Заключение договоров займов между юридическими лицами и предпринимателями независимо от рабочей системы налогообложения является обычной практикой при ведении хозяйственной деятельности. Каким образом учитывается выдача и возврат займа при УСН «Доходы минус расходы»? Как отразить полученные или уплаченные проценты? Разберем особенности отражения в учете упрощенца подобных операций, включая договора беспроцентных займов.
Учет займов при УСН «Доходы минус расходы»
Согласно п. 1 ст. 807 ГК договор займа подразумевает передачу займодавцем заемщику денег или имущества, объединенного родовым признаком. Подписание договора сопровождается обозначением условий сделки, включая размер и сроки уплаты процентов (п. 1 ст. 810 ГК).
Моментом выдачи займа считается передача предмета договора, который всегда необходимо составлять в письменном виде для юридических лиц (п. 1 ст. 808).
Заключение договоров займов при УСН допускается как между юр. лицами, так и между физлицами. Выдача займа при УСН «Доходы минус расходы» подразумевает, что суммы, перечисленные в счет погашения обязательств, не подлежат включению в налогооблагаемую базу по упрощенному налогу. Согласно главе 26.2 размер доходов упрощенца определяется, исходя из внереализационных доходов и доходов от реализации товаров/услуг (ст. 346.15 НК); размер расходов в соответствии с закрытым перечнем по ст. 346.16.
Как правильно сделать возврат денег покупателю в 1С:Бухгалтерия.
Получение займа при УСН «Доходы минус расходы» не признается выручкой (доходом) компании в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 251. В то же время возврат займа не учитывается в расходах при УСН, так как суммы займов не входят в закрытый перечень по ст. 346.16.
Таким образом, заемщики не могут относить заемные средства на свои затраты, а займодавцы не должны включать такие суммы в доходы, ведь по сути экономической выгоды и получения прибыли нет и облагать налогом нечего. Аналогичные разъяснения дает ФНС России в письме № ШС-37-3/1925 от 19.05.10 г.
Противоположная ситуация складывается при учете процентов по займам. Разберемся далее.
Учет процентов по займам при УСН «Доходы минус расходы»
Согласно ст. 809 договора займов могут быть процентными и беспроцентными. Полученные проценты у займодавца включаются во внереализационные доходы (п. 6 ст. 250 НК) и подлежат налогообложению упрощенным налогом.
Датой признания такого дохода считается день поступления средств или погашения обязательств другим способом – к примеру, с помощью взаимозачета.
Упрощенцы с объектом налогообложения «Доходы» не уменьшают базу по налогу на суммы процентов. Компании-заемщики на УСН «Доходы минус расходы» могут отнести на расходы проценты по займам в соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК с учетом ограничений по ст. 269.
Отразить соответствующие суммы в КУДиР нужно также в день перечисления процентов займодавцу, то есть на момент списания средств.
Беспроцентный заем при УСН «Доходы минус расходы»
Если в договоре имеется условие об отсутствии платы за получение денег, имущества, такая сделка признается беспроцентной. При учете беспроцентных займов нередко возникает вопрос о возникновении материальной выгоды. Согласно действующему налоговому законодательству и разъяснениям Минфина в письмах № 03-11-11/104 от 29.06.11 г., № 03-03-РЗ/16846 от 23.03.17 г. заключение договоров беспроцентных займов не приводит к образованию материальной выгоды, а значит не увеличивает налогооблагаемую базу по УСН. ФНС поддерживает данную позицию – Письмо № ШС-37-3/1925 от 19.05.10 г.
Не все затраты при УСН можно учитывать!
Вывод – из рассмотренного анализа законодательных норм становится понятно, что на вопрос: Является ли возврат займа расходом при УСН? Ответ будет отрицательный. Так как ни получение займов, ни их выдача не учитываются при определении налогооблагаемой базы по упрощенному налогу.
Однако проценты при заимствовании компаний необходимо принимать в расчет по кассовому методу, то есть в момент погашения (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК).
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
Как учитывать возврат денежных средств при усн
Введение Коммерческий арбитраж является одним из ключевых инструментов рассмотрения споров в сфере бизнеса и торговли. Эта форма разрешения конфликтов позволяет сторонам поспорить между собой заинтересованными, независимыми и компетентными лицами —
Охрана персональных данных в бизнесе: законодательство и защита прав клиентов Охрана персональных данных в бизнесе: законодательство и защита прав клиентов
06.09.2023 06.09.2023 | 3 комментария | 05:22
Введение Охрана персональных данных является важной составляющей успешной работы бизнеса в современном мире. В условиях всеобщей информатизации и цифровизации, защита прав клиентов на их конфиденциальность становится неотъемлемым элементом любой успешной
Как снизить финансовые риски в деятельности юридической фирмы Как снизить финансовые риски в деятельности юридической фирмы
04.09.2023 04.09.2023 | 3 комментария | 12:45
Оценка текущих финансовых рисков Для снижения финансовых рисков в деятельности юридической фирмы необходимо начать с оценки текущей ситуации. Важно провести анализ финансового состояния компании, выявить потенциальные угрозы и определить возможные
Международное предпринимательство в России: правовые аспекты и ключевые моменты Международное предпринимательство в России: правовые аспекты и ключевые моменты
03.09.2023 03.09.2023 | 3 комментария | 05:53
Введение Международное предпринимательство в России является одной из важных сфер экономики, которая требует особого внимания и знаний в области правовых аспектов и ключевых моментов. В настоящее время международные бизнес-отношения становятся
Банкротство организаций: процедуры, права и обязанности сторон Банкротство организаций: процедуры, права и обязанности сторон
31.08.2023 31.08.2023 | 3 комментария | 06:29
Введение Банкротство организаций является сложной и многогранной процедурой, которая регулирует права и обязанности всех сторон в случае финансовых затруднений и неплатежеспособности предприятия или компании. Эта тема актуальна в современных экономических
Риски и угрозы бизнеса в условиях экономического кризиса: анализ и пути преодоления Риски и угрозы бизнеса в условиях экономического кризиса: анализ и пути преодоления
30.08.2023 30.08.2023 | 3 комментария | 06:45
Введение В условиях экономического кризиса бизнес сталкивается с рисками и угрозами, которые могут серьезно подорвать его стабильность и прибыльность. Анализ этих рисков и угроз является неотъемлемой частью успешной стратегии предпринимательства
Бизнес и право на защиту конфиденциальности: актуальные вопросы и рекомендации для предпринимателей Бизнес и право на защиту конфиденциальности: актуальные вопросы и рекомендации для предпринимателей
27.08.2023 27.08.2023 | 21 комментарий | 06:58
Введение Конфиденциальность информации является одной из важнейших составляющих успешного бизнеса в наше время. В условиях быстрого развития цифровых технологий и широкого доступа к информации, предпринимателям необходимо обратить особое внимание на
Аутсорсинг в бизнесе: юридические аспекты и практические рекомендации Аутсорсинг в бизнесе: юридические аспекты и практические рекомендации
22.08.2023 22.08.2023 | 3 комментария | 07:12
Что такое аутсорсинг в бизнесе Аутсорсинг — это практика передачи определенных функций или процессов компанией наружу, третьей стороне, для выполнения работы. В бизнесе он может применяться для различных целей, таких
Возмещение вреда в бизнесе: анализ судебной практики и размеры компенсаций Возмещение вреда в бизнесе: анализ судебной практики и размеры компенсаций
18.08.2023 18.08.2023 | 3 комментария | 07:23
Введение В данной работе будут рассмотрены вопросы, связанные с возмещением вреда в бизнесе, а также проведен анализ судебной практики и рассмотрены размеры компенсаций. В современном бизнесе нередко возникают ситуации, когда
Интеллектуальная собственность в бизнесе: защита прав и конкуренция Интеллектуальная собственность в бизнесе: защита прав и конкуренция
16.08.2023 16.08.2023 | 3 комментария | 02:47
Интеллектуальная собственность играет важную роль в современном бизнесе. Она включает в себя права на изобретения, авторские права, товарные знаки, коммерческую тайну и другие объекты, которые представляют ценность для предприятий. Однако,
Разработка и защита коммерческих соглашений в России: ключевые вопросы и тенденции Разработка и защита коммерческих соглашений в России: ключевые вопросы и тенденции
12.08.2023 12.08.2023 | 3 комментария | 02:34
Россия является крупной рыночной экономикой с огромным потенциалом для коммерческой деятельности. Однако, в условиях современной бизнес-среды, разработка и защита коммерческих соглашений становятся неотъемлемой частью успешного предпринимательства. Коммерческие соглашения играют ключевую
Конфликты трудовых отношений: правовые аспекты и стратегии для предпринимателей Конфликты трудовых отношений: правовые аспекты и стратегии для предпринимателей
07.08.2023 07.08.2023 | 3 комментария | 02:22
Введение Конфликты трудовых отношений имеют существенное влияние на работу предпринимателей и требуют особого внимания в правовом аспекте. В данной секции мы рассмотрим основные аспекты таких конфликтов и стратегии, которые помогут
Источник: yurist-moscow.ru
Возврат денег покупателю фирмой на УСН должен быть документально подтвержден
Если фирма на УСН возвращает покупателю деньги за товар, она вправе уменьшить доход за налоговый период, в котором осуществлен возврат. Но, при наличии подтверждающих документов.
Товар может продаваться на условиях предоплаты. Например, бензин или интернет-услуги. Сначала покупатель вносит определенную сумму на счет покупателя, а затем получает определенный товар или услугу. Сумма предоплаты может оказаться больше фактической стоимости. Разница, как правило, возвращается покупателю (например, бензин) или резервируется на счете покупателя (например, интернет-услуги).
Если покупателю возвращаются аванс или деньги за ранее купленный товар, дохода у продавца не возникает.
Доходом считается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, полученная налогоплательщиком (п. 1 ст. 41 НК РФ).
Следовательно авансы и суммы, полученные за купленный и возвращенный в последствии товар, в доходах УСН-фирмы не учитываются.
По правилам пункта 1 статьи 346.17 НК РФ, в случае возврата покупателем ранее полученного товара, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
При возврате выручки нужно применять тот же порядок учета, что и при возврате авансов. Об этом писал Минфин России в письме от 02.04. 2021 № 03-11-11/24213.
Расходы можно принять, только если они документально подтверждены
УСН-компании, также как и все остальные, обязаны соблюдать требование статьи 252 НК РФ.
В письме Минфина в письме от 25.07.2022 № 03-11-06/2/71242 подчеркивается, что статья 346.16 НК РФ разрешает фирме на УСН принимать к учету расходы только, если они соответствуют критериям п.1 статьи 252 НК РФ. Расходы должны быть экономически обоснованы документально подтверждены. Это касается и возврата авансов и денег покупателю за ранее проданный товар.
Если продавец возвращает деньги, нужно оформить документ, подтверждающий возврат, например:
- Чек на возврат денег.
- Актов о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам.
- Суточный отчет по ККТ.
Без документов нет, вычесть суммы, возвращенные покупателям, из доходов нельзя.
Налоговая в случае выявления недоимки не примет расходы в виде возвращенных сумм, которые не подтверждены документально, доначислит налог и будет права (постановление АС Поволжского округа от 19.07.2022 № Ф06-20297/2022 по делу № А57-11958/2021).
Таким образом, в базе по УСН можно не учитывать возврат денежных средств покупателю, если он оформлен документами, которые соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ и Закону о бухучете.
Обратите внимание, если в периоде возврата у фирмы на УСН не было доходов, учесть возврат не получится, поскольку в периоде возврата покупателю денежных средств нет возможности уменьшить налоговую базу. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 30.07.2012 № 03-11-11/224.
Источник: highbuh.ru
