Как учитывать взнос учредителя при УСН

Участники, в том числе учредители или акционеры, могут оказывать своей организации финансовую помощь. Когда есть необходимость, пополнять оборотные средства, чтобы предотвратить банкротство и покрыть убытки. Способов есть несколько, обычно это: заем; безвозмездная передача имущества, в том числе и денег, в собственность организации; передача имущества в безвозмездное пользование, то есть ссуда.

Участник или акционер может оказать помощь в виде вклада в имущество или дополнительного вклада в уставный капитал.

Помощь в неденежной форме

Оказать финансовую помощь участник может в неденежной форме. То есть передать организации основные средства, материалы, товары, нематериальные активы. Порядок учета в этом случае зависит от вида имущества.

Если передано основное средство, отразите проводками:

Дебет 08 Кредит 83
– отражена рыночная стоимость безвозмездно принятого основного средства;

Дебет 01 Кредит 08
– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство.

Как правильно выводить прибыль из ООО

Если получили материалы, сформируйте проводки:

Дебет 10 (15) Кредит 83
– отражена рыночная стоимость безвозмездно поступивших материалов.

Это подтверждает Минфин в приложении к письму от 28.12.2016 № 07-04-09/78875 и письме от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45463.

Помощь деньгами

Если безвозмездная финансовая помощь от участника поступает в денежной форме, то порядок ведения бухучета зависит от периода, в котором она получена:

• в течение отчетного года– на любые цели;
• по окончании отчетного года– на покрытие убытка, сформированного на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Деньги, полученные от участника в течение года, не включайте в состав доходов. Их отражайте по кредиту счета 83 «добавочный капитал» (приложение к письму Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875, письмо Минфина от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45463).

В учете сделайте запись:

Дебет 50 (51) Кредит 83
– отражено безвозмездное поступление денег от участника.

Пример отражения в бухучете безвозмездной финансовой помощи, оказанной учредителем в денежной форме

В марте текущего года учредитель ООО «Альфа» А.В. Львов оказал организации безвозмездную финансовую помощь в денежной форме. Назначение финансовой помощи – пополнение оборотных средств организации, сумма – 500 000 руб. Деньги поступили на расчетный счет организации 15 марта.

В бухучете «Альфы» сделана запись.

Дебет 51 Кредит 83
– 500 000 руб. – получена финансовая помощь от учредителя.

Участник может предоставить организации денежный заем. Порядок учета в этом случае зависит от того:

– в какой форме поступили деньги: в рублях или в иностранной валюте;
– на каких условиях получили заем: с процентами или без.

Покрытие убытка

Если деньги от участника поступают для погашения убытка, сформированного по итогам отчетного года, счет 91 не используйте.

Как правило, решение участников, в том числе учредителей или акционеров, о предоставлении финансовой помощи на покрытие убытков принимают после окончания отчетного года, но до утверждения годовой бухгалтерской отчетности. Такое решение признают событием после отчетной даты. Финансовую помощь сразу же относят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом никакие записи в бухучете отчетного периода не делают. Это следует из пунктов 3 и 10 ПБУ 7/98.

Взнос учредителя

Для учета поступающих средств используйте счет 75 «Расчеты с учредителями». К нему стоит открыть субсчет «Средства участников, направленные на погашение убытка».

Поступление финансовой помощи на покрытие убытка, сформированного по итогам отчетного года, в бухучете отразите проводками.

1. На дату, когда решение о финансовой помощи будет задокументировано протоколом общего собрания участников, в том числе акционеров, или решением единственного учредителя:

Дебет 75 субсчет «Средства участников, направленные на погашение убытка» Кредит 84
– принято решение о погашении убытка за счет средств участников.

1. На дату поступления денег:

Дебет 50 (51) Кредит 75 субсчет «Средства участников, направленные на погашение убытка»
– получены средства от участников на покрытие убытка, сформированного по итогам отчетного года.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 75).

Когда финансовую помощь не учитывают при расчете налога на прибыль1

В ряде случаев финансовую помощь в составе доходов при расчете налога на прибыль учитывать не нужно. Такие ситуации названы в таблице ниже.1

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы, оплаченные за счет финансовой помощи от учредителя. Доля учредителя в уставном капитале превышает 50 процентов

Да, можно, если затраты экономически обоснованы и документально подтверждены.

Как правило, учредители оказывают финансовую помощь своей организации безвозмездно. В результате полученные средства становятся собственностью организации. Их она вправе расходовать на любые цели. Поэтому затраты, которые оплачены за счет финансовой помощи учредителя, при расчете налога на прибыль можно учесть в составе расходов. Главное, чтобы такие расходы были экономически обоснованы и документально подтверждены.

Это следует из положений пункта 1 статьи 252 и статьи 270 НК. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина от 20.03.2012 № 03-03-06/1/142, от 29.06.2009 № 03-03-06/1/431, от 21.01.2009 № 03-03-06/1/27.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов, оплаченных за счет денежной финансовой помощи учредителя. Доля учредителя в уставном капитале организации составляет 55 процентов

В феврале учредитель ООО «Гермес» А.В. Львов оказал организации безвозмездную финансовую помощь в денежной форме. Деньги были предоставлены на пополнение собственных оборотных средств. Размер помощи – 150 000 руб. В этом же месяце полученные деньги были направлены на покупку материалов.

Стоимость приобретенных материалов – 150 000 руб. (в т. ч. НДС – 25 000 руб.). В марте материалы были отпущены в производство.

Организация применяет метод начисления. Налог на прибыль уплачивает помесячно.

В учете организации сделаны проводки.

Дебет 51 Кредит 83
– 150 000 руб. – получены денежные средства от учредителя;

Дебет 60 Кредит 51
– 150 000 руб. – перечислены денежные средства поставщику материалов;

Дебет 10 Кредит 60
– 125 000 руб. – оприходованы материалы;

Дебет 19 Кредит 60
– 25 000 руб. – отражен входной НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 25 000 руб. – принят к вычету входной НДС.

Дебет 20 Кредит 10
– 125 000 руб. – списаны в производство материалы.

При расчете налога на прибыль в феврале бухгалтер «Гермеса» не включил в состав доходов денежные средства, полученные от учредителя. При расчете налога на прибыль в марте стоимость материалов, списанных в производство, была учтена в составе расходов.

Когда и как финансовую помощь нужно включить в доходы при расчете налога на прибыль

Когда ни одно из условий освобождения от налогообложения полученной финансовой помощи не выполняется, учитывайте ее в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК).

• в день поступления денег на расчетный счет или в кассу;
• на дату поступления имущества (например, оформления акта приема-передачи).

Эти правила применяются как при методе начисления, так и при кассовом методе (подп. 1 и 2 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК). Если поступившая финансовая помощь увеличивает базу для расчета налога на прибыль, но не отражается в доходах в бухучете, образуется разница.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении денежных средств, безвозмездно поступивших от учредителей на погашение убытка по итогам отчетного года. Организация применяет общую систему налогообложения

По результатам прошлого года ООО «Гермес» получило убыток в размере 1 000 000 руб. Учредителями «Гермеса» являются А.В. Львов (доля в уставном капитале «Гермеса» составляет 51%) и А.С. Глебова (доля – 49%).

В марте текущего года (до утверждения годовой бухгалтерской отчетности) учредители решили покрыть сформированный убыток за счет собственных средств в следующих пропорциях:

• Львов – в сумме 510 000 руб.;
• Глебова – в сумме 490 000 руб.

В этом же месяце деньги от учредителей поступили на расчетный счет «Гермеса».

В марте текущего года в бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи:

Дебет 75 субсчет «Средства Львова, направленные на погашение убытка» Кредит 84
– 510 000 руб. – принято решение о погашении части убытка Львовым;

Дебет 75 субсчет «Средства Глебовой, направленные на погашение убытка» Кредит 84
– 490 000 руб. – принято решение о погашении части убытка Глебовой;

Дебет 51 Кредит 75 субсчет «Средства Львова, направленные на погашение убытка»
– 510 000 руб. – поступили деньги от Львова на погашение убытка;

Дебет 51 Кредит 75 субсчет «Средства Глебовой, направленные на погашение убытка»
– 490 000 руб. – поступили деньги от Глебовой на погашение убытка.

В бухучете при получении от учредителей средств на погашение убытка дохода не возникает. При расчете налога на прибыль в состав доходов включаются денежные средства, полученные от Глебовой (так как доля учредителя составляет менее 50%).

НДС3

При расчете НДС средства, полученные от участника, в том числе учредителя или акционера, в качестве безвозмездной помощи, не учитывайте. Объясняется это тем, что поступление денег облагают НДС, только если оно связано с расчетами за реализованные товары, работы или услуги (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК).

Оказание безвозмездной финансовой помощи в денежной форме реализацией не признается. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина от 09.06.2009 № 03-03-06/1/380.

Ситуация: можно ли принять к вычету НДС по товарам, работам или услугам, которые были приобретены за счет средств, безвозмездно полученных от участника (учредителя, акционера)

Условия, при которых организация вправе принять к вычету входной НДС, определены в статьях 171 и 172 НК. От того, за счет каких источников были приобретены товары, работы или услуги, право покупателя на вычет по НДС не зависит. Поэтому в рассматриваемой ситуации входной НДС можно принять к вычету на общих основаниях.

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина от 29.06.2009 № 03-03-06/1/431, от 06.06.2007 № 03-07-11/152 и подтверждена арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 28.08.2006 № А29-13543/2005а, от 17.11.2005 № А29-933/2005а, Московского округа от 12.03.2008 № КА-А40/1240-08).

УСН

При определении доходов на упрощенке не учитывают те же поступления, что и при расчете налога на прибыль.

Такой порядок установлен статьей 346.15, пунктом 8 статьи 250, подпунктами 3.7 и 11 пункта 1 статьи 251 НК.

Если указанные условия не выполнены, то помощь от участника, в том числе учредителя или акционера, учитывайте в составе внереализационных доходов (ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК).

• в день поступления денег на расчетный счет или в кассу;
• на дату поступления имущества (например, оформления акта приема-передачи).

Это следует из положений пункта 1 статьи 346.17 НК.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК).

Поэтому доходы в виде финансовой помощи, как правило, на расчет ЕНВД не влияют.

Однако если имущество, полученное в безвозмездное пользование, учитывается при расчете физического показателя отдельных видов деятельности (транспортное средство, торговая площадь и т. д.), то в этом случае получение такого имущества может повлиять либо:
– на сумму ЕНВД;
– само право применения спецрежима.

ОСНО и ЕНВД2

Если финансовая помощь получена и не выполнены условия освобождения ее от налогообложения, то при расчете налога на прибыль ее нужно учесть во внереализационных доходах.

Действующее налоговое законодательство не содержит механизма распределения внереализационных доходов между разными видами деятельности. Если не можете определить принадлежность внереализационного дохода к тому или иному виду деятельности, то всю его сумму следует включить в налоговую базу по налогу на прибыль и начислить налог по ставке 20 процентов. Такой позиции придерживается Минфин в письме от 15.03.2005 № 03-03-01-04/1/116.

Источник: xn--80abgj3aohnkghy.xn--p1ai

Проводки при получении безвозмездной финансовой помощи от учредителя

Конкурентная борьба за положение на рынке требует от предприятий постоянно изменяться, подстраиваясь под запросы потребителей. В условиях ограниченных оборотных средств многие фирмы прибегают за помощью к учредителю. Рассмотрим основные проводки, формируемые при получении безвозмездной финансовой помощи от учредителя.

• 1 Финансовая помощь от учредителя
• 2 Порядок учета безвозмездной помощи учредителя

• 2.1 Пополнение оборотных средств
• 2.2 Увеличение капитала (путем формирования добавочного или резервного капитала)

Финансовая помощь от учредителя

Согласно ГК РФ поступления от учредителя могут быть получены на возмездной (в виде процентного займа) и безвозмездной основе (передача активов, беспроцентного займа или денег в дар).

Процентные займы несут для предприятия дополнительную кредитную нагрузку в виде процентов, при получении которых учредитель — физическое лицо должен к тому же уплатить НДФЛ.

Помощь в неденежной форме, оказываемая в виде передачи имущества (основных средств, материалов, товаров и др.) в собственность или безвозмездное пользование не слишком актуальна для фирмы. Поэтому рассмотрим варианты предоставления безвозмездной финансовой (денежной) помощи.

Порядок учета безвозмездной помощи учредителя

Основных целей оказания безвозмездной финансовой помощи две: пополнение оборотных средств или увеличение капитала предприятия.

Пополнение оборотных средств

Согласно ПБУ 9/99 безвозмездная помощь является в бухгалтерском учете прочим доходом.

Поступление денежной помощи от учредителя отражают проводкой Дт 50(51) Кт 91.1, НДС при этом не выделяют, так как сделка реализацией не признается. На основании п.1 ст.251 НК РФ безвозмездная помощь учредителя, владеющего более 50% уставного капитала, при расчете налога в доходы не включается. Поэтому в учете возникает разница, формирующая постоянный налоговый актив (ПБУ 18/02), что отражают проводкой Дт68 Кт99.

При владении учредителем долей 50% или менее, безвозмездную помощь следует признать доходом в налоговом учете.

Счет 98 «Безвозмездные поступления» при получении денежной помощи не используется. На нем можно учесть суммы безвозмездного поступления неденежных активов. Важно знать, что помощь в виде имущества позволительно не признавать доходом в налоговом учете, только если в течение года общество не передаст его третьим лицам.

Ситуация: В обществе «Крона» трое учредителей, доли между ними поделены поровну. Учредитель №3 перечислил 12.06.2016г. на счет Общества безвозмездную помощь для выплаты заработной платы в сумме 1,5 млн. руб. «Крона» 15.06.2016г. выплатило работникам зарплату в сумме 1,305 млн. руб, оплатило НДФЛ 0,195 млн. руб.

Финансовая помощь от учредителя — проводки будут отражены в бухгалтерском учете:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Дополнительно в налоговом учете отразим налог на прибыль:

Увеличение капитала (путем формирования добавочного или резервного капитала)

Резервный фонд допустимо формировать за счет нераспределенной прибыли, соответственно резервный капитал увеличивают при подведении итогов по сч.84 «Нераспределенная прибыль» в конце года (письмо Мин.Фина от 23.08.2002г. № 04-02-06/ 3/ 60). На этом основании безвозмездные взносы учредителя необходимо первоначально учесть на счете 91.1.

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя проводки:

Если после увеличения резервного капитала его размер превзойдет ограничения, установленные уставом, то необходимо внести в него соответствующие изменения (ст.12, ст.30 закона №14-ФЗ «Об ООО» от 08.02.1998г; ст.35 закона №208-ФЗ от 26.12.1995г)

Если финансовая помощь вносится для формирования добавочного капитала, то бухгалтер отразит это проводкой Дт51 (50) Кт83.

Для документального оформления хозяйственных операций необходимо составить решение учредителя (протокол общего собрания), в котором указывают сумму денежной помощи, передаваемое имущество (если помощь не денежная) и ее цель. При выполнении этого условия налоговые риски сведены к нулю.

Порядок учета беспроцентного займа от учредителя

Если безвозмездный взнос планируется вернуть учредителю через определенное время, его признают займом и учитывают проводкой Дт 51(50) Кт 66(67).

Для оформления займа необходимо составить соответствующий договор, с обязательным указанием размера процентов и срока возврата. Займ может быть и целевым, что отражают в договоре.

Теоретически учредитель имеет право дать беспроцентный займ обществу. Однако такие сделки трактуются неоднозначно с точки зрения упущенной материальной выгоды, если сделку признают контролируемой по признакам ст. 105 НК РФ.

Для снижения риска признания такой помощи налогооблагаемым доходом лучше заключить договор процентного займа. Учредитель, предоставивший такой займ, при условии владения более 50% уставного капитала, может простить сумму накопленных процентов без налоговых последствий (письмо ФНС от 06.03.2009г. № 3–2-06/ 32). Прощение процентов будет отражено в бухгалтерском учете проводкой Дт 66.3(67.3) Кт 91.1.

Ситуация: В обществе «Крона» один учредитель, который перечислил 30.06.2015г. на счет Общества займ сроком на 3 года в сумме 1,5 млн. руб. под 15% годовых. 31.03.2016г Учредитель простил Обществу займ и сумму начисленных процентов.

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя в виде займа проводки:

Дополнительно в налоговом учете отразим постоянный налоговый актив:

Но и в этом вопросе позиции МинФина и ФНС расходятся (письма МинФина от 14.10.2010г. № 03-03-06/ 1/ 646, от 17.04.2009г. № 03-03-06/ 1/ 259 и др.), поэтому при принятии решения об оказании безвозмездной денежной помощи учредителем обществу желательно тщательно продумать варианты.

One thought to “Проводки при получении безвозмездной финансовой помощи от учредителя”

Помогите пожалуйста многодетной семье. У нас квартира в ипотеке еле, еле своим концы с концами. Я одна воспитываю троих детей. На работу устроиться не могу так как не скем оставить ребёнка. Пожалуйста помогите фанансовой помощью

Источник: buhspravka46.ru

Безвозмездно полученное имущество

Пунктом 8 статьи 250 НК РФ предусмотрено, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества для целей налогообложения считаются внереализационными. Если полученное в дар имущество используется в предпринимательской деятельности, оно образует для одаряемого внереализационный доход (есть исключения, когда доход не возникает).

Стоимость имущества, полученного безвозмездно, включают в состав доходов по рыночной цене.

Отметим, что безвозмездная передача и получение ценностей (сделки дарения) на сумму более 3000 рублей между коммерческими организациями запрещены (ст. 575 ГК РФ). Безвозмездно получить имущество дороже 3000 рублей ваша фирма может только от физических лиц, некоммерческих организаций, а также государственных и муниципальных органов.

Как учесть подарки от учредителя

При безвозмездных поступлениях от учредителя нужно учитывать как величину его доли в уставном капитале, так и цель дарения.

Величина доли в уставном капитале

«Упрощенцы» не включают в налоговую базу стоимость имущества, полученного:

• от компании-учредителя, если ее доля в уставном капитале 50% и более;
• от дочерней компании, если доля в ее уставном капитале 50% и более;
• от частного лица, если его доля в уставном капитале 50% и более.

Это имущество нельзя передавать третьим лицам в течение одного года с момента его получения. Иначе его придется включить в состав доходов в общем порядке.

Таким образом, исключение из налогооблагаемой базы безвозмездной передачи обусловлено характеристикой передающей стороны.

Обратите внимание: чтобы не учитывать доходы в виде помощи от учредителей, необходимо и достаточно, чтобы собственник владел половиной уставного капитала, то есть 50%.

Некоторое время назад (до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ) формулировка была другой. Для освобождения от налога нужно было владеть более 50% уставного капитала. Это вело к тому, что нельзя было не учитывать доходы фирме, у которой два учредителя с равными долями – по 50%. Ведь получалось, что у каждого из них не соблюдалось условие о проценте участия в компании – должно было быть более половины, а у каждого только по половине.

После принятия поправок можно не включать в доходы безвозмездную помощь, полученную от участников, которые владеют ее уставным капиталом в размере долей 50% и более. Если же доля менее 50%, даже 49,99%, это правило не работает.

Заем на увеличение чистых активов

При определении налоговой базы по «упрощенному» налогу учитываются доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса, в расчет не берутся.

В частности, подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 Кодекса предусматривает, что имущество, переданное акционерами или участниками хозяйственному обществу или товариществу с целью увеличения его чистых активов, не увеличивает налогооблагаемую базу.

Но бывают ситуации, когда акционерное общество, применяющее УСН, получает денежные средства безвозмездно от своего будущего учредителя в виде беспроцентного займа в целях увеличения его чистых активов. Если этот долг прощен, его сумма учитывается в составе его УСН-доходов (письмо Минфина от 24 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/9035).

В рассматриваемой ситуации на дату заключения соглашения о прощении долга по договору беспроцентного займа учредитель не являлся акционером и участником АО. Значит, положения подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса не применяются.

Получение ИП в дар имущества от родственника

Если имущество, полученное в дар, ИП использует в бизнесе, его стоимость нужно включить в доходы при УСН и не ошибиться с оценкой (Постановление АС Волго-Вятского округа от 25 января 2023 г. № Ф01-7767/2022 по делу № А28-8623/2021).

Для целей УСН в доходы включаются выручка от реализации и внереализационные доходы. Внереализационные доходы определяются по правилам статьи 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ).

Пунктом 8 статьи 250 НК РФ предусмотрено, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества для целей налогообложения считаются внереализационными.

Если полученное в дар имущество будет использоваться в предпринимательской деятельности, оно образует для одаряемого ИП, применяющего УСН, внереализационный доход.

Кроме того, если дарителем выступает родственник предпринимателя, нужно учесть, что в этом случае стороны договора дарения признаются взаимозависимыми (пп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). А поэтому стоимость подарка должна определяться по рыночной цене. Использовать для этого оценочную стоимость, указанную в договоре, нельзя.

Она не может рассматриваться в качестве рыночной.

Расходы «упрощенца» оплачены третьим лицом

По мнению налоговиков Расходы предпринимателя на УСН, оплаченные за него третьим лицом, учитываются в доходах «упрощенца» (информация УФНС по Удмуртской Республике).

Контролеры рассуждают так. В гражданском кодексе сказано, что безвозмездным считается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы (п. 2 ст. 423 ГК РФ).

В то же время, имущество считается полученным безвозмездно, если получатель этого имущества не должен передать свое имущество взамен передающему лицу. Равно как не должен выполнить для него работы или оказать услуги (п. 2 ст. 248 НК РФ).

При расчете единого налога «упрощенцы» учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы. В свою очередь, внереализационными доходами, в частности, признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (пп. 8 п. 2 ст. 250 НК РФ).

Отсюда вывод — к доходам от предпринимательской деятельности относятся все поступления от реализации товаров, работ, услуг, имущества, используемого в предпринимательской деятельности, стоимость имущества, полученного на безвозмездной основе и другие доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, указанным в статье 250 Налогового кодекса.

Инспекторы также добавили, что доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы по рыночным ценам, которые определяются по правилам статьи 105.3 Налогового кодекса (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Источник: www.berator.ru