ИП на патентной системе налогообложения (ПСН) не отчитываются о доходах и не считают налог с выручки. Но они всё равно должны вести учёт доходов. Рассказываем, как и для чего это делать.
Для чего на ПСН нужен учёт доходов
Налог на ПСН считают не от реального, а от потенциального дохода. При этом фактическая выручка ИП на патенте не должна быть больше 60 млн руб. в год. Чтобы это контролировать, предприниматель на патенте ведёт книгу учёта доходов — КУД. Основание — ст. 346.53 НК РФ.
Если выручка ИП превысит 60 млн руб., то он теряет право на ПСН. Тогда в течение 10 календарных дней предприниматель уведомляет налоговую и переходит на другой режим с начала периода, на который был выдан патент.
Учёт доходов также нужен, чтобы при проверке налоговая убедилась, что они отражены верно. Сдавать книгу в инспекцию не надо, но ИП обязан предоставить её по письменному запросу ИФНС.
Отсутствие книги считается грубым нарушением правил учёта доходов, за которое штрафуют по ст. 120 НК РФ:
на 10 тыс. руб., если КУД не вели в течение одного календарного года или другого периода, на который выдан патент;
на 30 тыс. руб., если КУД не вели дольше.
Какие доходы включают в книгу
К доходам относятся поступления от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, полученные по патенту. На поступления, которые внесли в КУД, должны быть подтверждающие документы. Их хранят не меньше пяти лет.
Например, при поступлении на расчётный счёт подтверждающие документы — банковские выписки; на поступление в кассу — приходные кассовые ордера; поступление имущества, товаров или услуг в счёт оплаты — акты взаимозачёта.
Доходы отражают кассовым методом — по факту поступления денег в кассу или на расчётный счет, включая предоплату.
Какой датой заносить доход в КУД
При получении денег — в день выплаты, в том числе перечисления денег на счёт ИП.
При получении дохода в натуральной форме — в день его передачи.
При передаче имущества, работ, услуг, имущественных прав в счёт оплаты — в день получения.
Если у ИП розничный магазин, разрешено делать записи не по каждому чеку, а по кассовому отчёту, который составляют в конце смены. Предприниматели, которые имеют право работать без кассы, также могут не вносить каждое поступление. Для этого нужно утвердить свою форму документа о наличной выручке за день.
В какой момент арендодателю учитывать обеспечительный платёж
Это спорный вопрос. Минфин считает, что если в договоре аренды прописано, что обеспечительный платёж зачтётся в счёт конкретных обязательств, его учитывают сразу при получении. Основание — письмо № 03-11-11/50568 от 1 июня 2023 года. Например, в договоре можно прописать, что обеспечительный платёж засчитывается в счёт арендной платы за последний месяц или испорченного имущества.
А в письме № 03-11-11/60066 от 27 июля 2021 года тот же Минфин пишет, что доход учитывается, когда наступят обстоятельства, при которых нужно зачесть обеспечительный платёж.
Если в договоре аренды есть условие о зачёте обеспечительного платежа, безопаснее учесть его в доходах также как предоплату — в момент получения. Если придётся возвращать обеспечительный платёж или предоплату, на сумму возврата нужно уменьшить доход того периода, в котором возвратили деньги.
Инструкция по заполнению КУД
КУД ведут по форме из приложения № 3 к Приказу Минфина России № 135н от 22 октября 2012 года. Порядок заполнения — в приложении № 4.
Совмещение ПСН с УСН или ОСНО
Если патент совмещают с УСН или ОСНО, доходы по каждой системе налогообложения учитывают в разных книгах:
по УСН — по форме из приказа Минфина России № 135н от 22 октября 2012 года;
по ОСНО — по форме из приказа Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 года.
В книге по форме для ПСН отражают только доходы, полученные по патентной деятельности.
Источник: econom48.ru
Книга доходов по патенту для индивидуальных предпринимателей
Индивидуальная предпринимательская деятельность всегда связана с четкими правилами, которые устанавливает государство, чтобы своевременно получать налоговые платежи. Для ИП, которые решили работать по упрощенной системе уплаты налогов, существует порядок получения специальных патентов, по которому платить сборы проще. Это предусматривает ведение специальной книги по специальному учету доходов, без внесения каких-либо расходов. По сути это специальный бланк, подлежащий строгой отчетности, куда индивидуальные предприниматели заносят свои доходы, только от той деятельности, на которую оформлен патент. Именно о ней, и правилах ее заполнения пойдет речь.
Что такое книга учета доходов ИП по патенту
Несмотря на то, что работа по упрощенному способу уплаты налогов, предусматривающая получение патента на определенный вид деятельности не представляет собой сложного учета доходов или расходов, но ведение определенных документов требуется. Самым главным из них является книга по учету доходов индивидуальных предпринимателей применяющих патент. Порядок ее обращения и ведения предусмотрен в таких нормативно-правовых актах, как Приказ Минфина нашей страны № 135 от 22 октября 2012 года, и Налоговом кодексе нашего государства, а именно ст. 346.53 подпунктами 2 — 5. Последние изменения предусмотрены на 2015 год — 2017 год.
Согласно их положениям, книга учета доходов ип должна иметь следующие реквизиты:
- титульный лист, где указывается ее название, а также полное наименование субъектов хозяйственной деятельности, в нашем случае индивидуальных предпринимателей;
- обязательные графы для заполнения, куда проставляются даты совершения финансовых операций, наименования хозяйственных операций, и суммы полученных средств, подтверждающихся различными финансовыми документами;
- все листы данной книги должны быть прошиты и пронумерованы;
- на последнем листе, должно быть указано общее количество страниц, а нитка, которой книга прошита, должна быть заклеена небольшим листком бумаги, где будет оттиск печати ип, либо подпись, если печати не имеется.
Образец данного документа, можно посмотреть и скачать здесь.
Важно запомнить, что данный документ ведется частными предпринимателями, применяющими в своей хозяйственной деятельности патент, который выдается на определенный вид деятельности, и действует определенный срок.
Порядок ведения
Несмотря на то, что вышеуказанная книга учета доходов ип, которые работают на патентной системе налогообложения, имеет обязательные поля и колонки для заполнения, она может вестись двумя способами:
- на бумажных листах, в виде прошитой и пронумерованной книги;
- в электронном виде.
В первом случае учет доходов записывается в отведенные для этого графы, и после окончания налогового периода, либо срока деятельности патента, индивидуальные предприниматели, должны отнести ее в налоговую инспекцию по месту регистрации ип для проверки правильности ведения и уплаты налогов.
Во втором случае (электронный вариант), в компьютере создаются специальные файлы, где имеются необходимые графы и колонки, куда ип вписывает доходы от своей деятельности. Когда, опять таки заканчивается налоговый период, либо срок действия патента, субъект хозяйственной деятельности должен распечатать электронный вариант на бумажные носители, после чего все листы прошить, надлежащим образом оформить, и предоставить в налоговую для проверки.
Также следует отметить, что все записи ИП должны вестись на русском языке. Если деятельность предусматривает работу с иностранными субъектами хозяйственной деятельности, либо подтверждающие документы, были написаны на языке, который используется жителями разных субъектов Федерации, то обязательно они должны быть переведены на русский язык. Обычно перевод пишется в следующей колонке, после документа или записи на другом языке. Под переводом должна стоять подпись предпринимателя, и печать, с датой. Если последней нет, то достаточно подписи.
Тут можно ознакомиться и скачать образец такой книги в электронном виде, и сразу создать свой электронный вариант, который затем легко распечатать.
Важно знать, что все операции, которые подлежат учету, должны записываться в хронологическом порядке. При этом заполнение такой книги обязано быть четким и без исправлений. Если допускаются какие либо ошибки, которые необходимо исправить, то делается это аккуратно, после чего в графе, напротив исправления, указывается причина, и подтверждение, того что учет был сделан не верно. Данный факт должен подтвердиться соответствующим финансовым документом, с подписью предпринимателя, а также простановкой печати. Если ее нет, и никогда не было, достаточно проставить роспись.
Какие финансовые операции не вносятся в книгу доходов
Хозяйственная деятельность по патенту, предусматривает определенные ограничения, по учету доходов и расходов, о которых и пойдет речь. Субъектам ип, осуществляющим деятельность по патенту, и применяющих, в связи с этим, упрощенную систему налогообложения, нужно знать, о том, что различные расходы, не должны указываться в ней.
Под расходами подразумеваются такие финансовые операции, которые не приносят прибыли (покупка материалов, оплата сопутствующих услуг и другое), а приводят к трате денег, на нужды субъекта хозяйственной деятельности, в данном случае ип.
Что является подтверждением учета доходов
Для того чтобы разобраться какие операции являются доходами, в случае деятельности по патенту, необходимо понять, что за финансовые документы будут подтверждать прибыль, и они следующие:
- приходные кассовые ордера, если ведется кассовая книга, и субъект хозяйственной деятельности работает с наличными деньгами;
- договора, по которым получаются финансовые средства в качестве аванса или предоплаты;
- товарно-транспортные накладные, за исключением расходов;
- чеки и различные платежные поручения, которые подтверждают факт поступления денег на счет субъекта хозяйственной деятельности, за исключением каких либо понесенных расходов;
- финансовые документы по строгой отчетности, без учета расходов.
Могут также использоваться и иные документы, которых нет в вышеуказанном перечне, но они также могут служить подтверждением доходов, а не расходов.
Особое внимание нужно уделять такому виду платежей как аванс. Бывают случаи, когда на отчетный период, аванс был получен, и пошел в отчетности как прибыль. Но на следующий период, его пришлось вернуть, в таком случае он будет позиционировать сумму прибыли с минусом (расходом), на следующий отчетный период и заплатит меньше налогов.
Такой учет не противоречит ип, применяющим патентную форму предпринимательской деятельности.
Для более детального ознакомления, книгу по доходам можно скачать здесь, и ознакомится с ее образцом.
Порядок по заполнению
Субъекты хозяйственной деятельности, применяющие упрощенную (патентную) систему налогообложения, должны заполнять следующие графы, таким образом:
По данному поводу есть ценный совет, который состоит в следующем. Как было указано ранее, книга доходов по патентной деятельности, применяется только для фиксации тех денежных операций, которые проходят по видам деятельности, указанных в патенте. Никаких других операций указывать в ней нельзя и это категорически запрещено. Если предприниматель, часть своей деятельности ведет по патенту, а другую часть по общей системе налогообложения, то он будет подавать два отчета, первый по патенту, а второй по другому виду деятельности.
Финансовые санкции за неправильное ведение книги
Законодательство негативно относится к различным нарушениям, связанным, с неправильным ведением отчетности. Это связано и с вышеуказанным финансовым отчетным документом. Если контролирующими органами, будут выявлены какие-либо нарушения, связанные с неправильным или неточным ведением данной книги, то можно получить первый штраф в размере 10 тысяч рублей.
При выявлении повторного нарушения, это уже 30 тысяч. Это касается и тех, кто ее вообще не заводит и не ведет. Из этого следует, что патентная деятельность таких субъектов хозяйственной деятельности, как ип строго контролируется законодательством, и при малейшем нарушении, можно нарваться на солидные штрафы. Поэтому внимательность при ведении и заполнении должна присутствовать. Поэтому чтобы все было правильно, главной рекомендацией является ознакомиться с ее образцом, который можно скачать здесь.
Вообще деятельность индивидуальных предпринимателей, которые остановили свой выбор на патенте, несмотря на простоту налогообложения, связана со многими подводными камнями. Если о них не знать, то можно оказаться в неприятной ситуации, которая может привести напряженности с контролирующими органами, либо к наложению финансовых санкций. Из этого следует, что к такой деятельности нужно относиться внимательно, и если что-то не понятно прочитать данную публикацию, и обратится к вышеуказанным нормативным актам.
Источник: ipexperts.ru
Бухгалтерское сопровождение ИП на патенте
Бухгалтерское сопровождение деятельности ИП должно проводиться с учётом особенностей той системы налогообложения, на которой такое лицо находится. Тогда недоразумения гарантированно не возникнут. Если вам понадобилось бухгалтерское сопровождение ИП на патенте, мы готовы помочь. У нашей компании есть необходимый опыт.
При этом стоимость услуги будет в любом случае значительно меньше штрафа, который вам придётся заплатить при неправильном ведении такой отчётности. Поэтому экономия в данном случае может обернуться против вас.
Закажите звонок сейчас
Грамотное бухгалтерское обслуживание — это лучшая гарантия того, что у предпринимателя не возникнут проблемы с налоговой. Причём ФНС РФ может проявить интерес к ведению учета как компанией, так и ИП. Некоторые индивидуальные предприниматели считают, что жёсткий контроль затрагивает в первую очередь ООО. Однако камеральная проверка по ИП достаточно часто проводится.
Что же касается индивидуальных предпринимателей на патенте, то такая система налогообложения не предполагает сдачи отчётности. И расчёты здесь минимальные: нужно только разобраться с тарифом в вашем регионе для оплаты патента.
Но ситуация усложняется, если на ИП начинают трудиться работники. По ним в любом случае требуется составление целого ряда документов. Причём количество сотрудников не имеет значения.
Правда, иногда ИП может упростить себе задачу, если делегирует решение конкретных проблем на аутсорсинг. В таком случае ему не придётся разбираться с оформлением документов для ПФР. И для бизнеса это решение может оказаться в ряде случаев оптимальным: вместо того, чтобы тратить время на начисление налогов, можно будет просто уменьшить объём облагаемой налогом прибыли на оплату соответствующих услуг.
Но далеко не все знают, какой вариант в итоге будет лучшим, что вызовет меньшее количество вопросов у налоговой. В такой ситуации мы готовы помочь.
| Ведение бухгалтерского и налогового учета ИП без сотрудников | от 2 000 р./мес. |
| Ведение бухгалтерского и налогового учета ИП (до 5 сотрудников) | от 6 000 р./мес. |
| Нулевая отчетность (составление и подача) | 4 000 р./кв-л. |
| Ведение бухгалтерского и налогового учета ИП без сотрудников | от 6 000 р./мес. |
| Ведение бухгалтерского и налогового учета ИП (до 5 сотрудников) | от 12 000 р./мес. |
| Нулевая отчетность (составление и подача) | 6 000 р./кв-л. |
| Ведение бухгалтерского и налогового учета ИП без сотрудников | от 10 000 р./мес. |
| Ведение бухгалтерского и налогового учета ИП (до 5 сотрудников) | от 16 000 р./мес. |
| Нулевая отчетность (составление и подача) | 6 000 р./кв-л. |
Зачем ведение бухгалтерского учёта ИП с патентом?
Для начала стоит отметить, что индивидуальный предприниматель с патентом может вести деятельность, которая под данный режим налогообложения не подпадает. А это означает, что налоговую отчётность ему всё равно придётся сдавать.
Кроме того, многие индивидуальные предприниматели ведут такой учёт в первую очередь для себя. Прозрачность бухгалтерской и налоговой документации облегчает управляемость бизнеса. Кроме того, это просто отличный способ привлечь внимание инвесторов. И, наконец, предоставление данных из налогового и бухгалтерского учёта в открытом доступе в некоторых случаях помогает привлечь постоянных клиентов.
Также грамотное ведение бухгалтерского учёта повышает рентабельность бизнеса. Благодаря тому, что ИП прекрасно понимает, что у него происходит в документации, он видит, куда именно направляются те или иные финансовые потоки, что можно сделать, чтобы сократить расходы и увеличить прибыль. Всё это приобретает особое значение в период глобального экономического кризиса.
Источник: vlasovaprof.ru