Как учитывать взносы в СРО при УСН

Не секрет, что вступление в саморегулируемую организацию сопряжено со значительными материальными расходами. Пожалуй, затраты больше всего волнуют руководителей компаний на этом этапе. Но есть над чем задуматься и после уплаты взносов — например, как правильно проводить их бухгалтерский и налоговый учет.

Порядок учета различается в зависимости от выбранной системы налогообложения. К примеру, некоторые фирмы предпочитают использовать основную систему налогообложения. Надо заметить, что осуществление какой-либо деятельности в определенных отраслях считается законным, только если компания имеет допуск СРО.

Такие фирмы могут учитывать взносы при налогообложении на прибыль; их можно списать единовременно. Налоговый кодекс гласит, что страховые платежи нужно списывать равными частями, пока продолжает действовать договор. Фирмы, которые получают членство в СРО на добровольных основаниях, могут столкнуться с тем, что налоговая не признает издержки обоснованными. Но, по мнению опытных бухгалтеров, отстоять взносы все-таки возможно — для этого надо определить их как «другие расходы».

Как без ошибок заполнить КУДиР при УСН «доходы минус расходы» I Крысанова Анастасия. РУНО

Компании, использующие упрощенную систему, могут учитывать взносы как затраты — это регламентировано Налоговым кодексом РФ. Иначе складывается ситуация со страховыми платежами. Вышеназванная система предполагает, что к учету может быть разрешено лишь то страхование, которое является обязательным.

Страхование гражданской ответственности СРО не содержит в своем названии слова «обязательное». Следовательно, оно вряд ли будет считаться таковым. Чтобы избежать различных проволочек, затраты на страхование лучше попросту не включать в число расходов.

Итак, что касается бухгалтерского учета, то те взносы, которые являются ежегодными, полагается включать в текущие расходы периода, за который они выплачиваются. К примеру, ежеквартальные платежи необходимо отнести к затратам за конкретный квартал, ежемесячные – к затратам отдельного месяца.

Взносы, перечисляемые однократно на протяжении года, полагается распределить на одинаковые ежемесячные или ежеквартальные доли. Единовременные платежи, такие как вступительные взносы или взносы в компфонд, принято учитывать как расходы будущих периодов. При этом необходимо обозначить сроки их списания на текущие затраты. Эти сроки компания вправе установить сама.

Что касается вступительных взносов, то их можно отразить в бухгалтерском учете тогда, когда будет получено свидетельство о допуске. Одно из Положений по бухгалтерскому учету предписывает учитывать единовременные и регулярные платежи в качестве расходов по обычным видам деятельности. Главное отличие налогового учета от бухгалтерского в том, что при первом списание происходит сразу же; при втором это делается в течение какого-либо периода (получается, возникает так называемая «налогооблагаемая временная разница» и отложенное налоговое обязательство).

Однако выше перечислены не все известные способы учета взносов. Есть к примеру, такой, при котором налоговый учет «подгоняют» под бухгалтерский. Вступительные взносы и взносы в компфонд при этом списывают не за один раз, а в течение периода, совпадающего с периодом списания расходов будущих периодов в бухгалтерском учете. Объяснение этому дается в Налоговом кодексе России.

Как проверить расходы при УСН в 1С:Бухгалтерия

Так, он наделяет налогоплательщика правом самостоятельно распределить затраты, если нет возможности четко установить связь между доходами и расходами. Основное преимущество такого приема в том, что можно избежать внимания налоговиков. Но есть и значительный минус — процедура растягивается надолго, в то время как можно не откладывая в долгий ящик уменьшить облагаемую базу и сократить сумму налога.

Еще один способ представляет собой учет взносов как нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования. Этот метод тоже возможен — чаще всего к нему прибегают фирмы, желающие в наиболее благоприятном виде представить свой баланс.

Рекомендуем

Источник: xn--n1adc.xn--80adxhks

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»

Взносы в СРО не включают в расходы строительной организации на УСН

Опубликовано 24 мая 2010 автором Usn.su

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, вправе ли строительная фирма, применяющая УСН, учесть в расходах вступительные и членские взносы, уплачиваемые саморегулируемой организации для допуска к проведению строительных работ.

Ведомство отмечает, что пунктом 1 ст. 346.16 НК РФ определен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих УСН. Данный перечень расходов является закрытым.

Поскольку вступительные и членские взносы, уплачиваемые саморегулируемой организации с целью получения допуска к проведению строительных работ, отсутствуют в данном перечне, налогоплательщик не вправе включать их в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Такие разъяснения приводят специалисты УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Для повышения эффективности работы рекомендуется пройти курсы повышения квалификации для СРО.

Запись опубликована автором Usn.su в рубрике Новости с метками Виды деятельности, Применение УСН, Расходы. Добавьте в закладки постоянную ссылку.

Источник: usn.su

Участие в саморегулируемых организациях. Учет вступительных взносов и иных платежей строительной организацией

При вступлении в СРО строительная компания обязуется внести вступительный взнос и перевести денежные средства в компфонд. В дальнейшем участники оплачивают регулярные взносы, а некоторые саморегулируемые организации требуют также предоставить полис страхования гражданской ответственности, чтобы избежать расходования компфонда СРО в случае нанесения ущерба. Чтобы избежать проблем с налоговой инспекцией, организация должна вести учет расходов на вступление в некоммерческое партнерство.

Налогообложение по общей системе

Если вступление в СРО – обязательное условие для осуществления деятельности строительной организации, членские взносы учитываются при расчете налога на прибыль. Учет платежей осуществляется согласно пп. 29. п. 1 ст. 264 НК РФ и проводится единовременно (письмо Министерства финансов № 03-03-06/1/803). Учет страховых платежей осуществляется согласно с п.1 ст.

263 НК РФ, а списание проводится равными долями в течение периода действия договора (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Если организация вступила в СРО на добровольных началах – для престижа организации, могут возникнуть сложности. Такие затраты налоговая служба может признать неоправданными, поэтому рекомендуется учитывать их как «прочие расходы», приравняв к затратам на производство и реализацию (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Компенсационный фонд СРО возмещения вреда

Компенсационный фонд СРО возмещения вреда объединяет всех членов саморегулируемой организации с целью предотвращения рисков как саморегулируемой организации, так и членов СРО при осуществлении своей непосредственной деятельности. Для этого все заявители на членство в саморегулируемую организации обязны оплатить взнос в Компенсационный фонд СРО, который будет компенсировать ущерб гражданским лицам в случае причинения вреда.

Фактически, Компенсационный фонд СРО является страховой организацией узкого круга лиц в середине самой саморегулируемой организации. Компенсационный фонд возмещения вреда возмещает исключительно гражданский ущерб третьим лицам.

Налогообложение по упрощенной системе

Для строительных компаний, которые работают по упрощенной системе, внесенные суммы в СРО учитываются как затраты согласно с пп. 32.1. п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения допускает причисление к затратам лишь обязательных видов страхования (пп.7. п.1. ст. 346.16 НК РФ). А необходимый для вступления в СРО страховой полис не квалифицируется НК как обязательный, поэтому правильно отразить его в бухгалтерском учете будет сложнее.

Хотя такое страхование является по своей сути обязательным, и только при наличии полиса организация может осуществлять деятельность, налоговые инспекторы вероятнее всего выберут формальный подход к трактовке законодательного акта и аннулируют затраты на страховку. Поэтому лучше заранее не включать сумму страхования гражданской ответственности в расходы.

Зачем создается компенсационный фонд

Hand laying a question mark sign made up of coins on a white background. British Pounds.Focus on the first one-pound coin.
Саморегулируемая организация создает компенсационный фонд для обеспечения имущественной ответственности членов объединения. Градостроительным кодексом предусматривается создание компфондов в целях обеспечения имущественной ответственности, возникшей:

• в результате причинения вреда жизни и здоровью граждан, имущественным интересам физических и юридических лиц, экологии, объектам культурного наследия;
• в результате нарушения договорных обязательств при выполнении работ в области строительства.

Фонд формируется в денежной форме за счет взносов членов. Размер платежа устанавливается внутренними распорядительными документами СРО, но должен соответствовать минимальным размером, установленным в пунктах 10-13 статьи 55.16 ГрК РФ .

Первичная документация

Избежать проблем с налоговой можно только при условии внимательного отношения к оформлению «первички». Эти документы подтверждают внесение средств и используются как материальная база для оформления проводки.

Основная сложность состоит в том, индивидуальные предприниматели или физические лица не подписывают договор при вступлении в некоммерческое объединение. Факт членства в саморегулируемой организации подтверждается свидетельством, однако в нем нет информации о сроках внесения и размерах оплаченных взносов.

Обратиться за документами с данными о суммах платежей можно в СРО. Саморегулируемая организация в ответ на обращение заинтересованного лица предоставляет счета, выставленные претендентам на участие в некоммерческом партнерстве; ксерокопии положения о размерах взносов.

Если СРО не предоставляет необходимые документы, распечатать положение о членстве или протокол собрания участников с сайта СРО можно самостоятельно. Допускается использование такой документации в качестве первичной.

Кому нужны членские взносы

Для того чтобы организация могла функционировать и выполнять свои задачи, входящие в нее участники платят членские, вступительные или компенсационные взносы в зависимости от рода объединения. Это некоммерческие сообщества:

• товарищества собственников жилья (ТСЖ);
• политические партии;
• садовые некоммерческие товарищества (СНТ);
• саморегулируемые организации (СРО);
• прочие объединения.

Примечание от автора! Все они собирают в своих рядах участников, связанных одной целью. Почему членам таких фондов необходимо платить членские взносы? Без них они не смогут существовать.

Для примера можно рассмотреть, как действует СНТ. Множество садоводов-любителей желают приобрести земельные наделы, чтобы использовать их в рамках разрешенных государством целей. Наделы соединяются единым комплексом. Чтобы выращивать растения, строить дома или рыть бассейны на своих участках, собственникам нужна инфраструктура:

1. Электричество.
2. Вода.
3. Подъездные дороги.
4. Защита от воровства и других преступлений.

Нужно быть миллионером, чтобы единолично провести все необходимые коммуникации. Поэтому садоводы объединяются в СНТ и выбирают правление, которое занимается общими вопросами. Для решения задач нужны денежные средства. Так как СНТ — это некоммерческая организация, то единственным источником финансирования для постройки инфраструктуры и выплаты заработной платы правлению будут взносы от всех участников товарищества.

Отражение взносов СРО в бухучете

Существуют некоторые различия в порядке отражения регулярных и разовых платежей. Ежемесячные платежи рационально отражать в тех отчетных периодах, когда они были совершены – один раз в месяц или в квартал. При отражении расходов будущих периодов (РПБ) указываются сроки списания средств на текущие расходы в пределах 3-5 лет.

Для регулярных платежей:

• ДТ 76 – КТ 51 – уплата членских взносов.
• ДТ 97 – КТ 76 – отражение взносов в качестве РПБ.
• ДТ 20 – КТ 97 – регулярное списание взносов в качестве затрат на производство.

Вступительный платеж и взнос в компенсационный фонд вносятся единожды и не возвращаются при выходе из СРО, поэтому в проводках они отражаются как:

• ДТ 76 – КТ 51 – уплата членских взносов.
• ДТ 20 – КТ 76 – списание взносов.

Гражданско-правовые отношения

Согласно ч. 6 ст. 55.6 Градостроительного кодекса РФ для получения свидетельства о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, необходимо вступить в члены СРО. Свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выдается в срок не позднее чем в течение трех рабочих дней после дня принятия соответствующего решения, уплаты вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд СРО.
Кроме этого, члены СРО обязаны уплачивать ежегодные членские взносы (п. 3 ч. 2 ст. 55.7 ГрК РФ).

Свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выдается СРО без ограничения срока и территории его действия (ч. 9 ст. 55.8 ГрК РФ).

Лицу, прекратившему членство в СРО, не возвращаются уплаченные вступительный взнос, членские взносы и взносы в компенсационный фонд СРО (ч. 4 ст. 55.7 ГрК РФ).

Другие варианты учета

В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ, если между доходами и расходами четко не определена связь, налогоплательщик может распределять расходы по своему усмотрению. Пользуясь этой законодательной нормой, бухгалтеры подгоняют налоговый учет под бухгалтерский и отражают вступительный платеж и сумму взноса в компфонд как регулярные РПБ.

Также взносы СРО могут быть отражены как НМА без определения срока полезного использования. При этом в соответствии с Положением по бухучету 14/2007 амортизация на указанные суммы не начисляется.

Компенсационные фонды СРО

Создаётся КФ любой СРО по правилам, определённым российскими законами в сфере саморегулирования. Он входит в список ключевых механизмов деятельности СРО, поскольку без него невозможно нести имущественную ответственность компаний-участников перед 3-ми лицами.

С 2021 года ГрК РФ предусматривает внесение двух КФ: возмещения вреда (КФ ВВ) и обеспечения договорных обязательств (КФ ОДО). Но второй нужен лишь тем саморегуляторам, члены которых (от 15 для изыскательных и проектных СРО и от 30 — для строительных) изъявляют желание работать с договорами подряда и заключать их с применением конкурсных механизмов. Начальный размер компенсационных фондов СРО строителей, изыскателей и проектировщиков определяется действующими законами.

Взнос в КФ — обязательное условие для компаний, желающих получить членство в СРО. Рассрочка оплаты в этом случае невозможна. Если же саморегулируемая организация предлагает новым членам «льготные» условия внесения платежа, то она преступает закон. Мало того, предоставление поблажек компаниям-участникам может послужить основанием для исключения СРО из реестра Ростехнадзора.

Зачастую платёж в КФ требуется производить после проверки документации специальным отделом саморегулируемой организации. В соответствии с положениями ст. 55.16 ГрК РФ, оплата взноса в КФ выполняется однократно не позже 3 дней с момента выставления счёта. Деньги зачисляются на спецсчёт одного из проверенных банков.

Ключевым условием договора такого банковского счёта служит согласие СРО на предоставление кредиторами информации о выплатах средств из компфондов по запросу профильных надзорных органов. Под «проверенными» подразумеваются кредитные организации, которые входят в перечень Постановления от 27.09.2016 № 970. В настоящее время он включает более десяти крупных кредиторов, в том числе:

• ПАО Сбербанк;
• Банк ВТБ;
• ПАО РОСБАНК;
• АО «Россельхозбанк»;
• ПАО Банк «ФК Открытие»;
• АО «Райффайзенбанк»;
• АО «АЛЬФА-БАНК» и др.

Главные критерии отбора кредитных организаций — наличие собственных средств не менее 100 млрд руб., и генеральной лицензии от ЦБ РФ на проведение банковских операций.

Если СРО исключается из госреестра, её КФ перенаправляется в профильное Национальное объединение, а участники переходят в другую СРО. После этого они должны внести свои деньги в КФ новой СРО или обратиться в объединение с просьбой перевести вложенные средства из фонда исключенной СРО. Но здесь есть одна особенность: средства можно перевести только в том объёме, который равен объёму взноса в новую СРО. И следующий момент: заявка удовлетворяется при том условии, что исключённая СРО успела перевести Нацобъединению хотя бы часть фонда.

Для максимального сохранения компфондов некоммерческие структуры заблаговременно страхуют гражданскую ответственность в проверенных организациях. Это позволяет при наступлении страхового случая использовать деньги страховщика, а не КФ.

Законодательство ясно говорит, что средства компфондов должны растрачиваться в последнюю очередь, когда все другие способы возмещения вреда исчерпываются. Но если «дыра» в накоплениях всё же образовалась, компаниям-участникам даётся два месяца на её закрытие. То есть они довносят нужную сумму до минимального объёма КФ и этим самым восстанавливают общую «копилку». Неудивительно, что компании заинтересованы в качественном выполнении задач, которые ставят перед ними заказчики, так как регулярно расставаться с круглыми суммами из-за халатного отношения к работе никому не хочется.

Далее предлагаем рассмотреть стандартные требования к размеру КФ с учётом вида СРО.

Для чего нужны компенсационные фонды СРО

Каждая организация создаёт фонд, предназначенный для обеспечения обязательств и для компенсации причинённого во время работ ущерба — отсюда и его название. В каком размере делаются взносы в компфонды СРО, таблица демонстрирует наглядно. Сами же деньги начисляются и тратятся по следующим принципам:

• Если участник во время строительных или проектировочных работ причиняет ущерб, то его компенсируют заказчику из фонда.
• Необходимые размеры фонда рассчитываются по законодательству, исходя из общего количества участников организации
• Отдельно рассчитывается взнос, который не идёт на компенсацию ущерба, но обеспечивает обязательства.

Таким образом, СРО выступает гарантом перед заказчиками, которые обращаются к компаниям-участникам за услугами. Таблица компенсационного фонда СРО поможет заранее рассчитать расходы на вступление.

От чего зависит размер уплачиваемого взноса

Ключевой фактор, от которого зависит, сколько компания должна уплатить, вступая в саморегулируемую организацию, это так называемый уровень ответственности работ. Он напрямую определяется двумя критериями:

• какой вид работ планируется выполнять (для строительства и проектирования расчёты разные);
• в какую сумму оценены выполняемые работы.

В общей сложности законодательство выделяет пять цифровых диапазонов, в которых может находиться стоимость работ, и именно это определяет уровень ответственности перед СРО: таблица по каждому из видов работ демонстрирует эту зависимость.

Взносы при выполнении строительных работ

Градостроительный кодекс РФ (статья 55.16, пункт 12) распределяет актуальные для строительства уровни ответственности в СРО 2021 — таблица, приведённая ниже, отображает суммы наглядно.

Как видите, всё довольно логично: чем более дорогостоящий заказ на строительство выполняет компания, тем более крупную сумму она должна внести в фонд. Заранее планируя свою деятельность, можно рассчитать уровень ответственности перед СРО строителей по таблице.

НКО. Учет и отчетность

НКО ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность НКО должна содержать информацию об уставной и предпринимательской деятельности.

НКО самостоятельно разрабатывают и принимают формы бухгалтерской отчетности на основе образцов, рекомендованных Минфином России.

При отсутствии предпринимательской деятельности и соответствующих данных общественные организации (объединения) могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности:

• отчет об изменениях капитала (форма № 3);
• отчет о движении денежных средств (форма № 4);
• приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
• пояснительную записку.

Информацию об использовании бюджетных средств представляют НКО, получающие бюджетные средства. Указанная информация представляется в составе бухгалтерской отчетности по формам, установленным Минфином России.

К бухгалтерской отчетности прилагается сопроводительное письмо, содержащее информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

Источник: hmld.ru