Разъяснения ФНС даны в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, предусматривающего ввод в действие с 01.01.2023 г. особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) и единого налогового счета.
Отмечено, в частности, что в отношении страховых взносов, уплачиваемых в соответствии со статьей 430 НК РФ, не установлено требование о представлении расчетов, а также не требуется направления в инспекцию уведомления, указанного в пункте 9 статьи 58 НК РФ, поскольку размер таких страховых взносов определяется не плательщиком взносов, а положениями НК РФ.
В течение 2023 года наряду с уведомлением действуют альтернативные механизмы информирования о совокупной обязанности, подлежащей учету на ЕНС, в том числе на основе распоряжений о переводе денежных средств.
Указано, что если налогоплательщик хочет уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период 1 квартал 2023 года в размере 1000 рублей на 100 рублей, он должен уплатить страховой взнос, указанный в статье 430 НК РФ, в размере не менее 100 рублей. Указанный платеж также должен сформировать положительное сальдо ЕНС не менее чем на 100 рублей.
Если в дальнейшем налогоплательщик предполагает уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период полугодие 2023 года в размере 1300 рублей еще на 100 рублей, он должен уплатить страховой взнос в размере не менее 100 рублей. Указанный платеж также должен сформировать положительное сальдо ЕНС не менее чем на 200 рублей (100 рублей за 1 квартал 2023 года + 100 рублей за 2 квартал 2023 года) для последующего учета данной суммы по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.
Для возможности уменьшения авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 года на страховые взносы, указанные в статье 430 НК РФ, допускается уплатить страховой взнос не позднее 31.03.2023.
Источник: kprim.ru
Как уменьшить авансовые платежи по УСН
Налогоплательщики в течение 2023 года могут уменьшать сумму налога по упрощённой системе налогообложения (авансовые платежи по УСН) на уплаченные страховые взносы, в том числе на страховые взносы в фиксированном размере. Однако как это сделать в условиях внедрения института Единого налогового счёта (ЕНС)?
Для этого необходимо перечислить денежные средства в составе Единого налогового платежа (ЕНП), после чего для однозначного зачисления необходимой суммы в счет уплаты страховых взносов в фиксированном размере предоставить в налоговый орган pаявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном статьёй 78 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Для уменьшения авансового платежа по УСН вышеуказанные действия по оплате и распоряжению необходимо произвести до окончания соответствующего квартала (не позднее 31 марта, 30 июня, 30 сентября), а для уменьшения налога за 2023 год – не позднее 31 декабря.
Приведём небольшой пример. Если налогоплательщик хочет уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за I квартал 2023 года в размере 1000 рублей на 100 рублей, он должен не позднее 31.03.2023 уплатить соответствующим платежным документом страховой взнос не менее 100 рублей и представить заявление о распоряжении данной суммой в счет страховых взносов в фиксированном размере. Этот платеж также должен сформировать положительное сальдо ЕНС на 100 рублей.
Если в дальнейшем лицо предполагает уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за полугодие 2023 года в размере 1300 рублей ещё на 100 рублей, он должен не позднее 30.06.2023 уплатить страховой взнос на 100 рублей и представить заявление о распоряжении данной суммой в счет страховых взносов в фиксированном размере. Таким образом, этот платеж должен сформировать положительное сальдо ЕНС не менее чем на 200 рублей (100 рублей за I квартал 2023 года + 100 рублей за II квартал 2023 года) для его последующего учета по принадлежности.
Источник: crpvl.ru