только 78 300. Как это исправить?
Оцените, пожалуйста, данный вопрос:
(1оценок, среднее: 5,00из 5)
Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе
в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе
в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
После регистрации на указанный адрес Вы получите ссылку на просмотр более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 (бесплатно)
Войти в кабинет
Вам будет интересно
Дата публикации: Апр 20, 2017
Поделиться:
Поставьте вашу оценку этой статье:
(1оценок, среднее: 5,00из 5)
Размещено пользователем:
Все комментарии (1)
Ирина Шаврова Profbuh8.ru Апр 21 2017 — 10:43
Елена, добрый день!
Вы можете использовать специальный документ для этого случая Запись книги доходов и расходов УСН (раздел Операции).
—
Вы делаете ручную проводку по НДФЛ, а это значит, что данные не пройдут в налоговые регистры и в Отчетности по НДФЛ не отразится. Вам обязательно в этом случае нужно заполнить документ Операция учета НДФЛ (раздел Зарплата и кадры – НДФЛ) закладки Доход…., Исчислено по 13% (№0%)…, Предоставлено вычетов…, Удержано по всем ставкеам… иначе Вам придется добавлять эти данные в Отчетность вручную.
Мои Мастер-классы
Мои онлайн-семинары
Отчётность
+7 (495) 988-92-58
При использовании данного сайта, вы подтверждаете свое согласие на использование файлов cookie в соответствии с настоящим уведомлением в отношении данного типа файлов.
Если вы не согласны с тем, чтобы мы использовали данный тип файлов, то вы должны соответствующим образом установить настройки вашего браузера или не использовать сайт
Источник: profbuh8.ru
Выкуп доли в уставном капитале, проводки
При покупке доли в уставном капитале (далее‒ УК) другой организации бухгалтеру необходимо корректно отразить данную операцию в учёте. Как именно данная операция отражается в учёте у покупателя, рассмотрела наш эксперт Надежда Четвергова.
***
Бухгалтерский учёт у покупателя доли
Начнём со скучной теории. Приобретённая доля в ООО признаётся финансовым вложением на дату внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ (п. п. 2, 3 Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт финансовых вложений» ПБУ 19/02, утверждённого Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).
Финансовые вложения принимаются к учёту по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретённых за плату, признаётся сумма фактических затрат организации на их приобретение (п. п. 8, 9 ПБУ 19/02). В рассматриваемой ситуации первоначальная стоимость финансового вложения включает в себя сумму, уплачиваемую продавцу, и государственную пошлину за нотариальное удостоверение сделки (абз. 2, 3, 6 п. 9 ПБУ 19/02).
Доля в уставном капитале ООО, принятая к учёту в составе финансовых вложений, в дальнейшем не переоценивается и подлежит отражению в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности на отчётную дату по первоначальной стоимости (п. 21 ПБУ 19/02).
Закрепим теорию на практике, приведём пример.
Организация приобрела долю в УК ООО за 350 000 рублей, что превышает номинальную стоимость этой доли. За нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО организацией уплачена государственная пошлина в размере 1 500 рублей.
В бухгалтерском учёте будут сделаны такие проводки:
Договор купли-продажи доли,
Порядок отражения в бухучёте не зависит от того, кто является продавцом доли в УК ООО – юридическое лицо или физическое.
В статье мы рассмотрели, какие проводки необходимо сделать в учёте при покупке доли в УК организации.
В справочно-правовой системе КонсультантПлюс вы можете ознакомиться с множеством примеров по отражению операций по купле-продаже долей в УК организаций, перейдя по ссылкам:
Ранее мы рассказывали о правилах проведения общего собрания ООО. Вы узнаете из статьи нашего эксперта о том, какие вопросы относятся к компетенции общего собрания, как его провести и как оформить решение.
Вопрос
Как в налоговом учёте покупателя списывается на расходы уплаченная госпошлина за нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО?
Ответ
1. Если покупатель на ОСНО и уплачивает налог на прибыль
В целях налогообложения прибыли расходы, возникшие в связи с приобретением доли в УК другой организации, могут быть списаны только при реализации такой доли в последующем (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Таким образом, в момент приобретения стоимость доли не является налоговым расходом.
Сумма государственной пошлины, уплаченной за нотариальное удостоверение сделки (купли-продажи доли), может быть также учтена в соответствии с указанной нормой как расход, связанный с приобретением доли. В то же время государственная пошлина может быть признана расходом в периоде её начисления на основании пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст.
272 НК РФ.
Напомним: если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесёт такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ).
Организации связи следует решить, затраты по уплате государственной пошлины за удостоверение договора купли-продажи доли относятся к расходам, связанным с приобретением доли, или признаются прочим расходом.
Ранее мы рассказывали , как сдавать налоговую отчётность при реорганизации в форме присоединения.
2. Если покупатель уплачивает налог в связи с применением УСН
Затраты на приобретение доли в уставном капитале ООО не включаются в состав расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Это связано с тем, что такой вид расходов не поименован в закрытом перечне, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Аналогичный вывод сделан в Письме Минфина России от 18.04.2018 № 03-11-06/2/25967.
Сумма государственной пошлины за нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО организация может включить в состав расходов на основании пп. 14 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов или на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как сумму сбора, уплаченную в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Расходами признаются затраты организации после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом расходы признаются при условии соответствия их критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть они должны быть обоснованы и документально подтверждены, что следует из п. 2 ст.
346.16 НК РФ.
Если уплата государственной пошлины производится через подотчётное лицо, условия признания расходов выполняются на дату утверждения авансового отчёта.
Надежда Четвергова, ведущий экономист-консультант ООО «Что делать Консалт»
Типовые ситуации в СПС КонсультантПлюс позволят бухгалтеру быстро решать вопросы, с которыми он сталкивается ежедневно.
По этой теме
Консультант Плюс
Бесплатный доступ на 3 дня Получить
Получить бесплатный доступ
на 3 дня
Спасибо за ваше обращение!
14.11.2022 — 24.11.2022
Курс повышения квалификации
15.11.2022 — 16.11.2022
Подписаться на рассылку
Поздравляем! Вы успешно подписались на рассылку
У вас уже есть обслуживаемая система КонсультантПлюс?
Получите полный доступ к КонсультантПлюс бесплатно!
Вы переходите в систему КонсультантПлюс
- Вакансии
- О нас
- Контакты
- Политика конфиденциальности
- Новости законодательства
- Прайс-лист 1С
- Купить Консультант Плюс
- Купить 1С
- Записаться на семинар
- Большой тест-драйв
- Калькуляторы
- Производственный календарь
- Путеводители
- Удаленная поддержка
- Приложение Информер
- Помощь Информер
- Тесты
ежедневно, c 9:00 до 19:00
127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56
Согласие на обработку персональных данных
Физическое лицо, ставя галочку напротив текста «Я даю согласие на обработку персональных данных» и/или нажимая на кнопку отправки заполненной формы на интернет-сайтах — https://www.4dk.ru/, https://4dk-consultant.ru, https://4dk-reg.ru, https://meprofi.ru, https://cpk4dk.ru (далее — Сайты), обязуется принять настоящее Согласие на обработку персональных данных (далее — Согласие).
Действуя свободно, своей волей и в своем интересе, а также подтверждая свою дееспособность, физическое лицо дает свое согласие ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ», местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, ЭТАЖ 3, КОМ. 307, ОГРН 5137746191941, ИНН 7714923575 (далее — Оператор), на обработку своих персональных данных со следующими условиями:
1. Согласие дается на обработку персональных данных, с использованием средств автоматизации.
2. Согласие дается на обработку следующих персональных данных:
- • фамилия, имя, отчество;
- • место работы и занимаемая должность;
- • адрес электронной почты;
- • номера контактных телефонов
3. Оператор осуществляет обработку полученной от Пользователей информации в целях оказания услуг в соответствии с уставной деятельность, в том числе предоставления Пользователю доступа к персонализированным ресурсам Сайтов; связи с Пользователем, путем направления уведомлений, запросов и информации, касающихся оказываемых услуг, исполнения соглашений и договоров; обработки запросов и заявок от Пользователя, а также проверки, исследования и анализа данных, позволяющих поддерживать и улучшать сервисы Оператора.
4. Основанием для обработки персональных данных является: статья 24 Конституции Российской Федерации; устав Оператора; настоящее согласие на обработку персональных данных.
5. В ходе работы с персональными данными будут совершены следующие действия: сбор, запись, систематизация, накопление, передачу (распространение, предоставление, доступ), хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, блокирование, удаление, уничтожение.
Пользователь дает свое согласие на передачу своих персональных данных при условии обеспечения в отношении передаваемых данных целей использования, предусмотренных п.3, следующим лицам, являющимся партнерами Оператора:
- ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ СИСТЕМА»
Местонахождение: 127083, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Савеловский, ул. Мишина д.56. Этаж/комн 6/617
ИНН 7714469778; ОГРН 1217700112080. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ»
Местонахождение: 127083 г. Москва, ул. Мишина д.56, комната 306
ИНН 7714378062; ОГРН 1167746252728. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ АУДИТ»
Местонахождение: 127083 г. Москва ул. Мишина д.56, этаж 5, комната 509
ИНН 7714948185; ОГРН 5147746225798. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КВАЛИФИКАЦИЯ»
Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56
ИНН 7714349600; ОГРН 1157746706523. - ООО «ЧДВ»
Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56, этаж 6, ком.609
ИНН 7714988300; ОГРН 1177746359889. - ООО «СЕРВИС СОФТ»
Местонахождение: 430030, Республика Мордовия, город Саранск, ул. Васенко, д.13,этаж 4, помещение 7
ИНН 1327032250/ОГРН 1181326002527. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ РЕШЕНИЕ»
Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, офис 308
ИНН 7714986720 / ОГРН 1177746340617.
6. Согласие на обработку персональных данных может быть отозвано субъектом персональных данных. В случае отзыва субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных при наличии оснований, указанных в пунктах 2 — 11 части 1 статьи 6, части 2 статьи 10 и части 2 статьи 11 Федерального закона 152-ФЗ.
7. Согласие действует все время до отзыва субъектом согласия на обработку персональных данных.
Источник: www.4dk.ru