Недавно на Ю-тубе я увидела пересказ одной из старейших и бредовых схем оптимизации налогообложения: ИП в качестве управляющего. С важным видом о ней рассказывала юная леди из Ярославля, трудящаяся там в консалтинговой компании. Суть налоговой схемы сводилась к следующему: уволить нынешнего директора, оформить его как ИП на УСН (база доходы, 6%) и заключить с ним договор на управление организацией. Данная видеопленка получила огромное количество просмотров, кучу комментариев, правда, судя по последним, большая часть людей все же эти советы по оптимизации налогов таким способом всерьез не воспринимали.
Эта схема оптимизации налогообложения известна очень много лет, ее очень любит рассказывать на семинарах по налоговому планированию один звездный московский лектор. Возможно, у него девушка и позаимствовала фразу, повторенную с важным видом пару раз: «Схема абсолютно законна». Далее были процитированы нормы законодательства, которые позволяют компанией управлять извне, а не с помощью штатного руководителя компании.
Как НЕ платить налоги на ИП легально?
Не царское это дело — спорить с опричниками. Но….
Во-первых, не бывает сейчас законных схем в принципе. Одно из двух:
либо это законно либо это схема.
Еще несколько лет назад действительно был достаточно спорным момент: является ли использование белых схем уклонением от уплаты налогов или нет? По данному поводу после изучения судебной практики по ст.199 УК РФ («Уклонение от уплаты налогов и сборов с организации») я написала несколько статей для научных и практических журналов.
Эти публикации есть у нас на сайте и с ними можно ознакомиться. Однако сейчас ситуация изменилась. Применение любой схемы считается умышленным уклонением от уплаты налогов. Например, в Методических рекомендациях по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплаты налогов (сборов) (Данный документ применяется как налоговыми органами, так и Следственным комитетом РФ), в частности, написано: «Примером умышленности совершения налогового правонарушения…является совокупность действий налогоплательщика, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений…. Так, схема уклонения от налогообложения, заключающаяся в искусственном «дроблении» бизнеса с целью сохранения или получения статуса плательщика налога по специальному налоговому режиму, может быть характеризована как элементарная имитация работы нескольких лиц, в то время в реальности все они действуют как одно лицо.»
2. Поэтому и тот аргумент, что законодательством предусмотрено то, что организация может быть управляемой извне, а значит, такие действия налогоплательщика по минимизации налоговых платежей законны, вообще звучит забавно.
Законодательством много чего предусмотрено.
Например, льготные налоговые режимы (УСН, ЕНВД и т.д.), многие малые предприятия их законно используют, но если крупный бизнес искусственно разобьют на ряд мелких предприятий, как мы видим,это уже может быть квалифицировано как «незаконное искусственное разбиение бизнеса».
Топ 8 схем, на которых налоговая ловит предпринимателей. Ошибки ООО и ИП. Бизнес и налоги.
Законодательством предусмотрен договор оказания услуг и возможность установления цены за услугу, исходя из волиизъявления сторон. Но если вы заплатите за услугу 100 млн., а ваш контрагент будет на УСН, при том что вы на ОСНО, вас могут обвинить в специальном создании схемы и уклонении от уплаты налогов.
Т.е. если какая-то правовая конструкция, льгота и т.д. предусмотрены законодательством и сами по себе законны, это не обозначает, что законными будут считаться и их использование исключительно для целей минимизации налоговых платежей.
Это две разные вещи.
Да, законодательством предусмотрено возможное управление организации извне. Но это автоматически не означает, что законно будет использование такой конструкции исключительно для минимизации налоговых платежей. Такая форма управления вообще с точки зрения наличия налоговых рисков может быть практически безопасна, если по тем или иным причинам она будет осуществляться без экономии в данном случае на налогах или с символической экономией (например, если у меня управляющий на ОСНо, получает не завышенное вознаграждение и т.д.).
Итак, для того, чтобы что-то было законным, это не должно быть схемой, шитой белыми нитками, фиктивной, т.е. это должно быть естественным (или хотя бы выглядеть со стороны таковым).
И тогда сработал профессиональный интерес и я задумалась, при каких условиях эта схема может выглядеть естественно. Гипотетически наверное такое может быть, если был, допустим, индивидуальный предприниматель на УСН, никак не связан с налогоплательщиком, у которого без этого клиента есть ряд других, который работал на рынке уже лет 5-10 до встречи с налогоплательщиком, а не появился только что и у которого за плечами успешные проекты (а потому к нему и обратились): он вывел из кризиса какой-то крупный, никак не связанный с налогоплательщиком бизнес, он увеличил выручку других компаний (тоже никак не связанных с налогоплательщиком) в четыре раза. А потому к нему такому талантливому и мега-умному обратились, уволив своего директора и платя этому ИП ежемесячно большое вознаграждение (вот она, та самая деловая цель, отличающая обоснованную налоговую выгоду от необоснованной:). При этом скорее всего такой ИП не работал бы один, у него были бы помощники-сотрудники, что сказалось бы на корректировки общей налоговой нагрузки в сторону увеличения по сравнению с вариантом, изложенном на видеопленке (ИП работает один).
Да, в таком случае этот вариант мог бы выглядеть естественно (и то, не могу дать гарантии, что с учетом распиаренности этой схемы оптимизации налогов связи ИП на предмет возможной взаимозависимости с налогоплательщиком не проверяли бы под лупой).
А теперь вопрос: можно сделать это все на практике? И ответ, я думаю, однозначный: практически нет. Во всяком случае на его реализацию ушло столько денег, времени и сил, что гораздо дешевле было бы заплатить все налоги.
Да и зачем? Для достижения того же результата, что описывала девушка, в зависимости от индивидуальных условий работы конкретного бизнеса, можно было придумать нормальные варианты. Но для этого надо хотя бы немного подумать.
И может быть и не так плохо, что заучил человек старую схему оптимизации налогов и повторяет ее, если бы не серьезность темы и понимание того, что сэкономленный так топорно рубль, завтра за счет штрафа в 40% от суммы экономии и пеней превратиться в 2 рубля, а точнее во много миллионов (или десятков миллионов), которые владелец бизнеса в данном случае и не экономил, но которые придется отдать и которых у него часто и нет.
Конечно, налоговое планирование все равно связано с налоговыми рисками. Устранить которые полностью наверное невозможно, даже если проведена ювелирная работа.
И все же вряд ли стоит пользоваться бросающимися в глаза, явно шитыми белыми нитками и выглядящими абсолютно противоестественно схемами, вычитанными в старых книжках и пересказанными на Ю-тубе.
Источник: www.risk-plan.ru
Рейтинг безопасных схем по налоговой оптимизации 2021
Специалисты компании Самитов Консалтинг провели большое исследование, изучили мнение главных бухгалтеров и чиновников для выявления наиболее безопасных методов налоговой оптимизации. Также расскажем как провести оптимизацию НДС законными способами и какие есть риски. В результате получилось 15 схем, которые разделены по категориям.
Схема оптимизации по налогу на прибыль
Схема №1. Формирование резервов считается самым безопасным способом налоговой оптимизации. При создании и расходовании резерва достаточно следовать требованиям, установленным в главе 25 НК РФ.
Схема №2. Присоединение чужих убытков может вызвать интерес со стороны ФНС. Но если новый собственник сумеет объяснить деловую цель, то схема сработает. Например, можно аргументировать такое присоединение увеличением клиентской базы, снижением затрат на единицу продукции.
Схема №3. Использование низконалоговых посредников вызывает подозрение, если в роли посредника будет выступать компания, не осуществляющая деятельность. Об этом может свидетельствовать отсутствие отчетности либо ее ненадлежащее оформление, отсутствие трудовых, материальных и иных ресурсов.
Схема №4. Обратные сделки будут безопасны лишь при возвратном лизинге. Во всех остальных случаях имеются налоговые риски, что особенно касается аффилированных и взаимозависимых компаний.
Схемы по НДС
Схема №1. Перераспределение затрат и оборотов с НДС и без налога предполагает раздел затрат с НДС на компанию, работающую по общему режиму налогообложения, а без НДС – на упрощенке. По такому же принципу делятся и покупатели. Доказать свою правоту в суде получится, если компании работают самостоятельно, не подчиняясь единому центру на разных территориях, с различным товаром и прочее.
Схема №2. Замена части выручки платежами, не связанными с реализацией заключается в предоставлении покупателю скидки с последующим ее возмещением за счет других платежей. Такая схема не вызовет подозрений, если использовать ее редко и выбрать правильное основание для платежа (неустойка, штраф, обеспечительный платеж и прочее).
Схема №3. Аванс от покупателя под видом займа, который не облагается НДС. А после отгрузки товара задолженность по займу засчитывается в счет его оплаты. Такие операции не типичны для деловой практики, поэтому такая схема считается опасной.
Схема №4. Купля-продажа через цепочку перепродавцов позволяет существенно увеличить входной НДС. Но если налоговики сумеют доказать, что цепочка продавцов формальная, то компания будет оштрафована на солидную сумму.
Схема №5. Бумажный НДС. Его продавцы приобретают вычет у других поставщиков, те еще у кого-то и прочее. В данной схеме компании, которая будет крайней в цепочке, придется постараться, чтобы доказать отсутствие умысла. Но если этого сделать не получится, то может грозить уголовная ответственность.
Схемы по страховым взносам
Схема №1. Замена части зарплаты выплатами, которые на облагаются налогами считается самым безопасным способом налоговой оптимизации. Вместо повышения зарплаты работодатель может компенсировать сотрудникам затраты на обучение, фитнес, лечение, платить за них проценты по кредиту, дарить подарки и прочее. Также сотрудникам может выплачиваться компенсация за задержку заработной платы. Но для этого на счетах компании должны отсутствовать деньги для ее выплаты.
Схема №2. Заключение ученического договора вместо трудового выгодно лишь в случае, если первый документ будет реальным. Данная схема работает. Но если принятый в качестве ученика сотрудник направит жалобу в ФНС, ФСС, трудовую инспекцию, то расходы от такой схемы перекроют всю выгоду.
Схема №3. Договор подряда вместо трудового снимает с компании обязанность по уплате налогов и взносов на травматизм. Например, компания увольняет руководителя и нанимает его как управляющего-ИП. Он сам за себя платит все налоги и взносы. Также компания поступает с другими сотрудниками.
Проверяющие могут допросить любого из них. Если выясниться, что ИП-управляющий либо остальные предприниматели ранее были сотрудниками компании, то схема рухнет.
Схема №4. Подотчетные суммы не возвращаются сотрудниками. В данном случае суды признают полученные суммы доходами сотрудников, с которых потребуется уплатить налоги и взносы. Схема будет быстро раскрыта при проверке.
Схема №5. Выплата зарплаты в конвертах и обналичка привлекут внимание не только налоговиков, но и правоохранительных органов. Если будет выявлено, что работодатель занимается обналичкой либо выплатой «серой» зарплаты, то это грозит уголовной ответственностью. Свою правоту доказать не получится.
Чтобы узнать более подробно о возможностях применения каждой из схем для вашей компании с учетом особенностей бизнеса, вы можете обратиться к специалистам компании Самитов Консалтинг за консультацией. Они детально расскажут об особенностях каждого метода оптимизации налогов и помогут реализовать тот из них, который будет самым безопасным в вашей ситуации.
Генеральный директор «Самитов Консалтинг»
Самитов Марат
Если у тебя остались вопросы – пиши их в онлайн чат или наш WhatsApp
«Самитов Консалтинг»
Заказать звонок
Пн-вс: 09:00-18:00
Вся информация, размещённая на сайте, является интеллектуальной собственностью компании «Самитов Консалтинг» и не является публичной офертой.
Вся информация, размещённая на сайте, является интеллектуальной собственностью компании «Самитов Консалтинг» и не является публичной офертой.
Ваш телефон
Ваш телефон
Ваш телефон
Заказать звонок
Получить книгу бесплатно
Спасибо что дочитали до конца
Если у вас есть вопросы по аудиту и восстановлению вашей бухгалтерии
Оставьте вашу заявку и наши специалисты с вами свяжутся.
Но это еще не все.
В ПОДАРОК вы получите книгу «Марата Самитова» — Бусидо бизнеса,
которая поможет вам взглянуть на бюрократические процессы вашего дела новыми глазами.
Меню
Казань, ул. Спартаковская д. 2, офис 321-323.
Пн-вс: 09:00-18:00
Источник: samitov.ru
Propublica: десять способов, с помощью которых миллиардеры уходят от налогов в эпических масштабах
В июне прошлого года ProPublica, опираясь на крупнейший из когда-либо полученных банков конфиденциальных данных об американских налогах, запустила серию материалов, документирующих основные способы ухода от налогов сверхбогатых людей, стратегии, которые в основном недоступны большинству налогоплательщиков. Отмечая первую годовщину публикации, мы решили собрать краткий обзор методов — все они могут обеспечить экономию на налогах в огромных масштабах.
1. Богатство приносит богатство
В нашей первой статье мы рассказали о том, как миллиардеры, такие как Илон Маск, Уоррен Баффет и Джефф Безос, смогли сколотить одни из самых больших состояний в истории и при этом заплатить удивительно мало налогов относительно своего огромного богатства. Они добились этого отчасти благодаря тому, что не продавали свои огромные пакеты акций. Система США облагает налогом доход.
Продажа акций приносит доход, поэтому они избегают их продавать. Между тем, миллиардеры могут воспользоваться своим богатством, взяв под него кредит. А заимствования не облагаются налогом. (Баффет сказал, что он следует закону и предпочитает, чтобы его богатство пошло на благотворительность; остальные не дали комментариев, кроме ответа Маска: «?»).
2. Пенсионные накопления на 5 миллиардов долларов
Другие миллиардеры использовали менее традиционные способы избежать налогообложения. Технологический магнат Питер Тиль накопил 5 миллиардов долларов на Roth IRA, тип счета, который защищает доход от налогов и предназначен для того, чтобы помочь людям из низкого и среднего класса подготовиться к выходу на пенсию. В 1999 году Тиль вложил в этот счет акции компании, которая в будущем стала PayPal, по словам налоговых юристов, этот маневр рисковал нарушить правила Налогового управления. (Неизвестно, оспаривало ли правительство этот шаг). Он создал себе возможность получить миллиардные прибыли, не облагаемые налогом (Тиль не ответил на вопросы для оригинальной статьи).
3. Уловка на 1 миллиард долларов: превращение торговли с высокой налоговой ставкой в доход с низкой налоговой ставкой
Даже когда миллиардеры показывают доход в своей налоговой декларации, они, как правило, платят относительно низкие ставки подоходного налога. Это связано с типом их дохода: прибыль от долгосрочных инвестиций, например, от продажи акций, облагается по более низкой ставке.
Но что делать, если вы зарабатываете более 1 миллиарда долларов в год, и это в основном доходы от краткосрочной торговли? Смиритесь ли вы с тем, что будете платить более высокую ставку со всех этих доходов? Как мы рассказывали ранее, Джефф Ясс, глава одной из самых прибыльных фирм на Уолл-стрит, не смирился с этой участью. Вместо этого его фирма, Susquehanna International Group, нашла творческие способы превратить неправильный вид дохода в правильный, обеспечив экономию на налогах, которая превысила 1 миллиард долларов всего за шесть лет. (Susquehanna отказалась от комментариев, но в судебном деле, в центре которого были аналогичные обвинения, компания утверждала, что соблюдает закон).
4: Магия спорта: зарабатывать деньги и при этом (законно) показывать убытки
Налоговый кодекс предлагает владельцам бизнеса множество способов сокрытия доходов за счет вычетов, и ни один из них не является более удивительным, чем покупка спортивной команды, как это сделал бывший генеральный директор Microsoft Стив Балмер с командой Los Angeles Clippers. Неважно, является ли команда прибыльной и растет ли ее стоимость.
На неё всё равно можно списать убытки (в некоторых случаях, как мы выяснили, владельцы могут фактически засчитать контракт данного игрока не один, а два раза. Им разрешено делать вычеты, сравнимые с вычетами для заводского оборудования, которое теряет стоимость по мере старения, даже если команды почти неизбежно растут в цене). Это одна из причин, по которой владельцы, как правило, платят гораздо меньшие налоги, чем спортсмены, которых они нанимают, или даже люди, подающие пиво на стадионе команды. В нашем материале мы нашли работника арены «Клипперс», который зарабатывал 45 000 долларов в год и платил более высокую ставку налога, чем миллиардер Балмер (Балмер заявил, что он платит все положенные налоги).
5. Строить, бурить и экономить: недвижимость и нефтяной бизнес могут быть налоговым убежищем
В некоторых отраслях, таких как недвижимость или нефтегазовая промышленность, налоговые льготы настолько велики, что миллиардеры могут полностью вывести из под налогов свои доходы, став еще богаче. Именно так девелопер Стивен Росс (который также является владельцем команды «Майами Долфинс») в течение 10 лет не платил подоходный налог. По словам Росса, он следовал закону. Другой магнат, занимающийся нефтяным бизнесом, сумел воспользоваться почти бездонным колодцем списаний в результате одного из крупнейших в истории разливов нефти (представители этого магната не ответили на просьбу о комментарии).
6. Хобби миллиардера может окупиться во время уплаты налогов
Вычеты из хобби и побочных проектов, которые сверхбогатые люди могут оформить как бизнес — еще один забавный вариант. Для некоторых миллиардеров это скаковые лошади: мы выяснили, что шесть владельцев чистокровных лошадей, участвующих в Кентуккийском дерби 2021 года, в общей сложности списали 600 миллионов долларов на скачки. Для других, таких как основатель Beanie Babies Тай Уорнер, это роскошные отели. Миллиардер раскошелился на пару знаковых отелей Four Seasons, а затем 12 лет не платил подоходный налог (представители Уорнера не ответили на просьбу о комментарии).
7. Считаете, что ваши налоги слишком высоки? Измените налоговое законодательство
Иногда стоит побороться за новые налоговые льготы. Для миллиардеров, которые внесли миллионы на счет политиков-республиканцев, выгода пришла в виде «большого, красивого сокращения налогов» для компаний, ведущих корыстный бизнес, предложенного Трампом. Мы обнаружили, что это изменение позволило сэкономить на налогах 1 миллиард долларов за один год 82 сверхбогатым семьям. Некоторые владельцы бизнеса также увеличили свои сбережения с помощью хитрости: они сократили свои собственные зарплаты и вместо этого отнесли деньги в категорию «корыстного» дохода.
8. Почему техномиллиардеры платят меньше, чем управляющие хедж-фондами
Имея так много возможностей для снижения налогов, самые богатые американцы часто пользуются низкими ставками подоходного налога. Мы проанализировали доходы и налоги 400 самых богатых людей страны — тех, чей доход в среднем превышает 110 миллионов долларов в год. В целом, эта группа платит относительно низкие ставки, но некоторые сегменты (технологические миллиардеры, наследники, руководители частных компаний) выделяются даже в этой элитной группе, поскольку они смогли использовать те приемы, о которых говорилось выше (этими методами также пользовались богатые политики, например, губернаторы Колорадо и Западной Вирджинии).
9. Помоги по-братски?
Но по-настоящему выделяются миллиардеры, которые указали настолько низкие доходы, что получили право на государственную помощь. По крайней мере 18 миллиардеров получили соответствующие чеки в 2020 году, потому что их налоговые декларации показали, что их доход ниже порогового уровня ($150 000 для семейной пары).
10. Доверьтесь будущему: как богатые семьи передают миллиарды наследникам, избегая налогов
Дыры в наследственном законодательстве, как мы выяснили, еще более удивительны. Существуют классические способы убедиться, что дядя Сэм не получит свою долю состояния, переходящего к наследникам, и самый распространенный из них — траст. Насколько этот подход распространён никто не может сказать, но мы обнаружили доказательства того, что по крайней мере половина из 100 богатейших людей страны использовали трасты для уклонения от уплаты налогов на имущество. В другом материале мы проследили за тремя столетними династиями из поколения в поколение, обнаружив, что они использовали трасты, чтобы избежать налогов, так что состояние могло пройти нетронутым государством весь путь от магната начала 20 века до, например, прапраправнучки, которая недавно получила 210 миллионов долларов на своё 19-летие.
Источник: theidealist.ru
