Организация намерена приобрести право на товарный знак у иностранного партнера (например, у французской компании DIM) в целях дальнейшего использования на территории Российской Федерации — для производства и последующей продажи текстильной продукции. В статье рассмотрены правовые и налоговые последствия данной сделки.
Каким образом происходит передача этого права, какими документами оформляется. Необходимо ли регистрировать товарный знак. Сможет ли организация в дальнейшем передать это право своим покупателям.
Для передачи права на товарный знак организация должна заключить с иностранным правообладателем лицензионный договор на право использования товарного знака в пределах, предусмотренных договором (ст. 1489 ГК РФ). Исключительные права на товарный знак передаются по Договору об отчуждении исключительных прав на товарный знак (ст. 1488 ГК РФ). Согласно п. 1 ст.
1489 ГК РФ по лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на товарный знак (лицензиар) — предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования товарного знака в определенных договором пределах с указанием или без указания территории, на которой допускается использование товарного знака, в отношении всех или части товаров, для которых зарегистрирован товарный знак. За пользование правом на товарный знак лицензиат выплачивает лицензиару денежное вознаграждение (роялти).
В Федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности (Роспатент) регистрируется предоставление права использования товарного знака (п. 2 ст. 1490 ГК РФ), а не сам товарный знак. Государственная регистрация правовых последствий таких договоров происходит на основании заявления, указанного в п. 3 ст. 1232 ГК РФ.
При письменном согласии лицензиара, лицензиат может по договору предоставить право использования товарного знака другому лицу (сублицензионный договор) (ст. 1238 НК РФ). Сублицензионный договор может быть заключен только на срок, не превышающий срок действия лицензионного договора (п. 3 ст. 1238 ГК РФ). К сублицензионному договору применяются правила о лицензионном договоре (п. 5 ст.
1238 ГК РФ). Передача права на использование товарного знака по сублицензионному договору также подлежит государственной регистрации (п. 2 ст. 1235, п. 2 ст. 1490 ГК РФ).
Налог на добавленную стоимость
Пример. Ежемесячная плата за товарный знак, согласно условиям лицензионного договора, составляет 1000 евро. Оплата производится 19 декабря 2019 года. Курс евро ЦБ РФ на эту дату равен 69.69. Сумма НДС, которую нужно оплатить в бюджет на 19 декабря составит 13938 рублей.
Сумма НДС, уплаченная организацией в бюджет в качестве налогового агента, подлежит вычету согласно абз. 1 п. 3 ст. 171 НК РФ. Налоговый вычет предоставляется при выполнении условий, установленных абз. 3 п. 3 ст.
171 НК РФ. То есть этот счет-фактура может быть принят к вычету уже в первом отчетном периоде по НДС, следующим за датой платежа, с кодом операции по НДС 06.
Налог на прибыль
Источник: xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai
Как лицензиару отразить в учете вознаграждение по лицензионному договору
Чтобы заниматься представительством определенного бренда или пользоваться его именем, необходимо платить роялти. Кроме этого, существует еще один вид платежа – паушальный взнос. Между этими понятиями существуют некоторые различия, принимая их, следует изучить специфику и что у них общего. Разница между роялти и паушальным взносом заключается в количестве их выплат. Если паушальный взнос нужно выплатить всего один раз, роялти следует с определенными промежутками оплачивать постоянно.
Паушальный взнос – что это?
Для большинства коммерсантов, которые задумываются над открытием собственного франчайзингового объекта, понятие «паушальный взнос» не до конца ясно и понятно. Это не удивительно, термин позаимствован из английского языка, не все им досконально обладают. Паушальный взнос – залог успеха франчайзинга. Франшиза состоит из нескольких платежей, наиболее значительным считается паушальный взнос.
Часто бывает, что крупные компании прибегают к услугам малых предприятий или отдельных людей для расширения бизнеса. Этот вид сотрудничества обоюдовыгоден. Смысл взаимоотношений заключается в передачи компаньоном, которого называют франчайзером в условиях рынка, права пользования своими технологиями, услугами, продукцией и торговой маркой младшему партнеру. При этом между партнерами составляется договор о сотрудничестве. В этом договоре предусматривается *паушальный взнос* (одноразовый начальный платеж), который франчайзеру выплачивает младший компаньон за предоставленные ему услуги.
Во всяком отдельном случае паушальный взнос рассчитывается по-разному, потому что на него не установленные определенные рамки ни в каком-либо государственном документе. Первоначальный взнос всегда описывается в договоре о сотрудничестве.
Что нужно знать будущему франчайзи о законодательных аспектах франчайзинга?
Важно то, что в России понятие «франшиза» или «франчайзинг» не закреплено законодательно. Игроки рынка используют самое близкое по значению и смыслу законодательно закрепленное понятие «Коммерческая концессия» (ст. 54 ч. 2 ГК РФ).
Большое количество хозяйствующих субъектов устанавливают и описывают свое взаимодействие в иных формах договоров (договор поставки, лицензионное соглашение, договор о партнерстве, договор купли-продажи и т.д.).
По оценкам экспертов, в России лишь около 15% компаний работают на основе договоров коммерческой концессии. Такие компании не являются нарушителями закона. Однако этот факт дискредитирует концепцию франчайзинга и вводит в заблуждение потенциальных франчайзи.
Паушальный платеж
Единовременный *паушальный платеж* используют достаточно редко. В основном его применяют в тех случаях, когда неизвестный на рынке младший компаньон создает сомнения, удастся ли ему осуществить коммерческую реализацию и успешный выпуск разработки. Паушальный платеж применяют, если сложно проконтролировать выпущенную по лицензии продукцию. В таком случае франчайзер может не получить нужные для расчета данные.
Паушальный взнос в большинстве случаев является непросто единственным платежом, а обычным авансом. Как правило, на паушальный платеж приходится 10-20% от цены лицензии.
ФИНАНСОВЫЙ ДИРЕКТОР
У организаций на практике возникает немало проблемных ситуаций, связанных с налогообложением роялти. Кроме того, всем известно, что выплата роялти нерезидентам часто используется компаниями с целью оптимизации налогообложения. Это повышает внимание налоговых органов к такого рода сделкам и платежам.
Важно при заключении лицензионных договоров и выплатах роялти нерезидентам учитывать целый ряд факторов, чтобы обезопасить себя от возможных неприятных последствий.
Налогообложение роялти при внешнеэкономических сделках
Как известно, роялти — это плата за использование объектов интеллектуальной собственности. Кроме того, понятие «роялти» — это широко распространенный термин международного права, используемый во многих соглашениях об избежании двойного налогообложения.
Попробуем разобраться с некоторыми нюансами налогообложения роялти при внешнеэкономических сделках.
Выплата нерезидентам дохода в виде роялти
Основным документом, которым следует руководствоваться при выплате нерезидентам дохода в виде роялти, является Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее — НК).
Белорусское налоговое законодательство не раскрывает само понятие «роялти». В то же время п. 1.3 ст. 189 НК относит к роялти вознаграждение за использование имущественных прав или предоставление права пользования имущественными правами на объекты авторского права, включая произведения литературы (к которым для целей налогообложения относятся в том числе компьютерные программы), искусства, науки, другие произведения, относящиеся к объекту авторского права, на объекты смежных прав, включая исполнение фонограммы, передачи организаций эфирного и кабельного вещания, а также плата за лицензию, патент, товарный знак, знак обслуживания, фирменное наименование, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс либо за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в том числе ноу-хау), за использование имущества (к которому для целей налогообложения налогом на доходы относится в том числе любого вида оборудование, включая транспортные средства) на территории Республики Беларусь либо предоставление права пользования таким имуществом, кроме платежей по аренде международных (континентальных и межконтинентальных) каналов и сетей электросвязи.
При начислении роялти иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее — иностранная организация), необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы.
Налоговая база определяется на дату возникновения обязательств по уплате налога на доходы.
Дата возникновения обязательств белорусской организации по уплате налога на доходы определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода (платежа) в виде роялти (п. 1 ст. 191, п. 1 ст. 193 НК).
Датой начисления дохода считается наиболее ранняя из следующих дат (п. 2 ст. 191 НК):
· дата отражения белорусской организацией в бухгалтерском учете обязательств перед иностранной организацией по выплате роялти (п. 2.2 ст. 191 НК);
· дата отражения в бухгалтерском учете факта выплаты налоговым агентом роялти иностранной организации (факта осуществления платежа, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета) (п. 2.3 ст. 191 НК).
Ставка налога на доходы в отношении начисляемых и выплачиваемых роялти установлена в размере 15% (п. 1.5 ст. 192 НК).
Налоговая декларация (расчет) по суммам налога на доходы на роялти представляется в налоговые органы налоговыми агентами не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором были начислены роялти (п. 1, ч. 1 п. 5 ст. 193 НК). Налог на доходы перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором были начислены роялти (ч. 3 п. 5 ст.
193 НК).
Для целей применения положений международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения иностранная организация представляет в установленном порядке подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том иностранном государстве, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения (далее — подтверждение), которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.
Подтверждение может представляться в налоговый орган как до уплаты налога на доходы, так и после этой уплаты. При непредставлении в налоговый орган подтверждения налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет в порядке, установленном национальным законодательством (п. 1 ст. 194 НК).
В соответствии с нормами международного права положения международных соглашений превалируют над законодательством стран — участниц международных соглашений.
Практически во всех соглашениях доходы в виде роялти выделены в отдельную статью.
Избежание двойного налогообложения
По общему правилу, закрепленному в налоговых соглашениях, роялти (как дивиденды и проценты), выплачиваемые нерезиденту, облагаются в стране, резидентом которой является их получатель, но при этом они могут облагаться налогом также в государстве — источнике выплаты по ставке, не превышающей установленный в соглашении порог. Источником выплаты признается страна, резидентом которой является компания, выплачивающая роялти.
Согласно разъяснению Министерства по налогам и сборам употребляемое в статье «Роялти» выражение «могут также облагаться» не допускает вариативности в налогообложении, а означает, что такие доходы в обязательном порядке облагаются налогом в стране — источнике дохода по установленной в соглашении ставке, если национальное законодательство этой страны предусматривает налогообложение дивидендов.
Таким образом, налогообложение рассматриваемых доходов осуществляется …
Продолжение читайте в статье.
Паушальный взнос и проводки
Изменение и внесение размера установленного капитала – которые отражаются в процессе оказания услуг франчайзером. Установленный капитал вносится младшим компаньоном. Осуществляя оказание услуг франчейзер отражает движение проводками, взнос в капитал. Движение проводки сопровождается документами. Франчейзер учитывает движение капитала, осуществляя оказание договоренных услуг.
Паушальный взнос и ежемесячные роялти
Сегодня самым популярным и выгодным построением бизнеса считается открытие бизнеса через покупку франшизы. Бизнесмен вместе с ней получает невысокую закупочную цену товара для бизнеса, обученный персонал опытными франчайзерами, постоянную поддержку и узнаваемый вид услуги или бренд. Достаточное количество паушального взноса и роялти поспособствуют успешной реализации бизнеса.
Покупая франшизу, младший компаньон вносит определенную стоимость, паушальный взнос составляет значительную часть взноса. Паушальный взнос вносится один раз, он может выплачиваться в рассрочку или одной суммой. Чаще всего, лицензиары выплату требуют в максимально короткие сроки.
Понятие роялти относится к другим выплатам. Эти выплаты должен осуществлять младший компаньон, который приобрел франшизу. Роялти могут являться фиксированной суммой, оговоренной в договоре, или составлять процент от прибыли младшего компаньона. Для успешной деятельности нового бизнеса партнеры выбирают самый оптимальный размер роялти, выгоден каждому из них.
Если размер роялти завысить, то доходность франшизы будет занижена, отчего может потеряться смысл бизнеса. Для открытия бизнеса при покупке франшизы нужно обращать внимание на *паушальный взнос и ежемесячные роялти*, для того, чтобы определить, выгодна франшиза или нет, и стоит ли именно с нее начинать бизнес.
Какие платежи предстоят франчайзи?
Концепция франчайзинга предусматривает несколько видов различных платежей:
1. Паушальный взнос или единовременный вступительный платеж
Расчет точки безубыточности на практике
Слово «паушальный» происходит из официального австрийского немецкого языка (pauschal– «в общем», «в целом»). В законодательстве России для этой процедуры используется понятие фиксированных разовых платежей. Такой взнос франчайзи выплачивает однократно на основании договора коммерческой концессии.
Паушальный взнос рекомендован, если к пользователю переходит весь комплекс прав, содержащихся в лицензии. Также, франчайзер взимает единовременный платеж, если пользователь мало известен, и есть сложности в осуществлении контроля его деятельности.
Паушальный взнос устанавливается исходя из прогнозируемого экономического эффекта и прибыли покупателя лицензии благодаря использованию этой лицензии. Такой платеж производится единовременно или же в рассрочку в течение короткого периода времени и является фактической ценой покупки лицензии.
Суть паушального взноса заключается в том, что он покрывает расходы правообладателя, лицензиара (франчайзера) по запуску нового проекта.
Ставка роялти
Если паушальный взнос определяет франчейзер, то роялти составляет определенную ставку. *Ставка роялти* – это некоторая сумма, вознаграждение хозяину за использование его авторского права. Имеется в виду, что младший компаньон по договору платит за товарный знак, бренд и имя, под которым ведет самостоятельный бизнес и получает от него свой доход. Следует отметить, что в цену роялти включается рекламные акции, стоимость маркетинга, обучение персонала, размещение информации на сайте франшейзера или компании.
Выделяют три основных вида расчета роялти:
- Процент с марки. Данный вид роялти часто используют в случаях, когда в магазине разные уровни наценки на товар.
- Фиксированный расчет. Постоянный платеж, он зависит от договора. Назначенная сумма зависит от площадей строения, числа обслуживаемых клиентов, стоимости услуг франчайзера. Этот вид роялти чаще всего используют компании, которым трудно точно высчитать размер дохода.
- Процент с оборота предприятия. На сегодняшний день этот вид роялти самый распространенный. Процент из оборота младший компаньон платит франчайзеру, который ранее оговоренный в документах.
Зачем нужно его платить
Как правило, в сумму паушального взноса входит не только продажа торгового знака, но и постоянные советы франчайзера по бизнес-вопросам. Можно сказать, что этой суммой Вы оплачиваете себе помощь в развитии нового предприятия.
Хороший франчайзер обеспечит Вас поставщиками, подберет оборудование, проведет тренинг персонала, разработает соответствующую бизнес-стратегию. При этом важно помнить, что оплачивать расходы по покупкам товара, аренде помещения и найму работников Вы можете самостоятельно, этим далеко не всегда занимается компания. Но именно знания по ведению дел, которые передает вам известный бренд, в конечном счете являются самыми ценными, и составляют больший процент паушального взноса.
Компания IKEA в свое время терпела большие убытки в Америке, пока не поняла, что все дело в маленьких размерах мебели — она просто не подходила для габаритных американских домов. Изменив размеры, шведы преуспели.
Вывод — опытный бренд может знать тонкости и «фишки» для целевой аудитории, которые могут быть просто неведомы начинающему предпринимателю.
Роялти франшиза
*Роялти франшиза* – это плата младшего компаньона за переданные ему франчейзером объекты собственности или технологические ноу-хау. Оплата производится за получение права на использование каких-то позиций, защищенных авторским правом или патентами. Во франчайзинге роялти получило наибольшее распространение. В данном случае компенсацию взимается за то, что младший компаньон имеет право пользоваться торговыми знаками, логотипами, слоганами, которые идентифицируют определенную компанию. Таким образом, младший компаньон, работающий под чужим именем, привлекает к себе дополнительных клиентов, при этом ему не нужно тратиться на развитие и создание собственного бренда.
Зависимо от условий в договоре, младший компаньон должен выплачивать роялти по одной из трех широко распространенных схем:
- Фиксированный роялти.
- Процент с марки.
- Процент с оборота.
Бухгалтерский учет
В соответствии с п. 39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденного Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. N 153н (в ред. от 24.12.2010 г.) НМА, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.
При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей (роялти), исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного периода. Платежи, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.
БУХГАЛТЕРСКОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ ООО
Источник: orenrabota56.ru
Роялти: отражение в бухгалтерском учете
Использование или предоставление права на использование любых видов интеллектуальной собственности происходит в рамках лицензионного договора за роялти – отчисления правообладателю.
Использование или предоставление права на использование любых видов интеллектуальной собственности происходит в рамках лицензионного договора за роялти – отчисления правообладателю.
Отчисления лицензиару облагаются НДС
Учет роялти у лицензиара
Лицензиаром называется тот, кто предоставляет неисключительное право на использование интеллектуальной собственности. Тот, кто оплачивает и использует эту собственность в рамках заключенного лицензионного договора, называется лицензиатом.
Переданная по договору интеллектуальная собственность относится к нематериальным активам и числится на балансе лицензиара.
Когда передача интеллектуальной собственности в пользование является одним из видов деятельности компании:
- По активу продолжается начисление амортизации, которое рассчитывается в общем порядке – в составе расходов по обычным видам деятельности.
- Лицензионные платежи (роялти) отражаются в учете как выручка компании.
Если же передача прав на интеллектуальную собственность не является предметом деятельности компании:
- Амортизация начисляется в составе прочих расходов.
- Лицензионные платежи (роялти) отражаются в бухгалтерском отчете в составе прочих доходов.
Использование оффшорных схем поможет сэкономить на налогообложении роялти
Особенности налогообложения
Если компания-лицензиар систематически, то есть не менее двух раз в течение календарного года, заключает лицензионные договоры, доходы признаются в составе выручки от реализации. Во всех остальных случаях доход считается внереализационным.
Нематериальные активы, относящиеся к следующим категориям, освобождаются от уплаты НДС:
- Базы данных
- Программное обеспечение
- Изобретения
- Полезные модели
- Промышленные образцы
- Топологии интегральных микросхем
- Ноу-хау.
Для того чтобы не возникало обязательств по уплате НДС, необходимо правильное составление лицензионного договора, а также выставление счета-фактуры на сумму роялти с пометкой «Без НДС».
Оптимизировать налогообложение при учете лицензионных платежей поможет наличие оффшорной компании. Узнайте подробности по телефону: +7 (495) 232-33-80.
Учет лицензионных платежей лицензиатом
Любые нематериальные активы, включая интеллектуальную собственность, на стороне лицензиата учитываются за балансом как «нематериальные активы, полученные на основании лицензионного договора».
Расходы на выплату роялти включаются в расходы текущего периода по обычным видам деятельности.
Особенности
При расчете налога на прибыль роялти могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
При оплате НДС по лицензионным платежам лицензиат имеет право на получение налогового вычета.
Если интеллектуальная собственность предоставляется в пользование физическим лицом, лицензиат обязан удержать НДФЛ с суммы роялти, за исключением выплат наследникам автора изобретения, полезной модели и промышленного образца – в этих случаях лицензиар уплачивает НДФЛ самостоятельно.
Получатели авторского вознаграждения имеют право на профессиональный налоговый вычет при условии, что расходы могут быть подтверждены документально или установлены нормативами ст. 221 Налогового кодекса РФ.
Источник: www.offshory.ru
