В консультации эксперт ФНС отвечает на вопрос, можно ли в целях исчисления налога при УСН учитывать в составе расходов стоимость авиабилетов бизнес-класса для проезда в командировку сотрудника организации.
По общему правилу в состав расходов в целях исчисления налога при УСН можно включить только расходы, содержащиеся в закрытом перечне в НК РФ. При этом такие расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и относиться к деятельности, направленной на получение дохода.
ТК РФ установлено, что в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику в том числе расходы на проезд. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, если иное не установлено ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.
Таким образом, возможность приобретения билетов бизнес-класса для работников, при направлении их в командировку, должна быть закреплена коллективным договором или локальным нормативным актом (например, приказом) организации.
2. ИП в Такси: УСН (Bezobrazer)
На заметку: как при УСН учесть командировочные расходы читайте в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Источник: www.elcode.ru
ИП УСН 15%: расходы на такси включают в себя стоимость автомобиля
Как я могу учесть покупку автомобиля для деятельности такси в моей декларации, учитывая, что мой ИП работает по УСН 15% и не имеет понятия «основного средства», но без автомобиля мне невозможно осуществлять свою деятельность? Какие препоны возможны в этом случае?
| Тимофей , Москва
Ответы юристов (1)
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1592 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Согласно налоговому законодательству Российской Федерации, расходы должны быть оправданными и связанными с осуществлением деятельности ИП. В вашем случае, внесение стоимости купленного вами автомобиля в расходы может быть оспорено налоговой инспекцией, если не будет подтверждено, что автомобиль необходим для осуществления деятельности такси как основного вида деятельности ИП.
Несмотря на то что у ИП нет понятия «основного средства», такая практика использования автомобилей в качестве промышленных, была установлена Конституционным Судом РФ в своей практике. В иных случаях налоговая инспекция может посчитать, что автомобиль является капитальным вложением и поэтому его стоимость должна быть учтена по другим правилам.
Необходимо иметь подтверждение того, что автомобиль был приобретен именно для осуществления такси, и использовался именно для этой цели. Возможно, потребуется предоставление дополнительных документов, таких как копия договора с таксопарком или водительское удостоверение.
УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы». Как начать бизнес и не совершать ошибки предпринимателей
#3314121 2023-01-29 17:53:21
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1592 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Для решения данного вопроса Вам необходимо предоставить следующие документы:
- Счета на оплату автомобиля, выписанные на Ваше ИП.
- Договор купли-продажи автомобиля на имя Вашего ИП.
- Документы, подтверждающие использование автомобиля в качестве средства осуществления деятельности такси (например, соответствующие договоры с заказчиками, документы, подтверждающие совершение поездок и пр.).
- Справка из банка об оплате автомобиля.
Однако, важно понимать, что в соответствии с требованиями налогового законодательства, автомобиль, приобретенный Вами после образования ИП, может быть признан как основное средство Вашего предпринимательского бизнеса. Таким образом, при его признании как основного средства, Вам необходимо будет учесть его по стоимости при расчете амортизации и уплате налога на имущество, а также сообщить об этом в налоговую инспекцию. В связи с этим могут возникнуть определенные трудности, которые Вам следует учитывать при разрешении данного вопроса. Возможно, Вам потребуется профессиональная юридическая помощь для решения сложившейся ситуации.
#3607041 2023-01-29 17:53:21
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1592 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Статья 346.18 НК РФ «Учет расходов, связанных с приобретением и (или) производством товаров (работ, услуг), не подлежащих капитализации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и по налогу на прибыль организаций»;
Статья 54 ГК РФ «Автомобиль — вид движимого имущества, признаваемый объектом гражданских прав и законных интересов юридических лиц.»;
Статья 254 ГК РФ «Основные средства — вещи, используемые предпринимателем в производственной или иной хозяйственной деятельности для получения прибыли, не отнесенные к запасным частям и расходным материалам.»
Источник: prav.io
Работник организации, уплачивающей ЕСХН, для поездки к месту командировки и обратно воспользовался услугами такси. БСО имеется. Работодатель возместил расходы. Учитываются ли расходы в целях ЕСХН?
Вопрос: Работник организации, уплачивающей ЕСХН, для поездки к месту командировки и обратно к месту работы воспользовался услугами легкового такси. Подтверждающие документы в виде бланка строгой отчетности имеются. Работодатель возместил указанные расходы. Вправе ли организация учесть расходы на оплату услуг такси для проезда к месту командировки и обратно к месту работы в целях исчисления ЕСХН?
Ответ: Организация, уплачивающая ЕСХН, вправе учесть в целях исчисления ЕСХН расходы на проезд работника, с которым ее связывают трудовые отношения, к месту командировки и обратно к месту постоянной работы на такси при условии документального подтверждения и экономической обоснованности данных расходов.
Обоснование: Согласно ст. 166 Трудового кодекса РФ служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы на проезд (ст. 168 ТК РФ).
Согласно п. 1 ст. 346.6 Налогового кодекса РФ налоговой базой по ЕСХН признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.5 НК РФ налогоплательщик ЕСХН вправе уменьшить сумму доходов на командировочные расходы, к которым, в частности, относятся расходы на:
— проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
— наем жилого помещения;
— суточные или полевое довольствие;
— оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
— консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
При этом согласно п. 3 ст. 346.5 НК РФ командировочные расходы принимаются для целей налогообложения ЕСХН при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
В п. 1 ст. 252 НК РФ указано, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Минфин России допускает включение затрат на такси в командировке в расходы по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 14.06.2013 N 03-03-06/1/22223). Это возможно при условии документального подтверждения и экономической обоснованности данных расходов.
Обязательные реквизиты квитанции на оплату пользования легковым такси определены Правилами перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 N 112. В Приложении N 5 к данным Правилам установлены Обязательные реквизиты квитанции на оплату пользования легковым такси.
Таким образом, организация, уплачивающей ЕСХН, вправе учесть в целях исчисления ЕСХН расходы на проезд работника, с которым ее связывают трудовые отношения, к месту командировки и обратно к месту постоянной работы на такси при условии документального подтверждения и экономической обоснованности данных расходов.
Е.В.Дмитриенко
ООО «КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
30.03.2016
Источник: enterfin.ru