Как учитываются больничные при расчете УСН

К сожалению, иногда сотрудники болеют, поэтому практически любому бухгалтеру приходится сталкиваться в своей работе с начислением пособий по больничным листам. В настоящее время для удобства пользователей в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0 автоматизирован расчет таких пособий, и в этой статье мы рассмотрим пример начисления оплаты по больничному листу.

Для того, чтобы включить возможность автоматического расчета, в программе необходимо установить флажок «Вести учет больничных, отпусков и исполнительных документов». Чтобы это сделать, открываем раздел «Зарплата и кадры», вкладку «Справочники и настройки», «Настройки зарплаты».

Расчет УСН 2017 ПРАКТИКА в 1С 8.3

Далее «Расчет заработной платы» и устанавливаем флажок.

Больничный лист необходимо вводить в программу до начисления заработной платы, так как период отсутствия сотрудника должен быть учтен при расчете основных начислений, к тому же окончательный расчет НДФЛ будет производиться в общем по сотруднику в документе «Начисление зарплаты».
В нашем примере сотрудник болел с 22 по 31 июля. Его общий страховой стаж составляет 11 лет. Создадим документ «Больничный лист». Для этого открываем раздел «Зарплата и кадры», «Зарплата», «Все начисления».

Щелкаем на кнопку «Создать» и выбираем «Больничный лист»

Заполняем пустые поля открывшегося документа:
— ФИО сотрудника
— месяц, в котором он находился на больничном
— дату.
На вкладке «Главное» указываем
— номер листка нетрудоспособности
— причину
— сроки освобождения от работы
— процент оплаты в зависимости от страхового стажа сотрудника (в нашем случае 100%).
Теперь нам нужно рассчитать средний заработок за два предшествующих календарных года. В том случае, если в предыдущие два года заработная плата сотруднику начислялась в этой же программе, расчет будет осуществлен автоматически. Если же данных о заработной плате нет, например, сотрудник устроился на работу недавно и предоставил справку с предыдущего места работы, то информацию о доходах необходимо указать при расчете среднего заработка. Для этого нажимаем на «карандаш» в нижнем правом углу.

Открывается таблица, в которой мы вводим данные заработной платы за предыдущие два года. Щелкаем кнопку «Перезаполнить» и «Ок».

Переходим на вкладку «Дополнительно» и устанавливаем «Ограничения пособия». В нашем случае это «Предельной величиной базы для начисления страховых взносов». Если сотрудник имеет льготы при начислении больничного листа, например, как пострадавший от радиоактивного облучения, то необходимо установить флажок «Применять льготы» и заполнить дополнительно открывшиеся в этом случае настройки.

Основные ошибки пользователей при расчете УСН

Возвращаемся на вкладку «Главное» и видим начисления по нашему больничному листу, которые разделены по источникам финансирования

Более подробно можем посмотреть на вкладке «Начисления».

Проводим документ и смотрим проводки

В программе можем так же посмотреть и при необходимости распечатать «Расчет среднего заработка»

А если у Вас остались вопросы, можете задать их в комментариях к статье .

Автор статьи: Светлана Губина

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai

НДФЛ с больничного листа в 2023 году

Выплата по больничному – это пособие, которое начисляется человеку за время болезни. За первые 3 дня его выплачивает работодатель, за остальной период нетрудоспособности – Социальный фонд. Нужно ли удерживать с этого пособия НДФЛ? Предлагаем разобраться.

Облагать или нет

Доходы, которые не облагаются НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ. В самом начале этой нормы читаем, что налог не взимается с государственных пособий. Однако есть исключение, и это как раз пособие по временной нетрудоспособности. То есть в законе прямо сказано, что НДФЛ с больничного берётся. Необходимо начислять налог на доходы физлиц и с пособия по уходу за больным ребёнком.

Пока никаких изменений по этой части не ожидается. В 2021 году в Госдуму был внесён проект закона, которым предлагалось освободить больничные выплаты от НДФЛ. Но позже его отозвал сами законодатели. В Правительстве РФ идею всё же рассмотрели, но не оценили – на проект было выдано отрицательное заключение. В итоге до голосования в Госдуме дело так и не дошло.

Итак, пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ. Но почему же для него сделано такое исключение? Ведь другие пособия, например, по беременности и родам, по уходу за малолетним ребёнком, налогом не облагаются.

Дело в том, что назначение выплаты по нетрудоспособности – компенсировать человеку заработок за период болезни. А с заработка берётся НДФЛ. Если пособие от налога освободить, то человек за время болезни получит больше, чем составила бы его зарплата. К тому же бюджет в таком случае недосчитается существенной суммы дохода.

Это и есть ответ на вопрос – почему с больничного пособия удерживается подоходный налог. Во всяком случае, такое объяснение содержится в заключении Правительства на упомянутый выше законопроект.

Сумма больничного пособия напрямую зависит от заработка человека. Причём не от текущей зарплаты, а от того, сколько он зарабатывал в течение двух предшествующих лет.

Кратко о расчёте больничного пособия

Главное правило касательно НДФЛ с больничного листа – работодатель рассчитывает налог только с той части выплаты по нему, которую делает сам. А это, как уже упоминалось, первые 3 дня болезни. За остальное время работнику напрямую заплатит СФР. Фонд как налоговый агент самостоятельно рассчитает и удержит НДФЛ из суммы выплаты.

Прежде нужно рассчитать само пособие. Если кратко, то порядок такой:

1. Определить расчётный период – это 2 года, предшествующих тому, в котором человек взял больничный. Если это время не было отработано из-за отпуска по беременности и родам или по уходу за ребёнком, можно по заявлению работника перенести годы расчётного периода на более ранние.
2. Определить сумму выплат за расчётный период, которые облагались социальными взносами на случай болезни и материнства. Выплаты за каждый год не должны превышать лимит базы по взносам на ВНиМ за тот же год. Если превышение есть, для расчёта берётся предельное значение базы. Если дохода нет, расчёт делается исходя из МРОТ.
3. Найти средний заработок за расчётный период: Сумма выплат из пункта 2 / 730. Также нужно рассчитать средний заработок исходя из МРОТ и взять тот показатель, который больше.
4. Взять средний заработок полностью или частично в зависимости от стажа. Если он до 6 месяцев, то берётся средний заработок по МРОТ, если стаж от 6 месяцев до 5 лет – 60% от среднего заработка по зарплате, от 5 до 8 лет – 80%, более 8 лет – 100% среднего заработка.
5. Полученный показатель умножить на количество дней нетрудоспособности. Работодателю чаще всего нужно умножать на 3, поскольку больничный редко открывают на более короткий срок.

В итоге будет получена сумма больничного пособия, с которой нужно удержать налог.

Как рассчитать НДФЛ

НДФЛ с выплаты по больничному листу в 2023 году рассчитывается в обычном порядке – так же, как и с зарплаты. Сумма пособия включается в общую сумму облагаемого НДФЛ дохода с начала года.

Для расчёта налога после начисления больничного нужно:

• посчитать весь облагаемый налогом доход работника с начала года, в том числе и начисленное пособие;
• уменьшить базу на налоговые вычеты, если они есть и в текущем месяце ещё не предоставлялись;
• результат умножить на ставку налога, обычно это 13%;
• из полученного значения вычесть сумму НДФЛ, который был уплачен с начала года.

Таким образом, формула налога имеет такой вид:

(Доход с начала года, включая больничное пособие — Вычеты) х 13% — НДФЛ, перечисленный с начала года.

Важно: с 2023 года НДФЛ начисляется и удерживается 2 раза в месяц – и с аванса, и с расчёта. При этом вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. То есть уменьшать базу по НДФЛ на вычеты можно только 1 раз в месяц – либо при расчёте аванса, либо при окончательном расчёте.

✐ Пример ▼

Работник ООО «Компания» Иванов был на больничном с 3 по 7 июля 2023 года. Продолжительность периода нетрудоспособности – 5 дней, из которых 3 оплачивает работодатель, а остальные 2 – СФР. Зарплата Иванова составила: за 2021 год – 700 000 рублей, за 2022 год – 850 000 рублей. В 2023 году работник получает 75 000 рублей в месяц, из которых бухгалтерия удерживает по 9 750 рублей НДФЛ.

Не облагаемых взносами сумм за 2021-2023 годы Иванов не получал, прав на налоговые вычеты не имеет. Его общий страховой стаж – 7 лет. Рассчитаем больничный, НДФЛ и сумму пособия «на руки».

Переходим сразу к пункту 2 приведённого выше алгоритма, так как расчётный период у нас стандартный – 2 предыдущих года. Сначала сравниваем по очереди доход работника за каждый год с лимитом базы по взносам на ВНиМ: 700 000 < 966 000, а 850 000 < 1 032 000. Поэтому считать больничное пособие будем на основании фактического дохода. Он составит: 700 000 + 850 000 = 1 550 000 рублей.

Находим средний заработок за расчётный период: 1 550 000 / 730 = 2 123,29 рублей. Этот же показатель исходя из МРОТ в 2023 году равен 16 262×24 / 730 = 533,98 рублей, что меньше исчисленной нами суммы. Значит, считаем пособие по исчисленному среднему заработку. Стаж Иванова менее 8 лет, поэтому за каждый день болезни берём 80% от этой суммы: 2 123,29×80% х 3 = 5 095,9 рублей. Такую сумму пособия должен начислить работодатель за 3 дня болезни.

Теперь посчитаем НДФЛ от этой суммы. Доход Иванова с начала года по 7 июля с учётом больничного: 75 000×6 месяцев + 5 095,9 = 455 095,9 рублей.

НДФЛ нарастающим итогом равен: 455 095,9×13% = 59 162,47 рублей. Эту сумму округляем до целого, так как налоги платятся в полных рублях: 59 162 рубля.

НДФЛ к уплате за период больничного составит: 59 162 — 9 750×6 месяцев = 662 рубля. Выдать Иванову нужно 5 095,9 — 662 = 4 433,9 рублей.

Для справки рассчитаем, сколько пособия работнику начислит фонд за 2 дня больничного: 2 123,29×80% х 2 = 3 397,26 рублей.

Найдём НДФЛ с этой суммы. Расчёт сделаем по тому же алгоритму, по которому считали налог с выплаты работодателя. Получаем такое выражение: (75 000×6 месяцев + 3 397,26) х 13% — 9 750×6 месяцев = 442 рубля с учётом округления до целого.

СФР сам исчислит пособие и удержит с него НДФЛ. Иванов получит из фонда такую сумму: 3 397,26 — 442 = 2 955,26 рублей.

Когда платить НДФЛ с больничного

В 2022 году и ранее НДФЛ с больничного нужно было перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором было выплачено пособие. С 2023 года всё изменилось. Вне зависимости от вида выплаты налог, начисленный с 23 числа прошлого по 22 число текущего месяца, перечисляется до 28 числа. Например, до 28 марта нужно уплатить налог, начисленный с 23 февраля по 22 марта. Есть пара особенных периодов:

• НДФЛ, начисленный с 1 по 22 января, платят до 28 января;
• налог за период с 23 по 31 декабря нужно уплатить до последнего рабочего дня года включительно.

В 6-НДФЛ больничные отражают в составе общего дохода, начисленного физлицам. А НДФЛ с них – в общей сумме налога с этих выплат. В Разделе 1 подоходный налог с суммы больничного отдельно больше не указывают, ведь срок его уплаты теперь единый. В Приложении к Справке о доходах (бывшей 2-НДФЛ) сумму пособия указывают отдельной строкой с кодом дохода «2300».

О порядке уплаты НДФЛ можно прочитать в этой публикации: он одинаков для всех видов выплат.

В заключение отметим, что с недавних пор НДФЛ списывается с налогового счета в первую очередь. Кроме того, в соответствии с новым пунктом 7 ст. 78 НК РФ, после получения уведомления об исчисленных суммах налога инспекция автоматически резервирует остаток на сальдо ЕНС в счёт будущей уплаты НДФЛ.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Спасибо!

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Источник: www.regberry.ru

Проводки по начислению пособия по временной нетрудоспособности

Помимо оплаты труда, в обязанности работодателя входит и компенсация сотрудникам периодов нетрудоспособности. Проводки по больничному листу и начислению пособия по временной нетрудоспособности отражаются в учете в зависимости от источника выплаты.

Формирование проводок по больничному листу

Каждый трудоустроенный гражданин вправе претендовать на оплачиваемые дни болезни. Для этого необходимо предоставить по месту работы выданный медицинским учреждением больничный лист.

Работодателю необходимо рассчитать дни болезни, начислить выплаты за время отсутствия сотрудника по причине нетрудоспособности и отразить в учете соответствующие записи. Формирование проводок должно происходить своевременно, так как выплата пособий по больничным листам не может превышать установленные сроки. Согласно требованиям закона № 255 ФЗ в редакции от 01.01.2017г., расчет больничного листа производится в 10-дневный срок после получения его от работника, оплата назначается в ближайший день перечисления заработной платы.

Действующее законодательство устанавливает, что совершенные расходы по временной нетрудоспособности компенсируются государством через ФСС. Однако в некоторых случаях затраты происходят полностью за счет работодателя. Речь идет о первых 3-х днях болезни самого сотрудника.

Проводки при расчете листов по наступившей нетрудоспособности идентичны записям по расчету заработной платы. Разница возникает лишь при определении источника выплаты:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

• Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
• Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

1. Дт 69 счета используют при начислении пособия за счет средств ФСС;
2. При оплате больничных собственными силами работодатель относит затраты на счета 20, 23, 25, 26, 44, в зависимости от вида деятельности организации и занятости сотрудника.

Расчет начислений по временной нетрудоспособности

Начисления пособий по наступившей нетрудоспособности имеют свои особенности в зависимости от характера выплат. Возмещение по больничным листам проводится в следующих случаях:

1. Болезнь самого сотрудника. При этом начисления за первые 3 дня болезни работодатель относит на собственные затраты, остальное время подлежит компенсации за счет ФСС.
2. При возникновении необходимости ухода за больными родственниками. Государством оплачивается весь период нетрудоспособности. Не подлежат оплате больничные листы, если болезнь родственника наступила во время отпуска работника.
3. Отпуск по беременности и родам. В этих случаях начисление проводится полностью за счет средств ФСС. То же относится и к иным декретным выплатам ― пособиям по уходу за ребенком, при постановке на учет по беременности на ранних сроках.

Оплата больничных листов сотрудников, как и начисленная зарплата, подлежит налогообложению. Удержание НДФЛ проводится на тех же основаниях с учетом имеющихся налоговых вычетов.

Исключение составляют выплаты, связанные с декретным отпуском. При расчете этих пособий НДФЛ не удерживается.

Больничные выплаты любого характера страховыми взносами не облагаются. Не начисляются взносы во внебюджетные фонды и при выплате различного вида пособий.

Таблица проводок по начисленным больничным

Проводки по расчету больничных, выплате начисленных сумм и удержании с них налогов мало отличаются от записей при расчете зарплатных начислений.

Пример. Сотрудник болел с 01.12.2016г. по 08.12.2016г. и принес больничный лист. По итогам расчетов размер выплаты составил 1 230 руб. за каждый день. Право на налоговые вычеты отсутствует.

На основании приведенных условий в учете формируются следующие проводки по больничному листу:

В некоторых регионах, а в будущем и по всей стране, выплата пособий производится непосредственно из средств ФСС. В таких случаях работодатели в своем учете отражают лишь суммы, исчисляемые за счет собственных средств.

Источник: buhspravka46.ru