Как указать код обоснования применения пониженной налоговой ставки в декларации по УСН

Как сдать декларацию по УСН за 2021 год

• для юрлиц крайняя дата подачи декларации по итогам 2021 года – 31.03.2022;
• ИП по НК РФ вправе отчитаться за 2021 год до конца апреля 2022 года. Так как последний день апреля приходится на выходной и дальше следуют майские праздники, последним днем сдачи отчета за 2021 год для ИП будет 4 мая 2022-го.

Подробности о сроках сдачи декларации по УСН в 2022 году и ее актуальный бланк вы найдете в статье “В какой срок нужно сдать декларацию по УСН за 2021 год?“.

О нюансах заполнения декларации по УСН для ИП – информация в материале “Декларация УСН для ИП за 2021 год“.

Новая декларация УСН доходы в 1С Бухгалтерия 8

В этой статье далее будем рассматривать заполнение и пример декларации для организации, применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Что включить в декларацию УСН «доходы минус расходы» за 2021 год

В декларацию по УСН с объектом “доходы минус расходы” (КНД 1152017) за 2021 год нужно включить:

1. Раздел 2.2.
2. Раздел 1.2.
3. Раздел 3 (если имело место получение целевых средств).
4. Титульный лист.

Разделы приведены в последовательности, рекомендуемой для заполнения декларации вручную: от Раздела 2.2 в начале до титульного листа в завершение.

Рассматривать подробный порядок заполнения будем в той же последовательности.

Заполнение Раздела 2.2 декларации УСН за 2021 год

В Раздел 2.2 вносят расчет налога УСН, который связан с определением налоговой базы от величины «доходы минус расходы». Поэтому данный раздел заполняют только в декларации, которую готовят упрощенцы с «доходно-расходной» УСН.

Рассмотрим построчный порядок заполнения Раздела 2.2 декларации по УСН в 2022 году за 2021 год.

В первую очередь нужно внести в декларацию сведения о том, было ли в отчетном году превышение лимитов по УСН, сохраняющее право применять этот спецрежим, но с повышенной ставкой. Эту информацию отражают кодом в строке 201:

Далее в Разделе 2.2 описывают расчет УСН за год:

• в строках 210 – 213 расписывают сумму доходов (нарастающим итогом) за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год;
• в строках 220 – 223 показывают соответственно сумму расходов (нарастающим итогом) за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год;
• в строке 230 отражают сумму убытка прошлых лет, уменьшающую налоговую базу за период.

Из заполненных строк 210-230 рассчитывают налоговую базу:

• 1 квартал строка 240 – показатель представляет собой разницу между доходами (строка 210) и расходами (строка 220), если доходы больше расходов. В остальных случаях – когда доходы меньше расходов или разница между ними равна нулю – в строке 240 ставят прочерк;
• Полугодие строка 241 – показатель представляет собой разницу между доходами (строка 211) и расходами (строка 221), если доходы превысили расходы. В остальных случаях аналогично строке 240 в строке 241 прочерк;
• 9 месяцев строка 242 – показатель – разница между доходами (строка 212) и расходами (строка 222), если доходы превышают расходы. В остальных случаях строку 242 прочеркивают;
• Год строка 243 – отражают разницу между доходами за год и суммой расходов текущего года и убытков прошлых периодов в уменьшение (строка 213 – (строка 223 + строка 230)) – при условии, что получившаяся величина больше нуля. Если разница отрицательная или равна нулю, в строку 243 ставят прочерк.

Отражают убытки, влияющие на расчет налога:

Как заполнить декларацию ИП на УСН с объектами налогообложения «доходы», «доходы минус расходы»

• в строке 250 – сумма убытка, если в 1 квартале расходы (строка 220) превысили доходы (строка 210). В строке ставят прочерк, если убытка нет;
• в строке 251 – сумма убытка, если в полугодии расходы (строка 221) превысили доходы (строка 211). Если убытка нет – строку прочеркивают;
• в строке 252 – сумма убытка, если за 9 месяцев расходы (строка 222) превысили доходы (строка 212). Ставят прочерк, если убытка нет;
• в строке 253 – сумма убытка за год – разница строк 223 и 213. Если этого показателя нет – ставят прочерк.

Далее в Разделе 2.2 декларации по УСН «доходы минус расходы» за 2021 год приводят данные о применяемой налоговой ставке и сумме рассчитанных по ней авансовых платежей (налога):

• в строке 260 – ставка на 1 квартал;
• в строке 261 – ставка на полугодие;
• в строке 262 – ставка на 9 месяцев;
• в строке 263 – ставка на год;
• в строке 264 – обоснование применения ставки по закону субъекта РФ. В первой части указывают значение из Приложения № 5 к приказу ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958. Во второй части графы вписывают номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. На каждый из реквизитов нормы закона субъекта РФ отведено четыре знакоместа, заполнять их нужно слева направо. Если в реквизите меньше четырех знаков, в свободных знакоместах слева ставят нули.

• в строке 270 – сумма авансового платежа за 1 квартал (строка 240 × строка 260 / 100). Если в 1 квартале убыток и в строке 240 стоит прочерк, то в строке 270 тоже ставят прочерк;
• в строке 271 – сумма авансового платежа за полугодие (строка 241 × строка 261 / 100). Если по итогам полугодия вышел убыток и строка 241 прочеркнута, то строку 271 также прочеркивают;

Если со 2 квартала применяете ставку налога 20% (по коду строки 201 указано «2»), сумму аванса за полугодие считают по формуле:

• в строке 272 – сумма авансового платежа за 9 месяцев (в общем случае строка 242 × строка 262 / 100). Если по итогам 9 месяцев убыток и в строке 242 стоит прочерк, то в строку 272 тоже ставят прочерк;

Если с 3 квартала применяете ставку налога 20%, сумму аванса за 9 месяцев (показателя строки 272) считают по формуле:

Для случаев, когда ставка 20% применяется со 2 квартала, значение строки 272 (аванс за 9 месяцев) следует рассчитать таким образом:

• в строке 273 – налог за год (строка 243 × строка 263 / 100 для общего случая). Если по итогам года образовался убыток, строку 273 прочеркивают.

Если с 4 квартала пришлось применять ставку 20%, показатель для строки 273 вычисляют по формуле:

Если ставку 20% применяли с более ранних кварталов – платеж за год вычисляют по аналогии с формулами, приведенными за 9 месяцев. Первая формула ниже для применения повышенной ставки со 2 квартала, вторая – с 3-го.

• строка 280 предназначена для отражения суммы минимального налога.

Если право на УСН в течение 2021 года было утрачено, в строки 213, 223, 253, 263 переносят аналогичный показатель за последний отчетный период использования УСН. В строке 243 отражают разницу между значением строки 240, 241 или 242 (строка должна соответствовать последнему отчетному периоду использования УСН) и строки 230. Значение строки 273 определяют в соответствии с приведенными выше формулами.

Заполнение Раздела 1.2 декларации УСН «доходы минус расходы» за 2021 год

Раздел 1.2 тоже относится к содержимому декларации по УСН за 2021 год, обязательному только для упрощенцев на системе «доходы –расходы».

Продолжим разбирать заполнение декларации по УСН «доходы минус расходы» за 2021 год построчно.

В строке 010 Раздела 1.2 декларации указывают код по ОКТМО по месту нахождения (код, по которому уплатили/должны уплатить авансовый платеж за 1 квартал).

В строках 030, 060, 090:

• ставят прочерки, если в течение года не было смены ИФНС по причине изменения места нахождения организации;
• вписывают код по ОКТМО, по которому уплатили (должны уплатить) авансовый платеж (налог) за соответствующий период, если имел место переезд со сменой ОКТМО.

Далее в Разделе 1.2 отражают авансовые платежи за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и суммы налога за год, которые должны быть уплачены (доплачены) в бюджет:

• В строке 020 показывают сумму авансового платежа за 1 квартал:

Стр. 020 = (Доходы 1 кв. – Расходы 1 кв.) × Ставка = (Стр. 210 Разд. 2.2 – Стр. 220 Разд. 2.2) × Ставка

Значение строки 020 должно совпасть со значением строки 270 Раздела 2.2;

• В строках 040-050 отражают сумму платежа за полугодие. Для этого проводят вычисление по формуле:

Б = Аванс за полугодие – Аванс за 1 кв. = Стр. 271 Разд.2.2 – Стр. 020 Разд. 1.2

Если значение Б:

• больше нуля – его ставят в строку 040 (к уплате);
• равно нулю – в строке 040 ставят «0»;
• меньше нуля – ставят в строку 050 (к уменьшению).

Оставшиеся незаполненными строки и ячейки прочеркивают.

• В строках 070-080 отражают значение аванса по УСН за 9 месяцев:

Сумму аванса за 9 месяцев для строк 070-080 вычисляют по аналогии:

В = Аванс за 9 мес. – Авансы за 1 кв. и полугодие = Стр. 272 Разд. 2.2 – Стр. 020 Разд. 1.2 – Стр.

040 Разд. 1.2 – Стр. 050 Разд. 1.2

В строку 070 попадают положительное или нулевое значение В. А в строку 080 – отрицательное значение. Остальное прочеркивают;

• Строки 100-110 предназначены для отражения информации по расчетам по налогу УСН за год.

Сумму налога УСН за 2021 год определяют так:

Г = Налог за год – Авансы за 1 кв., полугодие и 9 мес. = Стр. 273 Разд. 2.2 – Стр. 020 Разд. 1.2 – Стр.

040 Разд. 1.2 – Стр. 070 Разд. 1.2 – Стр. 050 Разд. 1.2 – Стр.

080 Разд. 1.2

В строку 100 ставят значение Г больше или равное нулю. В строку 110 – значение Г, которое оказалось меньше нуля. Оставшиеся незаполненными места прочеркивают.

Это общий порядок заполнения строк 100 и 110. Применяют его, если сумма рассчитанного налога больше суммы минимального налога (строка 280 разд. 2.2) или равна ей. В данном случае в строке 120 Раздела 1.2 ставят прочерк.

Если же исчисленный по общему принципу налог оказался меньше минимального налога, то для корректного заполнения декларации по УСН “доходы-расходы” за 2021 год с минимальным налогом нужно вычислить:

М = Минимальный налог – Авансы за 1 кв., полугодие и 9 мес. = Стр. 280 Разд. 2.2 – Стр. 020 Разд. 1.2 – Стр. 040 Разд. 1.2 – Стр. 070 Разд. 1.2 – Стр.

050 Разд. 1.2 – Стр. 080 Разд. 1.2

Если М больше нуля (минимальный налог превышает авансовые платежи) – в строку 120 Раздела 1.2 вписывают значение М, а в строках 100 и 110 ставят прочерки;

Если М меньше нуля (начислено авансов больше минимального налога) – в строках 100 и 120 ставят прочерки. В строке 110 указывают сумму, рассчитанную так:

Авансы за год – Минимальный налог = Стр. (020 + 040 + 070) Разд. 1.2 – Стр. (050 + 080) Разд. 1.2 – Стр. 280 Разд. 2.2

В строке 101 организации ставят прочерк. Эту строку заполняют только ИП.

Раздел 3 в декларации УСН «доходы минус расходы» в 2021 году

Порядок заполнения Раздела 3 декларации одинаков для тех упрощенцев, кто платит налог с дохода и тех, кто платит с разницы между доходами и расходами.

Региональное УФНС разъясняет требования к заполнению декларации при применении пониженной ставки по УСН

Пониженные ставки по упрощенной системе налогообложения (УСН) за 2021 год заявили в своих декларациях 8512 налогоплательщиков Томской области, что на 24% больше предыдущего года (в 2020 году – 6850).

Пониженные ставки по упрощенной системе налогообложения (УСН) за 2021 год заявили в своих декларациях 8512 налогоплательщиков Томской области, что на 24% больше предыдущего года
(в 2020 году – 6850).

Напоминаем, что с 2020 года форма налоговой декларации по УСН дополнена строками для отражения обоснования применения налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации.
А именно – раздел 2.1.1 декларации по УСН с объектом «доходы» и раздел 2.2 декларации с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» дополнены строками 124 и 264 «Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ».

Данные строки заполняются в случае, если по строкам 120-123 и 260-263 отражены пониженные налоговые ставки, установленные соответствующим законом субъекта РФ. Для налогоплательщиков Томской области пониженные ставки по УСН установлены Законом Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ
(в редакции от 04.03.2022).

Код обоснования применения пониженной ставки в декларации по УСН формируется по правилам, указанным в пунктах 5.6 и 7.15 Приложения №2 к Приказу ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/[email protected] .

Значение состоит из двух частей, разделенных знаком «/» (слэш):

1 часть – Код, указанный в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации по УСН, занимает первые
7 клеток. Это номер статьи 346.20 НК РФ и пункт, в котором говорится о праве региональных органов на понижение ставки УСН:
— 3462010 – объект «доходы»;
— 3462020 – объект «доходы, уменьшенные на величину расходов»;
— 3462040 – для «налоговых каникул».

2 часть – составляемый налогоплательщиком код, который вписывается в 12 клеток после «/» (слэш) и состоит из номера подпункта, пункта и статьи закона субъекта РФ, устанавливающего пониженные ставки на его территории.

Каждое значение занимает 4 клетки (при этом пустые клетки заполняются нулями):
— с 1 по 4 клетку – номер статьи;
— с 5 по 8 клетку – номер пункта;
— с 9 по 12 клетку – номер подпункта (при наличии).

Обращаем внимание, что заполнять их необходимо слева направо.

Например, подпунктом 3 пункта 1 статьи 1 Закона Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ
для налогоплательщиков УСН, выбравших в 2022 году объект «доходы, уменьшенные на величину расходов» и не применяющих иные размеры пониженных налоговых ставок, предусмотренных Законом Томской области, установлена налоговая ставка в размере 10%. При заполнении декларации по УСН в разделе 2.2
в строку 264 необходимо вписать код: 3462020/000100010003.

Для налогоплательщиков УСН, выбравших в 2022 году объект «доходы», при применении налоговой ставки
в размере 3%, установленной пунктом 1 статьи 1.2 Закона Томской области, при заполнении декларации по УСН в разделе 2.1.1 в строку 124 необходимо вписать код: 3462010/01.200010000.

Для налогоплательщиков УСН, имеющих право на применение налоговой ставки в размере 0 %, установленной пунктом 1 статьи 1.1 Закона Томской области, для выбравших объект «доходы» при заполнении декларации по УСН в разделе 2.1.1 в строку 124 необходимо вписать код: 3462040/01.100010000.

Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы, уменьшенные на величину расходов», при заполнении декларации по УСН в разделе 2.2 в строку 264 необходимо вписать код: 3462040/01.100010000.

Источник: infotomsk.ru