При работе на УСН организации и индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать транспортный и земельный налоги при наличии объекта налогообложения — транспортного средства или земельного участка соответственно (п. п. 2, 3 ст. 346.11, ст. ст. 357, 388 НК РФ).
Юридические лица, в том числе применяющие УСН, рассчитывают суммы транспортного и земельного налогов (авансовые платежи по ним) самостоятельно (п. 1 ст. 362, п. 2 ст. 396 НК РФ). Они также обязаны представлять в инспекцию соответствующие налоговые декларации (п.
1 ст. 363.1, п. 1 ст. 398 НК РФ).
Суммы транспортного и земельного налогов, подлежащие уплате физическими лицами, в том числе предпринимателями-«упрощенцами», исчисляются налоговыми органами (п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 396 НК РФ). Уплата данных налогов производится предпринимателями на основании налоговых уведомлений (п.
3 ст. 363, п. 4 ст. 397 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие УСН, отчетность по указанным налогам не представляют. Такая обязанность предусмотрена только для организаций (п. 1 ст. 363.1, п. 1 ст.
398 НК РФ).
Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы», суммы уплаченных транспортного и земельного налогов (авансовых платежей по ним) учитывают в расходах на дату их фактической уплаты (пп. 22 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Отметим, что затраты должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст.
346.16 НК РФ). То есть они должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и направлены на получение доходов.
Если в соответствии с Налоговым кодексом РФ налог за налогоплательщика уплачен иным лицом, то в таком случае, как следует из пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, расходы учитываются по мере погашения образовавшейся в результате данной операции задолженности налогоплательщика перед иным лицом в сумме, фактически уплаченной этому иному лицу.
При объекте налогообложения «доходы» понесенные налогоплательщиком расходы, в том числе по уплате налогов, в налоговой базе не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Кроме того, сумму налога при УСН уплаченные налоги (включая транспортный и земельный) также не уменьшают, поскольку в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ эти расходы не поименованы.
КОГДА ОРГАНИЗАЦИИ НА УСН ЯВЛЯЮТСЯ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, НДФЛ, НДС И ПРЕДСТАВЛЯЮТ ДЕКЛАРАЦИИ
«Упрощенка» не освобождает вас от обязанностей налоговых агентов. В том числе по тем налогам, которые вы не платите (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Напомним, что налоговый агент — это лицо, которое обязано исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).
В каких случаях и по каким налогам «упрощенцы» должны выполнить обязанности налогового агента, показано в таблице.
Налог на прибыль
Место реализации товаров определяется в порядке, установленном ст. 147 НК РФ, а работ и услуг — в порядке ст. 148 НК РФ. Следует помнить, что место реализации прав на патенты, лицензии, торговые марки, авторские и иные аналогичные имущественные права определяется по правилам ст. 148 НК РФ. Подробнее об этом читайте в гл.
4 «Определение места реализации товаров (работ, услуг) для целей уплаты НДС» Практического пособия по НДС.
Не облагаются НДС операции по реализации государственного или муниципального имущества, арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, если реализация происходит согласно Федеральному закону от 22.07.2008 N 159-ФЗ (пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Комиссионеры и агенты, действующие от своего имени, а также лица, осуществляющие деятельность на основе договоров транспортной экспедиции в интересах других лиц и учитывающие вознаграждения при исполнении таких договоров в составе доходов по УСН, должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Кроме того, с 1 января 2015 г. указанные лица должны представлять декларацию по НДС в электронной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 4 пп. «а» п. 2 ст. 12, ч. 5 ст. 24 Закона N 134-ФЗ, п. 1 ст. 2, ч. 1 ст.
3 Закона N 238-ФЗ).
Пункт 8 ст. 161 НК РФ применяется с 01.01.2018.
Организации и индивидуальные предприниматели — «упрощенцы» при выполнении функций налогового агента обязаны также своевременно представить в налоговые органы отчетность по тому налогу, который они удержали у налогоплательщика:
— отчетность по налогу на прибыль:
1) расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) (п. 1 ст. 289 НК РФ);
2) налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (при выплате доходов иностранным организациям) (п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ);
— декларация по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ);
— отчетность по НДФЛ (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Дата добавления: 2018-09-22 ; просмотров: 279 ; Мы поможем в написании вашей работы!
Источник: studopedia.net
Особенности бухучета в СНТ на УСН
Подскажите, пожалуйста, бух. проводки по учету членских взносов в общественной организации и НКО (садовое товарищество). И как составить декларацию по единому налогу УСН, если нет коммерческих доходов?
Скачайте формы по теме
• ОКУД 0501012. Бюджетная смета (Роспотребнадзор)
• ОКУД 0501012. Изменение показателей бюджетной сметы
• График реализации отраслевого плана по повышению эффективности бюджетных расходов
• ОКУД 0501012. Смета доходов и расходов по приносящей доход деятельности на 2011 год
• Отчет о реализации плана мероприятий по повышению эффективности бюджетных расходов
Поступление членских взносов в НКО отражается следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет 76 Кредит 86 – отражена задолженность по поступлению целевых средств от членов товарищества;
Дт.51 (50) Кт.76 – поступили денежные средства – членские взносы.
При этом к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами» можно открыть субсчета по каждому члену товарищества.
При отсутствии доходов от коммерческой деятельности, если организация платит упрощенный налог с «доходов», необходимо сдать пустую декларацию по УСН.
Если объектом обложения единым упрощенным налогом являются «доходы – расходы» в декларации необходимо отразить сумму убытка (произведенных расходов, если такие расходы были).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1.Книга: САДОВЫЕ ТОВАРИЩЕСТВА: УЧЕТ И НАЛОГИ
§ б. Бухгалтерский учет средств целевого финансирования
Взносы участников должны отражаться в бухгалтерском учете обособленно по их видам исходя из определений, приведенных в Законе N 66-ФЗ, а также их экономического содержания.
Для учета начисленных и поступивших взносов целесообразно открывать отдельные субсчета к счету 86 «Целевое финансирование», например:
86-1 «Вступительные взносы» — для учета денежных средств, внесенных членами садоводческого некоммерческого объединения на организационные расходы на оформление документации;
86-2 «Членские взносы» — для учета денежных средств, периодически вносимых членами садоводческого товарищества на оплату труда работников, заключивших трудовые договоры с таким объединением, и другие текущие расходы такого объединения;
86-3 «Целевые взносы» — для учета денежных средств, внесенных членами садоводческого товарищества на приобретение (создание) объектов общего пользования.*
Учет паевых и дополнительных взносов организуется и ведется в садоводческих кооперативах, которые отличаются от садоводческих товариществ тем, что ведут определенную коммерческую деятельность (например, по реализации выращенной продукции). В том случае, когда садоводческое товарищество получает субсидии, субвенции или иные виды государственной помощи, для их учета следует открывать отдельный субсчет.
К счету 86 может быть также открыт дополнительный субсчет «Прочие источники» — например, для отражения расчетов с гражданами, не являющимися членами товарищества, но пользующимися за плату его инфраструктурой.
На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» целесообразно учитывать задолженность участников товарищества по членским взносам. Задолженность по вступительным взносам отражается, как правило, при их внесении, поэтому использование счетов учета расчетов не обязательно.
Однако с точки зрения оперативного учета задолженности участников товарищества по взносам такой учет может быть организован.*
Пример 1. Общим собранием членов садоводческого товарищества «Мечта огородника» установлен размер членских взносов — 200 руб. с сотки в год, размер вступительных взносов — 1000 руб. Также собранием членов товарищества принято решение о сборе целевых взносов на строительство дороги в размере 600 руб. с участка.
При отражении задолженности участников товарищества по взносам в учете садоводческого товарищества делаются проводки:
Дебет 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 86-2 «Членские взносы»
— 1200 руб. (200 руб. x 6 соток) — отражена задолженность членов товарищества по членским взносам;
Дебет 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 86-3 «Целевые взносы»
— 600 руб. — отражена задолженность членов товарищества по целевым взносам на строительство дороги;
Дебет 50 «Касса» Кредит 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
— 1800 руб. — членом товарищества внесены в кассу членские и целевые взносы.
Пример 2. Общим собранием членов садоводческого товарищества «Мечта огородника» принят новый член товарищества, размер вступительных взносов — 1000 руб.
При отражении задолженности участников товарищества по взносам в учете садоводческого товарищества делаются проводки:
Дебет 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 86-1 «Вступительные взносы»
— 1000 руб. — отражена задолженность членов товарищества по вступительным взносам;
Дебет 50 «Касса» Кредит 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
— 1000 руб. — членом товарищества внесен в кассу вступительный взнос.
Возможен такой вариант отражения данной операции в учете:
Дебет 50 «Касса» Кредит 86-1 «Вступительные взносы»
— 1000 руб. — вступительный взнос внесен членом садоводческого товарищества непосредственно в момент вступления.
2.Рекомендация: Как ТСЖ учитывать целевые поступления и доходы от предпринимательской деятельности
Бухучет
Учет целевых средств ведите на счете 86 по их назначению и в разрезе источников их поступления. Для этого к счету 86 можно открывать аналитические счета второго и третьего порядка.
Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов.
Поступление целевых средств отражайте в учете в зависимости от источника их покрытия:
Дебет 76 Кредит 86
– отражена задолженность по поступлению целевых средств из бюджета, от собственников (нанимателей) помещений;*
Дебет 99 Кредит 86
– отражено поступление целевых средств за счет прибыли от предпринимательской деятельности после налогообложения.
Расходование целевых средств отражайте проводкой:
Дебет 86 Кредит 20 (26)
– отражено расходование целевых средств на производственные (общехозяйственные) расходы;
Дебет 86 Кредит 83 «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества»
– отражено расходование целевых средств на создание основного средства (на момент ввода в эксплуатацию).
Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов, пункта 24 Информации Минфина России № ПЗ-1/2011 и письма Минфина России от 19 февраля 2004 г. № 16-00-14/40.
О.Д. Хороший
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
3.Ситуация: Нужно ли сдать нулевую декларацию по налогу при УСН, если организация перешла на упрощенку, но предпринимательскую деятельность пока не ведет?
Да, нужно.
Представить декларацию в налоговую инспекцию – это обязанность всех налогоплательщиков (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Плательщиками налога при упрощенке являются организации, автономные учреждения и предприниматели, которые подали заявление о переходе на этот спецрежим (п. 1 ст.
346.12 НК РФ). Таким образом, если налогоплательщик перешел на упрощенку, но не ведет деятельности и не платит единый налог, подать декларацию нужно. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 9 ноября 2007 г. № 03-11-05/264 и от 31 марта 2006 г. № 03-11-04/2/74.*
Вместо нулевой декларации по единому налогу при упрощенке можно сдать единую (упрощенную) декларацию.Форма единой (упрощенной) декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н. Чтобы подать единую (упрощенную) декларацию, у налогоплательщика в течение налогового периода, то есть года, должны быть одновременно выполнены два условия. Первое: нет объекта налогообложения, то есть доходов, а если при расчете налога учитывались и расходы, то и их быть не должно. И второе: за год не было движения денег по расчетным счетам (в кассе). Об этом сказано в пункте 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ.
При этом единые (упрощенные) декларации поквартально сдавать не надо. Ведь налоговое законодательство не обязывает плательщиков представлять декларации по УСН по итогам отчетных периодов (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Следовательно, такая обязанность не возникает и в отношении единых (упрощенных) деклараций.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 8 августа 2011 г. № АС-4-3/12847.
Е.Ю. Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
4. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке?
Декларация по налогу на упрощенке нужна для того, чтобы налоговая инспекция могла определить сумму налога, которая должна быть уплачена в бюджет.
Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н(письмо ФНС России от 3 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3396).
Кто должен сдавать
Декларацию по единому налогу при упрощенке обязаны сдавать все организации, автономные учреждения и предприниматели, применяющие этот спецрежим (независимо от выбранного объекта налогообложения).
Раздел 2
После титульного листа заполните раздел 2.
В строке 201 укажите ставку налога. Если вы платите налог с доходов, укажите 6, если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», поставьте 15.
В строках 210–220 укажите сумму полученных доходов и произведенных расходов в отчетном периоде соответственно. Такие показатели возьмите из книги учета доходов и расходов.* Разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанной в общем порядке за прошлый год, включите в показатель строки 220.
В строке 230 укажите величину убытка прошлых лет.
При этом строки 220 и 230 заполните только в случае, если платите налог с разницы между доходами и расходами.*
В строке 240 отразите налоговую базу. Если платите налог с доходов, перенесите показатель из строки 210 в строку 240. Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» налоговую базу определите как разность строк 210, 220и 230.
В строке 270 рассчитайте сумму минимального налога (1 процент от суммы доходов, указанных в строке 210). Сделайте это даже в том случае, если налоговая база положительная и сумма единого налога явно превышает минимальный размер. Затем сравните рассчитанную сумму минимального налога с суммой единого налога за текущий год (строка 260). Если она больше, то перечислите в бюджет минимальный платеж (строка 090).
Раздел 1
В разделе 1 укажите объект налогообложения. Если платите единый налог с доходов, поставьте 1. Если с разницы между доходами и расходами – укажите 2.
По строке 010 укажите код муниципального образования, в котором зарегистрирован налогоплательщик. Код определите самостоятельно с помощью общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО), утвержденного приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-СТ. Это связано с тем, что с 1 января 2014 года коды ОКАТО не применяются, поэтому до утверждения новой формы декларации в поле «Код по ОКАТО» нужно указывать код ОКТМО.
Такие рекомендации даны в письме ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18585.
В строке 020 укажите код бюджетной классификации по единому налогу.
По строкам 030–050 отразите суммы авансовых платежей, начисленных по итогам каждого отчетного периода. Показатели каждой строки определяйте нарастающим итогом с начала года. В том числе и в тех случаях, когда в течение года налоговая база уменьшается (в отдельных кварталах организация получала убыток).
В следующих строках отразите сумму налога, которая должна быть уплачена в бюджет (возвращена из бюджета) по итогам года. Эти показатели плательщики единого налога с доходов и с разницы между доходами и расходами определяют по-разному.
Сумму налога с разницы между доходами и расходами определите по формуле:
Сумма налога к уплате (возврату) по итогам года = Налоговая база нарастающим итогом с начала года ? Ставка налога – Сумма авансового платежа, начисленного по итогам девяти месяцев и отраженного по строке 050 декларации
Если полученная величина будет положительной, укажите ее по строке 060. Если отрицательной – впишите ее по строке 070 (без знака «–»).
Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 22 мая 2013 г. № ЕД-3-3/1807.
Сумму налога с доходов определите по формуле:
Сумма налога к уплате (возврату) по итогам года = Налоговая база нарастающим итогом с начала года ? Ставка налога – Сумма фактически уплаченных в течение года страховых взносов (в ПФР, ФСС России, ФФОМС, в том числе фиксированный платеж ИП) и больничных пособий, выплаченных сотрудникам за счет организации (в пределах 50% от суммы налога за год) – Сумма авансового платежа, начисленного по итогам девяти месяцев и отраженного по строке 050 декларации
Если полученная величина будет больше либо равна нулю, укажите ее по строке 060. Если отрицательной – впишите ее по строке 070 (без знака «–»).
Такие указания содержатся и в письме Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-11/1483.
В строке 080 укажите код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма минимального налога.
В строке 090 нужно отразить сумму минимального налога, если одновременно выполняются два условия. Во-первых, если объектом является разница между доходами и расходами. Во-вторых, реальный налог меньше минимального или получен убыток.
Если эти условия не выполняются, поставьте прочерки.
Е.Ю. Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
01.04.2014г.
С уважением,
Наталия Сидорова эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден:
Сергеем Гранаткиным
Ведущим экспертом БСС «Система Главбух»
Источник: da4a-klya4a.ru
Нужно ли при усн платить земельный налог
Российские предприниматели должны платить в государственную казну множество различных налогов и выплат. Среди прочего существует и налоговый сбор за использование в коммерческих целях земельных участков или, проще говоря, земельный налог. Мы расскажем о том, кто обязан его платить при упрощенной системе налогообложения, а также как рассчитывать данный налог, организовывать его учет и отчитываться перед налоговиками.
Оплата налога на землю при УСН: кто должен платить
Законом РФ предусмотрено, что все предприятия и организации, а также индивидуальные предприниматели, имеющие в собственности и использующие для своей деятельности земельные участки, обязаны платить налог на землю. Кроме того, необходимость платить данный налог возникает, если юридическое лицо или ИП имеет право бессрочного пользования землей или же реализует право наследования земельного участка. Следует отметить, что если земля, находящаяся в собственности индивидуальных предпринимателей не используется в коммерческих целях, а только для личных нужд, то стоит переоформить ее, чтобы оплачивать данный налог в общем порядке, как обычным физическим лицам.