Взносы — это обязательные платежи во внебюджетные фонды: Пенсионный, медицинский, соцзащиты. Предприниматель обязан платить их за себя, а также и за каждого штатного работника. Взносы могут оплачиваться в фиксированной сумме и как дополнительный платеж при превышении определенного дохода, либо в процентах от начисленной зарплаты персоналу.
Действующие схемы налогообложения не предусматривают снижение суммы страховых взносов для ИП. Но за счет указанных платежей можно уменьшить налог, который предприниматель платит в бюджет, вплоть до нуля. Напрямую снижение размера взносов или освобождения от их уплаты будет предусмотрено новым налоговым режимом, который будет действовать с июля 2022 года. О том, как уменьшить страховые взносы ИП или налог по текущей деятельности, читайте в нашем материале.
Особенности расчета и оплаты страховых взносов для ИП
На предпринимателей возлагается обязанность платить налоги и страховые взносы. Порядок расчета и перечисления платежей в бюджет или во внебюджетные фонды напрямую зависит от режима налогообложения, выбранного ИП. Также разные правила расчета предусмотрены в отношении взносов за самого предпринимателя и за работников, с которыми он оформил трудовые договоры.
Основной схемой налогообложения для предпринимателей является УСН. Переход на нее осуществляется по заявлению ИП. При этом предприниматель может сам выбрать вариант расчета и оплаты налога по упрощенной схеме:
- 6% со всех видов дохода, при этом сумма расходов не имеет значения (УСН «Доходы»);
- 15% с разницы между доходами и подтвержденными расходами (УСН «Доходы минус расходы»).
В обоих вариантах предпринимателю нужно рассчитывать и оплачивать взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. В течение года делаются авансовые платежи. По итогам календарного года ИП рассчитывает и перечисляет итоговую сумму взносов, с учетом ранее внесенных платежей.
Оплата медицинских, социальных и пенсионных взносов влечет дополнительную финансовую нагрузку. Это особенно актуально для предпринимателей, которые почти всегда подпадают под категорию малого или среднего бизнеса. Поэтому при работе на режиме УСН дается специальная льгота. ИП может зачесть фиксированные взносы или платежи за наемный персонал в счет налога. В некоторых случаях это даст полное освобождение от налогообложения по итогам года.
Страховые взносы можно уменьшить путем применения льготной ставки к доходам, превышающим 1 МРОТ
Также с 2022 года можно получить освобождение от всех взносов за себя и работников по новому налоговому режиму. Предприниматель может снизить сумму налога по УСН за счет страховых взносов на себя. В отношении взносов за работников можно уменьшить размер налога только на 50%.
Без наемных работников
Если у ИП нет наемного персонала, он обязан платить взносы только за себя. Для этого ежегодно утверждается сумма фиксированного платежа, в который включены сразу все страховые взносы. На 2022 года размер платежа составляет 43 211 руб., куда входит:
УСН 6% ИП может ли уменьшить на страховые взносы «за себя» Пенсионного фонда
- 34 445 руб. на пенсионное страхование;
- 8 766 руб. на медицинское страхование.
Если совокупный размер дохода за год превысит 300 тыс. руб., нужно оплатить дополнительный взнос. Он рассчитывается как 1% между разницей фактически полученного дохода и суммы 300 тыс. руб.
Платить фиксированный взнос можно в любой момент в течение года. Главное, чтобы до конца года фиксированный платеж был перечислен полностью, иначе возникнет задолженность. Дополнительный взнос 1% можно оплачивать до 1 июля следующего года, так как он рассчитывается по показателям годового дохода.
С наемными работниками
В фиксированный платежи для ИП не входят взносы на соцстрах. Но если у предпринимателя оформлены наемные сотрудники, то порядок расчета и оплаты взносов во внебюджетные фонды меняется:
- для платежей за работников не применяется фиксированный платеж;
- размер взносов рассчитывается как 30% от начисленной зарплаты (22% идет в ПФР, 5.1% идет в ФФОМС и ТФОМС, 2.9% на соцстрах);
- за работников, занятых на некоторых потенциально опасных работах и должностях, нужно оплачивать дополнительные взносы на соцстрах (от 0.2 до 8.5%).
За наемный персонал взносы перечисляются авансовыми платежами по итогам каждого квартала. Окончательный расчет происходит по итогам года, когда ИП сдает декларации в налоговый орган. В зависимости от ранее выплаченных сумм, взносы придется доплатить, либо учесть переплату на будущие периоды.
Также порядок расчета взносов зависит от суммы доходов работника. Например, взносы на соцстрах (ФСС) нужно рассчитывать, пока сумма дохода не достигнет предела 1 млн 032 тыс. руб. (в годовом исчислении). С превышения этой суммы взносы в ФСС платить не нужно. Для пенсионных взносов применяется специальная сниженная ставка 10% с суммы дохода, превышающей 1 млн 565 тыс. руб. (в годовом исчислении).
Как уменьшить страховые взносы ИП и можно ли это сделать
Напрямую уменьшить взносы в ПФР, ФСС и ФОМС могут только предприниматели, отнесенные к категории малого бизнеса (МСП). Эта льгота была введена относительно недавно, в связи с пандемией коронавируса. Но оба варианта налоговой схемы УСН позволяют уменьшить налог на взносы, оплаченные в течение года. Подробнее о правилах использования таких льгот читайте ниже.
При оплате взносов ИП за себя
Авансовые платежи налога по УСН можно снижать на взносы, оплаченные в течение года. В отношении себя предприниматель может вообще зачесть все суммы фиксированного и дополнительного платежа в счет налога. Следовательно, налоговый платеж можно гарантированно уменьшить на 43 211 руб., а также на всю сумму дополнительного взноса (если он платился).
Для снижения налоговых платежей по УСН предприниматель действует следующим образом:
- оплачивает часть фиксированного платежа в течение квартала, за который рассчитывается авансовый платеж по налогу;
- указывает в квартальных расчетах по налогу сумму фактически оплаченных взносов;
- по итогам года указывает в декларации суммы фактически оплаченных налогов и взносов, делает окончательный расчет;
- если общий размер налога за год составил менее 43 211 руб., то платить его вообще не нужно;
- если общий размер налога превысил 43 211 руб., то с превышения нужно оплатить 6% (по УСН «Доходы»).
Если ИП работает по схеме УСН 15%, то суммы оплаченных взносов он может учесть в расходах. В итоге это тоже приведет к снижению налогового платежа или полному освобождению от налогообложения.
Если ИП оплатил фиксированный взнос по итогам года, а не в течение отчетных периодов (кварталов), он тоже может уменьшить размер налога. Но так как авансовые налоговые платежи ранее вносились без уменьшения на взносы, то по декларации возникнет переплата. Ее можно вернуть по отдельному заявлению, либо зачесть в счет будущих платежей.
Таким образом, уменьшить страховые взносы ИП без работников напрямую нельзя. Но на суммы фиксированного платежа во внебюджетные фонды можно снижать авансовые выплаты по налогу. Указанные правила распространяются на предпринимателей всех сфер деятельности.
При оплате за сотрудников
В отношении наемного персонала взносы платятся не в фиксированной сумме, а в размере от начисленной зарплаты. Если за себя можно платить в фонды в любое время в течение года, то платежи за работников перечисляются ежеквартально. Поэтому уменьшить налог УСН на страховые взносы ИП на персонал можно следующим образом:
- в квартальных расчетах нужно сразу показывать, сколько взносов было перечислено за сотрудников, на какую сумму уменьшен налог;
- в декларациях и расчетах по итогам года сводятся все платежи, определяется сумма налога УСН к перечислению в бюджет;
- если за себя ИП может учесть всю сумму фиксированного платежа, то в отношении персонала есть ограничение — не более 50%.
Таким образом, если предприниматель работает на УСН и платит за наемный персонал, то он сможет снизить налог только на 50%. ИФНС обязательно сверит информацию в расчетах с данными по каждому внебюджетному фонду.
Специальная льгота для малого бизнеса
С 2020 года ИП, отнесенные к малому и среднему бизнесу, могут воспользоваться сниженной ставкой по взносам. Она распространяется на выплаты доходов персоналу, превышающие 1 МРОТ. В 2022 году показатель МРОТ составляет в среднем по РФ 13 890 рублей. Если зарплаты и другие выплаты составляют менее 1 МРОТ, то вносы во внебюджетные фонды рассчитываются по сниженным ставкам:
- в ПФР можно считать платежи по ставке 10%, а не 22%;
- в ФСС (страхование по нетрудоспособности и материнству) вообще не нужно платить, тогда как при доходе менее 1 МРОТ ставка составляет 2.9%;
- на медстрахование можно платить по ставке 5%, а не 5.1%.
Чтобы воспользоваться сниженными льготными ставками, нужно подтвердить соответствие условиям, указанным в ст. 427 НК РФ. Там указаны виды деятельности для ИП, максимальная среднесписочная численность персонала, требование об отсутствии долгов по налогам, другие условия.
Хотя указанная льгота была введена в связи с пандемией, сейчас она включена в Налоговый кодекс РФ на постоянной основе. Ключевым условием для применения льготы является отнесение ИП к категории малого бизнеса. Реестр МСП можно найти и проверить на сайте ФНС.
Снижение страховых взносов для малого бизнеса по новому налоговому режиму 2022 года
С середины 2022 года появится еще одна льгота, дающая право на снижение УСН или освобождение от страховых взносов. Речь идет о новом налоговом режиме, который в тестовом варианте вводится в некоторых регионах. Например, новое схемой налогообложения смогут воспользоваться ИП в Москве, Московской области. Впоследствии новый режим будет распространен и на остальные регионы России.
Если предприниматель подаст заявление в ФНС и перейдет на новую схему оплаты налогов, то в дальнейшем:
- можно будет вообще не платить во внебюджетные фонды за себя;
- можно полностью освободиться от платежей в фонды за наемный персонал, но с одновременным увеличением ставки УСН (например, с 6% до 8% по УСН «Доходы).
Предприниматель может заранее просчитать, получит ли он экономию от освобождения от взносов и небольшого повышения налога. ФНС обещает открыть онлайн-сервис для расчетов на своем сайте. Если экономии нет, никто не может заставить ИП перейти на новую схему налогообложения.
Если вам нужна помощь в снижении налоговой нагрузки и уменьшению взносов для ИП, обращайтесь к нашим специалистам. Мы поможем выбрать оптимальный и законный вариант для снижения обязательных платежей.
Источник: mypravoved.ru
Как уменьшить налог на страховые взносы?
Индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить свой налог на сумму уплаченных страховых взносов. Но вычесть эту сумму полностью могут не все. Все зависит от режима налогообложения и наличия наемных работников.
Законодательство позволяет предпринимателю, который работает самостоятельно, не прибегая к услугам наемных работников, снижать налог на суммы уплаченных за себя взносов в ПФР и в ФОМС в фиксированном размере. Если у ИП есть наемные работники, то можно уменьшить налог еще и на сумму страховых взносов, уплаченных за них. Для предпринимателей на ЕНВД и на УСН с объектом налогообложения «доходы» предусмотрено ограничение. Если у них работают люди, то налог можно уменьшить лишь на половину от общей суммы уплаченных страховых взносов.
Вроде бы все понятно, но на практике возникает множество вопросов, если у бизнесмена несколько видов деятельности. Как поступить, если в рамках одной деятельности коммерсант не имеет наемных работников, а в рамках другой у него целый штат? Как снижать налоги, если предприниматель применяет одновременно различные режимы налогообложения? Так что же в конце концов во всех этих ситуациях понимать под категорией «ИП без работников»?
Дать ответы на эти вопросы, как оказалось, не так-то просто. Не удивительно, что разъяснять ситуацию пришлось чиновникам: Минфин и ФНС России опубликовали официальное определение спорного понятия «ИП без работников».
Что значит «ИП без работников»
Разъяснения Минфина России приводятся на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами» в виде письма от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18595. В нем сказано, что в целях налогообложения под индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следует понимать предпринимателя, не имеющего наемных работников и не выплачивающего вознаграждений физлицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), вне зависимости от факта регистрации в органах Пенсионного фонда в качестве страхователя, производящего выплаты физлицам. То есть индивидуальный предприниматель работает самостоятельно, один.
Как уменьшить налог, если есть работники
Правила уменьшения налоговой базы в зависимости от того, какой режим налогообложения выбрал ИП, следующие.
Предприниматели на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и коммерсанты на ЕСХН при определении налоговой базы могут уменьшить полученные доходы на страховые взносы на ОПС, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на ОМС и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации (подп. 7 п. 2 ст. 346.5, подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», а также ИП на «вмененке» полученные доходы на свои затраты не уменьшают в принципе. Зато они вправе снизить на сумму вышеназванных страховых взносов сумму налога (авансовых платежей по налогу). Правда, в ограниченном размере: не более чем на 50 процентов (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21, подп. 1 п. 2 ст.
346.32 НК РФ).
Если ИП не представит отчетность до того, как текущий расчетный период закончится, то ПФР будет взыскивать страховые взносы по-максимуму.
Индивидуальные предприниматели без наемных работников при применении УСН с объектом обложения в виде доходов и системы налогообложения в виде ЕНВД уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. При этом ограничение в размере 50 процентов от суммы исчисленного налога не применяется.
Уменьшение налога, уплачиваемого предпринимателями в рамках патентной системы налогообложения законодательством не предусмотрено (письмо ФНС России от 11 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/447). При этом следует иметь в виду, что в целях снижения налоговой нагрузки субъекты Российской Федерации могут учитывать уплачиваемые предпринимателями на ПСН страховые взносы при утверждении размера потенциально возможного к получению годового дохода, применяемого при определении налоговой базы по налогу (письмо Минфина России от 5 апреля 2013 г. № 03-11-10/17).
ЕНВД с разной деятельностью
Были комментарии и по вопросу разной деятельности на ЕНВД, если наемный труд работников ИП использует только по одной из них. В этом случае страховые взносы уменьшат налог не больше чем наполовину (письма Минфина России от 13 сентября 2013 г. № 03-11-09/37786, ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18590).
В письме Минфин России поясняет сразу две ситуации.
Первая из них: индивидуальный предприниматель на ЕНВД занимается одним и тем же видом деятельности на территориях различных муниципальных образований. При этом на территории одного из них коммерсант использует труд наемных работников, а на другой территории — нет.
Предприниматель не вправе безлимитно уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов «за себя» даже по тому виду деятельности, по которому наемный труд работников он не использует.
Во второй ситуации предприниматель применяет «вмененку» в отношении различных видов деятельности, по одному из которых наемный труд работников не используется.
В обоих случаях индивидуальный предприниматель не может уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов в фиксированном размере. Если у ИП хотя бы по одному из видов бизнеса работает хоть один человек, то придется ограничивать сумму страховых взносов к уменьшению налога половиной начисленного ЕНВД. Предприниматель не вправе безлимитно уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов «за себя» даже по тому виду деятельности, по которому наемный труд работников он не использует. Сумма страховых взносов, на которую разрешено уменьшать налог, не может быть больше половины единого налога.
Данные выводы актуальны и для ситуации, когда один и тот же вид деятельности ведется на разных территориях, на одной из которых используется труд работников: лимит в 50 процентов от ЕНВД придется соблюдать.
Были работники, а теперь нет
Как быть, если индивидуальный предприниматель в течение года производил разовые выплаты по гражданско-правовым договорам или у него были наемные работники только в одном из периодов?
Минфин России пояснил и такую ситуацию (письмо от 7 октября 2013 г. № 03-11-11/ 41509). По мнению финансового министерства индивидуальные предприниматели на «вмененке» вправе уменьшать сумму налога без 50-процентного ограничения, начиная с налогового периода, следующего за тем, когда прекратили действие трудовые или гражданско-правовые договоры с работниками. А в том квартале, в котором договорные отношения с работниками есть, следует соблюдать ограничение.
ЕНВД + УСН
А как уменьшить налоги в случае совмещения индивидуальным предпринимателем двух режимов налогообложения: УСН и ЕНВД?
Прежде всего, стоит вспомнить, что коммерсанты, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды бизнеса, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и бизнесом в рамках иных режимов налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется ИП в общеустановленном порядке (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, раздельный учет при использовании нескольких режимов обложения распространяется и на суммы уплачиваемых страховых взносов.
Чиновники позволяют уменьшать и налог при УСН, и ЕНВД на сумму взносов «за себя» в фиксированном размере по той деятельности, в которой не используется труд наемных работников.
Например, в письме Минфина России от 2 августа 2013 г. № 03-11-11/31222 рассматривался вопрос о совмещении индивидуальным предпринимателем УСН и «вмененки» в отношении перевозки грузов автотранспортом. При этом в деятельности, в отношении которой применяется УСН, коммерсант использует труд наемных работников, а в деятельности на ЕНВД — нет. На основании законодательных норм специалисты Минфина России сделали вывод, что в этом случае ИП вправе уменьшить сумму ЕНВД на величину страховых взносов, уплаченных им «за себя» в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
И наоборот, при совмещении режимов, если ИП не использует труд наемных работников в деятельности на УСН, он может уменьшить налог на фиксированные взносы без ограничения (письмо Минфина России от 10 сентября 2013 г. № 03-11-11//37164). В письме рассматривалась ситуация, когда ИП не производит выплаты физлицам при осуществлении деятельности, облагаемой в рамках УСН, а по виду деятельности на ЕНВД у него есть работники.
За неуплату будут наказывать
По новым правилам налоговые органы обязаны направлять в ПФР сведения о доходах плательщиков страховых взносов за расчетный период не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После 15 июня до окончания текущего расчетного периода налоговая будет представлять сведения о доходах плательщиков страховых взносов в срок не позднее первого числа каждого следующего месяца. На основании этих сведений ПФР будет направлять самозанятому населению требования об уплате задолженности. Они же послужат основанием для принудительного взыскивания задолженности с расчетных счетов в банках или через службу судебных приставов за счет имущества должника.
Если ИП не представит отчетность о доходах в налоговые органы до того, как текущий расчетный период закончится, то ПФР будет взыскивать страховые взносы за истекший расчетный период по-максимуму. Размер страховых взносов, подлежащих взысканию, будет определяться как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз:
5554 руб. * 8 * 26% * 12 = 138 627,84 руб
Источник: lawedication.com
