Организации и ИП на «доходно-расходной» УСН вправе включать в базу по «упрощенному» налогу затраты на добровольное медицинское страхование своих сотрудников. Правда, при соблюдении некоторых условий и ограничений.
Источник: Письмо Минфин от 10.02.17 № 03-11-06/2/7568 При определении базы по «упрощенному» налогу компании и ИП вправе уменьшать полученные доходы на расходы, в т.ч. на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности. Состав расходов на оплату труда для упрощенцев такой же, как для плательщиков налога на прибыль.
Среди прочего, к ним относятся суммы, уплаченные работодателем по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников. Обратите внимание, чтобы учет таких расходов в налоговой базе был правомерным, должны быть соблюдены два условия: — договор должен быть заключен на срок не менее одного года; — страховая компания должна иметь соответствующую лицензию. При этом суммы платежей по договорам ДМС не всегда можно учесть в затратах в полном объеме. В отношении таких расходов действует ограничение: не больше 6% от суммы расходов на оплату труда.
Расходы на ДМС, пожарная безопасность, взносы на ОПС
Источник: buhtime26.ru
Уменьшение суммы налога по УСН при ДМС
Согласно пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы. В число таких расходов входит оплата труда и выплата пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ.
Состав расходов на оплату труда определяется в соответствии со статьей 255 НК РФ.
Пунктом 16 указанной статьи к расходам на оплату труда отнесены в том числе суммы платежей работодателей по договорам добровольного страхования.
Чтобы уменьшить сумму налога по УСН при ДМС должны обязательно выполняться условия:
- Организация, с которой заключен договор ДМС должна иметь лицензию, выданную в соответствии с законодательством РФ.
- Договор должен быть заключен на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.
- Взносы включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ).
Лимит определяется по итогам каждого отчетного периода при расчете авансовых платежей, и по итогам года — при расчете налога (ст. 346.19, п. 2, 4 ст. 346.21 НК РФ).
Если по итогам года расходы на ДМС полностью в лимит не уложились, то перенести оставшуюся часть на следующий год нельзя.
Источник: alt-nn.ru
РАСХОДЫ НА ДМС РАБОТНИКОВ ПРИ УСН НОРМИРУЮТСЯ
Как оформляются расходы на ДМС в 1С?
В письме от 10.02.17 № 03-11-06/2/7568 Минфин напомнил, что при УСН учитываются расходы, в том числе, на оплату труда, состав которых определяется в соответствии со статьей 255 НК, на выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ.
Пунктом 16 статьи 255 НК к расходам на оплату труда отнесены, в том числе, суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (НПФ), имеющими лицензии.
Так, в частности, указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.
При этом в соответствии с абзацем 9 пункта 16 статьи 255 НК взносы по таким договорам, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.
Таким образом, суммы платежей по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, со страховой компанией, имеющей соответствующую лицензию, учитываются в составе расходов при УСН при соблюдении вышеуказанного предельного размера платежей.
Источник: Audit-it.ru
Источник: itsyour.ru
