ООО находится на УСН 6% (доходы). После пожара объекта ОС (объект был застрахован) ООО получило страховое возмещение на полностью утраченное имущество. Облагается ли УСН 6% полученное возмещение.
Ответы на вопрос (2):
26.10.2015, 11:07,
г. Челябинск
Добрый день! Страховое возмещение не является доходом, а потому, не облагается налогом УСН.
02.11.2015, 17:57,
Суммы полученного организацией в данном случае страхового возмещения подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в качестве внереализационного дохода на день их поступления на счета в банках и (или) в кассу организации либо на дату погашения задолженности (оплаты) организации иным способом.
Организации, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
В случае, если объектом налогообложения по налогу (далее — Налог), уплачиваемому в связи с применением УСН, являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
При формировании налоговой базы по Налогу учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом организации не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль по налоговым ставкам, предусмотренным п.п.
3 и 4 ст. 284 НК РФ, в порядке, установленном главой 25 НК РФ (пп.пп. 1, 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Доходы в виде страхового возмещения не являются доходом от реализации, при этом они прямо не отнесены положениями ст. 250 НК РФ и к внереализационным доходам.
При этом следует учитывать, что перечень внереализационных доходов является открытым (смотрите, например, письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-03-06/4/32160, постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.07.2013 N Ф03-2892/13 по делу N А51-19969/2012), что подразумевает под собой необходимость учета для целей налогообложения в составе внереализационных доходов даже прямо не поименованных в ст. 250 НК РФ сумм, отвечающих понятию дохода (ст.
41 НК РФ), если они не выводятся из-под налогообложения нормами ст. 251 НК РФ. Кроме того, п. 3 ст. 250 НК РФ предписывает учитывать в составе внереализационных доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
Учитывая, что полученная в данном случае выплата представляет собой сумму возмещения причиненных организации убытков от утраты застрахованного имущества (п. 1 ст. 929 ГК РФ), считаем, что данные суммы следует рассматривать в качестве внереализационного дохода организации, поименованного в п. 3 ст. 250 НК РФ, ведь ограничений по источникам возмещения убытков данная норма не содержит (смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 15.02.2012 N Ф05-15068/11 по делу N А40-52188/2011).
В то же время из разъяснений Минфина России, по нашему мнению, прослеживается позиция, согласно которой суммы страхового возмещения подлежат учету в составе внереализационных доходов по самостоятельному основанию (смотрите, например, письма Минфина России от 27.08.2014 N 03-03-06/1/42717, от 21.04.2014 N 03-03-06/3/18214, от 23.09.2013 N 03-03-06/1/39251, от 17.07.2013 N 03-03-05/27903), что не влияет на решение вопроса относительно необходимости и порядка их учета для целей исчисления Налога.
Таким образом, учитывая, что суммы полученного организацией в данном случае страхового возмещения не подпадают под действие ст. 251, п.п. 3, 4 ст.
284 НК РФ, они подлежат учету при формировании налоговой базы по Налогу в качестве внереализационного дохода на день их поступления на счета в банках и (или) в кассу организации либо на дату погашения задолженности (оплаты) организации иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Источник: www.9111.ru
Как учитывать страховые взносы в декларациях при системе налогообложения УСН+ЕНВД
ИП находится на ЕНВД и УСН «доходы». Без работников.Причем на ЕНВД- основная деятельность, на УСН-дополнительная. В какой декларации учитывать страховые взносы — в декларации ЕНВД или в декларации УСН, или в обеих сразу. Какие доходы учитываются при УСН? Разъясните пожалуйста.
С уважением, Наталья.
17 марта 2014, 03:37 , Наталья, г. Якутск
Ответы юристов
Борис Яковлев
Общаться в чате
Здравствуйте, Наталья
В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ предприниматели без наемных работников могут уменьшать налог на все уплаченные обязательные страховые взносы «за себя» в ПФР и ФФОМС без ограничений
3.1.Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1)страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
В соответствии с п. 2.1 ст. 346.32 по ЕНВД предприниматели, которые не используют наемный труд, могут уменьшить налог отчетного квартала на взносы «за себя», только уплаченные в том же квартале. Фиксированные платежи можно ставить к уменьшению налога в полном размере
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Из Письма МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 28 апреля 2010 г. N 03-11-11/121
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения положений гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает следующее.
В соответствии с п. 7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Кодексом.
Согласно п. 8 ст. 346.18 Кодекса налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с гл. 26.3 Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
При этом необходимо иметь в виду следующее.
Налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав учитываются в соответствии со ст. 249 Кодекса, а внереализационные доходы — в соответствии со ст. 250 Кодекса. Не учитываются доходы, перечисленные в ст. 251 Кодекса.
Организации по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход, не освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Поэтому при совмещении различных режимов налогообложения организациям, являющимся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, рекомендуется определять доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату указанного налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений ст. ст. 249, 250 и 251 Кодекса.
При этом при совмещении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с упрощенной системой налогообложения доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход, определяются с применением кассового метода.
В связи с тем что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а также по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходы определяются нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274, п. 5 ст. 346.18 Кодекса), доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход в порядке, указанном выше, также целесообразно определять нарастающим итогом с начала года.
При этом следует иметь в виду, что в соответствии с п. 7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики единого налога на вмененный доход, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
Таким образом, страховые взносы Вы можете учитывать в обоих декларациях, как по УСН, так по ЕНВД с соответствующим уменьшением налоговой базы на размер произведенных взнос пропорционально расходом по каждому виду деятельности.
Источник: pravoved.ru
Страховые взносы при УСН «доходы минус расходы». КАСКО и ОСАГО в расходах фирмы
Правила принятия расходов по страхованию в расчет базы по УСН-налогу
Принятие в расходы затрат на страхование при УСН — доходы минус расходы подчинено общим для упрощенки правилам: расход должен быть упомянут в списке разрешенных к принятию в уменьшение налоговой базы и оплачен.
Список таких расходов содержится в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Непосредственно страховкам в нем посвящен подп. 7, содержащий оговорку о том, что страхование должно относиться к разряду обязательных. В упомянутом подпункте перечислено то, что может быть застраховано:
- работники (в т. ч. по ОПС, ОМС, ОСС);
- имущество;
- ответственность.
Однако есть и еще один вид расходов, часть которых связана со страховками. Это затраты на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В перечень таких затрат, согласно ст.
255 НК РФ (п. 16), ориентироваться на которую предписывает п. 2 ст. 346.16 НК РФ, входят расходы по страховкам не только обязательным, но и добровольным, связанным с оплатой:
- дополнительных страховых взносов на пенсию, обеспечиваемую государством, с условием осуществления пенсионных выплат пожизненно с момента получения права на них;
- пенсионных договоров, имеющих негосударственное обеспечение, с условием начала пенсионных выплат при наступлении права на пенсию и на протяжении более чем 5 лет;
- длительных (свыше 5 лет) договоров о страховании жизни, по которым в течение срока действия не производятся выплаты (кроме как в ситуации наступления страхового случая);
- личных страховок на срок больше 1 года, при котором оплачиваются медицинские траты сотрудников;
- личных страховок в связи со смертью или вредом для здоровья.
О том, какие тарифы при упрощенке могут применяться в отношении обязательных видов страхования работников, читайте в статье «Каковы страховые взносы для УСН в 2023 году?».
Помимо взносов за сотрудников ИП, в т.ч. применяющие УСН, обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы.
Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Проводки в бух учете на КАСКО и ОСАГО
В бухгалтерском учете затраты на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО признаются расходами по обычным видам деятельности согласно п. 5 ПБУ 10/99.
Стоимость ОСАГО и КАСКО списывается на расходы в том же порядке, что и в налоговом учете: равномерно в течение срока, за который оплачена страховка.
Отражают страховую премию по счету 76, к которому нужно открыть субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
Проводки будут такими:
- ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51 — выплачена страховая премия.
- ДЕБЕТ 20 (23, 26, 44) КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» — списана на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц.
Что такое киберстрахование?
Нюансы признания страховок на авто и имущество, затрат на добровольное медицинское страхование
Объем расходов по страхованию имущества и ответственности никак не лимитируется. Для принятия их в уменьшение базы по УСН-налогу необходимо выполнить условие об обязательности соответствующего страхования. Поэтому не вызывает, например, сомнений возможность включения в расходы затрат:
Как учесть ОСАГО при УСН, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Однако нельзя взять в УСН-расходы затраты на страховки добровольного характера по имуществу или ответственности, например по КАСКО.
Затраты по добровольному страхованию, расцениваемому как оплата труда, нормируются (п. 16 ст. 255 НК РФ) и в силу этого в УСН-расходы могут попасть в размере:
- не больше 12% от объема расходов на оплату труда — в части общей величины платежей на оба дополнительных вида пенсионных обеспечений (государственное и негосударственное), а также по длительным договорам о страховании жизни;
- не больше 6% от объема расходов на оплату труда — в отношении расходов по личным страховкам, заключенным на срок больше 1 года, в связи с покрытием медицинских трат сотрудников (письма Минфина РФ от 10.02.2017 № 03-11-06/2/7568, от 30.01.2012 № 03-11-06/2/14, от 27.09.2011 № 03-11-06/2/133);
- не больше 15 000 руб. в год, полученных путем деления общих затрат, произведенных по всем договорам, на количество работников, застрахованных по ним — в отношении расходов по личным страховкам в связи со смертью или вредом для здоровья (письмо Минфина РФ от 21.03.2011 № 03-11-06/2/35).
О том, какое еще условие должно быть выполнено для принятия расходов по личным страховкам медицинского назначения, читайте в материале «Упрощенцы могут взять в расходы платежи по договорам добровольного медицинского страхования своих работников».
Суммы затрат, выходящие за пределы установленных ограничений по страховкам добровольного характера, расцениваемым как оплата труда, в расходы взять нельзя.
ПОЛЕЗНОЕ
Тематические подборки
Годовой отчет 2022
Все правила и советы подготовки и сдачи годовой отчетности за 2022 год.
Возмещение убытков по полису ОСАГО при УСН
Компания вправе расторгнуть договор со страховщиком, например, при продаже ТС. При этом часть ранее перечисленной премии (за минусом суммы, приходящейся на срок, в котором договор реально действовал) возвращается на счет страхователя и отражается в бухучете по дебету сч. 51 с кредита сч. 76.
Пример:
Вернемся к предыдущему примеру. Допустим, что 20.05.2019 автомобиль был продан. Компания письменно уведомила об этом страховую фирму, заявив о расторжении договора и возврате уплаченных средств за срок с 21.05.2019 по 31.03.2020.
Сумма возврата рассчитывается так:
СВ = 15000 — 15000 / 365 дн. х 50 дн. (30 дн. в апреле + 20 дн. в мае) = 12945,21 руб.
Также страховые компании при досрочном расторжении договора могут удерживать сумму расходов на ведение дела (23% от суммы взноса), но точные условия возврата нужно уточнять у своего страховщика.
В бухучете поступившую сумму возмещения отражают в структуре прочих доходов проводками:
Страховщиком принято решение о выплате остатка по ОСАГО
Поступление страхового возмещения
Таким же образом в бухучете фиксируют и страховое возмещение по ущербу от ДТП при условии невиновности водителя.
Пример:
Для эксплуатации легкового автомобиля во вспомогательном хозяйстве 01.04.2019 фирмой приобретен полис ОСАГО стоимостью 12000 руб. на год. По учетной политике затраты на покупку полиса списываются полностью после оплаты. В мае 2019 произошло ДТП, ущерб по нему составил 20000 руб. и был возмещен страховщиком виновного лица. На эту же сумму был проведен ремонт автомобиля.
Перечисленные операции будут фигурировать в учете так:
Уплачена страховая премия по ОСАГО
Источник: spravka-pomosh.ru