УФНС России по Приморскому краю в связи с поступающими обращениями граждан по вопросу уменьшения суммы налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов, а также с учетом нового порядка уплаты налогов в качестве единого налогового платежа (ЕНП), информирует:
В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить сумму налога по УСНна сумму страховых взносов на:
· обязательное пенсионное страхование;
· обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
· обязательное медицинское страхование;
· обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Чтобы уменьшить сумму налога по УСН в 2023 году налогоплательщик может выбрать один из двух вариантов.Первый: уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК ЕНПи представить заявление о зачетев счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов (ст. 78 НК РФ).Либо второй: уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносовили на КБК ЕНП, но, при этом, у налогоплательщика на последнее число отчетного периода, в отношении которого производится уменьшение УСН, должно быть сформировано положительное сальдоЕдиного налогового счета(ЕНС). И размер сальдо должен быть не менее суммы уменьшения налога по УСН. Представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, в этом случае не требуется.
Например, налогоплательщик уплатил 27 марта 2023 фиксированные страховые взносы за 2023 год в размере 9 тыс. рублей платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. Указанный платеж сформировал положительное сальдо ЕНС в размере 9 тыс. рублей. Сумма авансового платежа по УСН за отчетный период 1 квартал 2023 года составила 20 тыс. рублей.
В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период 1 квартал 2023 года в размере 20 тыс. рублей на указанные страховые взносы в размере 9 тыс. рублей.
Источник: vestiprim.ru
УСН: как уменьшить налог на страховые взносы в 2023
Каждый работодатель обязан отчислять за сотрудников страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС. Стандартный размер отчислений составляет 30,2% от зарплаты. Работник получает 30 тысяч руб. — взнос за него 9 тысяч руб. в месяц. Итого 108 тысяч руб. в год платит работодатель из личного кармана только за одного сотрудника. Как же уменьшить налог на страховые взносы при УСН?
На основании положений НК РФ, предпринимателям предоставляется право на уменьшение обязательств по уплате налога за счет суммы страховых взносов, выплаченных за себя и за наемных работников. Порядок учета зависит от системы налогообложения, которую использует ИП.
Особенности УСН
В России предприниматели платят налог на доходы физических лиц, НДФЛ, и на добавленную стоимость — НДС. Это называется общей системой налогообложения — ОСН. Существуют спецрежимы, когда эти налоги заменяются другими.
Упрощенная система налогообложения, УСН, — один из таких спецрежимов. Предприниматель на УСН платит только один налог. Цифра, от которой его считают, называется налоговой базой, а процент, исходя из которого определяется налог, — налоговой ставкой. Существует два варианта налоговой базы и ставки:
- УСН «Доходы минус расходы». ИП платит 15% от доходов, уменьшенных на сумму расходов.
- УСН «Доходы». ИП платит 6%, но со всех доходов.
Региональные власти могут снижать ставки для всех или отдельных видов деятельности до 5% для УСН «Доходы минус расходы» и 1% для УСН «Доходы».
Также ИП платят обязательные страховые взносы. Когда сотрудников нет — только за себя. Минимум — это фиксированная сумма. В 2020 году она равна 40 874 Р. Эта сумма делится на две части: обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Взносы на ОПС — 32 448 Р, на ОМС — 8426 Р. Когда их платят, указывают разные коды бюджетной классификации — КБК.
Источник: moj-nalog.ru
УСН и ПСН: как уменьшить налог на уплаченные страховые взносы?
Если фиксированные страховые взносы уплачены в 2022 году, они уменьшают налог на УСН и ПСН в периодах 2022 года.
Если фиксированные страховые взносы уплачены в 2023 году, они учитываются на ЕНС и могут уменьшить налог на УСН и ПСН в двух случаях.
1. ЕНП учтен в счет исполнения обязанности по уплате взносов
Обязанность считается исполненной, если:
— наступил срок уплаты страховых взносов
— подана декларация или уведомление об исчисленных суммах налогов
— на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП
По фиксированным взносам уведомление подавать не нужно. Даже если его подать, установленные сроки уплаты не изменятся. Это 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года. Таким образом, платежи в счет фиксированных взносов автоматически засчитываются как уплаченные для уменьшения налога только 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года — в установленные сроки уплаты.
Фиксированные взносы за 2022 год уплачены в 2023 году:
— Они уменьшают налог на УСН и ПСН по соответствующим периодам 2023 года. Это касается и взносов за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 и 03.07.2023
Фиксированные взносы за 2023 год уплачены в 2024 году:
— Они уменьшают налог на УСН и ПСН по соответствующим периодам 2024 года. В том числе взносы за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024
2. Страховые взносы уплачены досрочно и нужно уменьшить налог в этом периоде
Уплаченную досрочно сумму можно зачесть в счет предстоящих начислений. Для этого нужно подать Заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. Из него должно быть понятно, что уплачены именно страховые взносы. Заявление обозначит, что конкретная сумма в составе ЕНП должна быть направлена на уплату страховых взносов, по которым пока не наступил срок уплаты.
Уплатили фиксированные страховые взносы досрочно в составе ЕНП. Подали Заявление о распоряжении этими деньгами на ЕНС. Налоговый орган засчитал эту сумму как оплату фиксированных взносов в соответствующем расчетном периоде по УСН. Страховые взносы уменьшают налог. Дополнительные документы по налогам на УСН и ПСН не нужны. Уменьшение сумм к уплате учитывается в декларации, уведомлении или платежном поручении
Источник: solreg.ru
