Инспектор приходит в компанию уже не проверять, а доначислять. К этому моменту ИФНС уже знает, за что нужно привлечь налогоплательщика и сколько получит бюджет.
Почему сегодня почти никто не приходит к финишу без астрономических нулей?
Почему уже на старте налоговой проверки инспектор практически всегда знает какие нарушения искать?
Материал подготовили
Ксения Щеглова
Старший юрист
Секрет налогового органа прост: до назначения ВНП всегда проводится предварительная проверка (предпроверочный анализ).
Как часто налогоплательщик получает требования от ИФНС о предоставлении документов/информации/вызове для пояснений и т.п.? Практически каждый день.
Причем требования касаются как деятельности вашей компании, так и ваших контрагентов. И обычно запрашиваются документы за период, составляющий от года до трех лет, а объем предоставления этих документов/информации является огромным.
Налоговая проверка / Способы проверки 2023
Аналогичная ситуация складывается и с вызовами руководителей, главных бухгалтеров компании по любым поводам в налоговый орган.
Это и есть предпроверочный анализ – тенденция последних лет, которая будет только усиливаться.
Назначение выездной проверки все налогоплательщики воспринимают очень настороженно: привлекают юристов, думают над стратегией, занимаются своей защитой.
Ничего подобного на этапе «предпроверки», к сожалению, обычно не происходит.
В результате налоговый орган абсолютно беспрепятственно собирает всю нужную информацию. Зачастую эту информацию инспекторы получают от самого налогоплательщика, от его сотрудников и контрагентов.
Как определить, что в отношении компании фактически ведется полноценная проверка?
Уже самое первое требование, направленное «вне рамок проверки» должно автоматически быть для налогоплательщика сигналом.
И на этом этапе очень важно действовать также активно и осознано, как и при полноценной выездной проверке.
Предоставляйте документы в ответ на требование только если оно законно, а запрашиваемые документы не навредят компании
- не каждое требование законно! Зачастую на требование можно ответить законным отказом. Перед тем как предоставлять документы, проверьте соответствует ли оно требованиям НК.
Например, если налоговый орган требует регистры бухгалтерского учета, не являющиеся первичными документами, в том числе карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости по счетам, иные расшифровки бухгалтерского учета, то вы имеете полное право не предоставлять данные документы и сослаться на ст. 30 НК РФ, письмо ФНС РФ от 13.09.2012 № АС-4-2/15309 «О налоговых проверках», Определение ВС РФ от 09.07.2014г. №46-АД14-15.
— штраф за отказ предоставить документы может быть менее «дорогим», чем полное раскрытие информации перед проверяющими.
Распространено мнение, что отказ предоставить документы повлечет штраф в размере 200 рублей за каждый документ (в итоге может получиться очень внушительная сумма). Но это заблуждение. Статьей 129.1 НК предусмотрена ответственность 5 000 рублей за такой отказ.
Как подготовиться к налоговой проверке?
Проведите инструктаж сотрудников в кратчайшие сроки
Никто лучше вашего кладовщика не расскажет о бизнес модели компании. Бывший работник склада может идеально описать все финансовые потоки. Если эти вопросы не входили в их круг обязанностей, это не значит, что налоговый инспектор не получит нужную ему информацию. Поэтому:
- предупредите всех действующих и бывших сотрудников о возможных повестках и звонках из налоговой инспекции;
- объясните и убедите, чтобы они не ходили самостоятельно ни на какие допросы;
- обеспечьте всем своим сотрудникам (в том числе и бывшим) юриста для сопровождения допроса.
Предупредите контрагентов
Параллельно с допросами ваших сотрудников предпроверочный анализ почти всегда сопровождается запросами к вашим контрагентам. С кем именно из ваших сотрудников шло взаимодействие? Кто нёс расходы за всю группу компаний? Кто оплачивал рекламу? Кто был заявлен в качестве «группы компаний» при получении кредита?
Это лишь часть вопросов, которые задает налоговый орган. Ответы на них могут дать исчерпывающую информацию о всей вашей бизнес модели.
Предупредите своих контрагентов, чтобы ответы на подобные запросы согласовывались с вами.
Проверьте свои компьютеры и сервер
90% налоговых проверок проходят с сопровождением правоохранительных органов. При этом уголовные претензии могут возникнуть на любом этапе, сотрудники следственного комитета не обязаны «ждать» итогов налоговой проверки.
Неожиданное изъятие всей техники может парализовать компанию и дать доступ к лишней информации (даже той, которая была недавно удалена).
Определите куда «смотрит» налоговый орган и разработайте стратегию защиты
Малый и средний бизнес в подавляющем большинстве случаев сталкивается с двумя группами претензий:
- сделки с фирмами-однодневкам (необоснованная налоговая выгода);
- дробление бизнеса.
Что именно интересует налоговиков можно понять уже по самым первым требованиям и допросам. Чем быстрее удастся понять логику будущей проверки, тем успешнее можно к ней подготовиться.
Каждый из этих двух случаев можно довольно легко и быстро определить. Если требование касается пояснений по конкретным контрагентам и сделкам, то речь, безусловно будет идти о «фирмах-однодневках».
Если же ваших контрагентов спрашивают об особенностях работы вашей группы компаний, то речь вероятнее всего будет идти о дроблении бизнеса.
Вообще, если ваш бизнес строится через несколько юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и применяет специальные налоговые режимы, то одного этого факта достаточно, чтобы более глубоко оценить риски обвинений в дроблении бизнеса.
Комментарий старшего юриста Ксении Щегловой:
«Выездная налоговая проверка всегда завершается начислениями.
Предпроверочный анализ – совершенно иное дело. Здесь у налогового органа еще нет плана, нет предварительных показателей.
Это значит, что активная и продуманная позиция на этом этапе может привести к тому, что выездной проверки не будет вообще.»
Источник: yurinvest.ru
Камеральная налоговая проверка индивидуальных предпринимателей
У налоговой службы есть специальные полномочия по контролю за оформлением отчетности и достоверностью информации, предоставляемой в ней, за сроками ее сдачи. Одним из мероприятий ФНС является камеральная проверка. Ее предметом являются сведения в декларации и расчетах, в иной документации от предпринимателя.
Режим УСН упрощает процесс учета доходов и расходов, предоставления отчетности. Но он не освобождает от камеральных и выездных проверок со стороны ИФНС. Эти мероприятия будут проводиться после сдачи каждой декларации. О том, как налоговая проверяет доходы ИП на УСН, и что грозит при выявлении нарушений, читайте в нашем материале.
Стоит ли бояться камеральной проверки небольшому
предприятию, которое использует услуги
бухгалтера на аутсорсе?
Что такое камеральная проверка
У предпринимателей, работающих на любых схемах налогообложения, есть ряд обязанностей перед подразделением ФНС. Помимо прочего, сюда входит:
- заполнение и подача в ИФНС отчетности по налогам, взносам и другим платежам в бюджет (состав отчетной документации зависит от режима налогообложения);
- ведение документов по учету доходов и/или расходов, по различным операциям и сделкам;
- расчет и уплата налогов и взносов, авансовых платежей по ним;
- предоставление дополнительных документов, сведений и пояснений по запросу налоговой инспекции (если это предусмотрено законодательством).
ИФНС ведет контроль за каждым налогоплательщиком, даже если он работает на упрощенке. Самым «масштабным» мероприятием является выездная проверка. Она назначается с определенной периодичностью по решению руководителя инспекции ФНС.
Камеральная проверка проводится в отношении отчетных документов, представленных ИП
ИФНС будет проверять соответствие по форме и содержанию документации, обоснованность расчета налоговой базы и платежей, соблюдение сроков сдачи отчетности. Итогом проверки может быть доначисление налогов и взносов, принятие решений о привлечении к ответственности в виде штрафов или предупреждений.
Текущий контроль за отчетностью ИП и обоснованностью расчета налогов (взносов) осуществляется в рамках камеральной проверки.
Она не предусматривает выездные мероприятия, так как все действия проводятся в подразделении ФНС. Предприниматель может вообще не узнать о результатах указанной проверки, если к его документам не возникло претензий.
Как часто могут проводить проверку
Нормативными актами утверждается определенная периодичность только для плановых выездных проверок. О ее проведении предпринимателя извещают заранее. Для камеральных проверок действуют иные правила. Вот что следует из ст. 88 НК РФ:
- ИФНС проводит проверки после получения каждой декларации, либо промежуточных расчетов (например, по авансовым платежам);
- специальное решение для начала мероприятия не требуется, а уведомление предпринимателю не направляется;
- проверка должна быть завершена не позже 3 месяцев после предоставления декларации (в отдельных случаях — до 6 месяцев).
Отдельно описан алгоритм действий, если ИП вообще не сдал декларацию или обязательные расчеты. В этом случае камеральная проверка проводится после истечения 3 месяцев с даты, когда предприниматель был обязан представить отчетность.
При работе на УСН ведется книга учета доходов и расходов. Ее не нужно представлять при декларировании. Но в ходе проверки ИФНС может запрашивать иную информацию, сведения и документы (если это допускается законодательством), в том числе и книгу учета. На период запроса срок проверочных мероприятий не продлевается.
- Банкротство ИП с долгами: как выйти из бизнеса с минимумом потерь
- Отвечает ли ИП по долгам физического лица
- Срок давности по налогам ИП после закрытия: сколько времени дается на взыскание и когда же спишут долги
Особенности проведения проверок
Камеральные проверки проводятся в отношении всех налогоплательщиков. Процедура предусматривает следующие действия:
- регистрация и обработка декларации, промежуточных расчетов или иных отчетных документов ИП;
- предварительный анализ по форме отчетности (шаблоны всех бланков утверждены нормативными актами);
- основная проверка по критериям, предусмотренным законодательством;
- направление запросов о предоставлении пояснений, дополнительной документации и информации (если требуется);
- вынесение процессуальных решений по итогам проверки (например, о взыскании штрафа, о доначислении платежей и т.д.).
Обычно ИФНС начинает проверять декларации и расчеты сразу после их получения от предпринимателя. Каких-либо уведомлений в адрес ИП направлять не будут. Но если выносится решение о продлении проверки (например, при выявлении признаков нарушения), то его направят в личный кабинет портала ФНС в течение 3 дней.
Что будет проверять налоговая инспекция
Камеральная налоговая проверка индивидуальных предпринимателей осуществляется по следующим направлениям:
- соответствие по форме представленной отчетной документации;
- правильность определения налоговой базы, расчета сумм платежей;
- обоснованность применения льготных и нулевых ставок, если об этом заявляет предприниматель;
- соблюдение сроков предоставления документов, перечисления авансовых платежей;
- соответствие информации, указанной при декларировании, первичной документации по операциям, сделкам.
Режим УСН можно применять только при соблюдении ряда условий (в частности, по максимальной численности персонала, по размеру годового дохода). Если при проверке будет выявлено, что предприниматель перестал соответствовать указанным критериям, его могут перевести с упрощенки на ОСНО.
Если ИП сдал корректирующую декларацию, ее также будут проверять. Например, ИФНС сверит новые данные с ранее полученными документами, уточнит причину корректировки. Также для проверки могут использовать декларации за предыдущие периоды.
Какому бизнесу в форме ИП
доступы налоговые каникулы?
Спросите юриста
Какие документы могут запросить у предпринимателя
Основными документами для проверки являются расчеты и декларации, которые сдает ИП. Также сотрудники ИФНС может работать:
- с первичной документацией предпринимателя (обычно запрашивается при выявлении признаков нарушения);
- с пояснениями, которые ИП представил по своей инициативе или по запросу ведомства;
- с документацией и сведениями, которые есть в распоряжении ИФНС (например, отчетность контрагентов предпринимателя).
Если в процессе проверки будут обнаружены ошибки или несоответствия, предпринимателю направляется требование о предоставлении пояснений. На это дается 5 дней.
Также ИФНС может предложить внести исправления в декларацию или расчет. Срок на предоставление корректирующих документов будет указан в требовании.
Необоснованный запрос дополнительной документации не допускается. Если ИФНС потребует представить какие-либо документы без соответствующих оснований, то предприниматель вправе подать жалобу. После ее рассмотрения незаконное требование будет отменено.
Методы проверки
В рамках камеральной проверки сотрудники ИФНС не проводят выездные мероприятия. Работа с отчетностью предпринимателя будет проводиться следующими методами:
- проверка с использованием систем электронного контроля (например, по форме документа, поданного через личный кабинет налогоплательщика);
- сверка данных с другой документацией, которую ИФНС получила от предпринимателя или иных лиц;
- запрос информации из других государственных учреждений (например, из Социального фонда РФ запрашиваются сведения о численности работников, так как взносы по ним можно учитывать в налоговой базе по УСН).
В исключительных ситуациях допускается одновременное проведение камеральной и выездной проверки. Решение об указанных мероприятиях направляется ИП через личный кабинет или по почте. До выезда сотрудники ИФНС проверят документацию, ранее поданную предпринимателем.
Ключевое значение для успешного прохождения проверки имеет правильность определения налоговой базы. Для этого ИП нужно постоянно вести учет своих доходов и расходов, хранить первичные документы по операциям и сделкам.
Если предприниматель на УСН имеет право на льготы или на использование нулевой ставки, он обязан обосновать это в декларации. Для этого проставляются соответствующие коды.
Как проще всего закрыть счет
ИП при ликвидации бизнеса?
Спросите юриста
Какие решения могут выноситься по итогам камеральных проверок
Если в ходе проверки не выявлены ошибки и нарушения, то предпринимателю не направляют никаких уведомлений. Если же у проверяющих возникли претензии к отчетности ИП, то может выноситься решение:
- о привлечении налогоплательщика к ответственности (например, в виде штрафа или предупреждения);
- о доначислении налогов и взносов (при неправильном расчете налоговой базы, при ее занижении);
- о возврате переплаты, если в результате завышения налоговой базы ИП заплатил больше, чем требуется;
- о необходимости сдачи корректирующих форм расчетов и деклараций;
- о прекращении проверки по основаниям, указанным в НК РФ.
Промежуточным решением может быть запрос пояснений и дополнительных документов.
Камеральная проверка может проводиться уже после закрытия ИП. Закон не требует досрочно подавать декларацию и расчеты вместе с заявлением о снятии с учета. Но это нужно будет сделать не после 25 числа следующего месяца.
Соответственно, проверка будет вестись по документам закрытого ИП. Если будут выявлены нарушения, к ответственности привлекут физическое лицо, которое ранее вело предпринимательскую деятельность.
На что обратить внимание, чтобы избежать проблем при камеральной проверке
Чтобы избежать штрафов и других негативных последствий по итогам камеральной проверки, необходимо:
- использовать для заполнения отчетности только актуальные формы документов;
- строго соблюдать сроки декларирования, предоставления расчетов;
- правильно рассчитать налоговую базу (на основе документов учета дохода и расходов);
- обосновать применение нулевой ставки или льгот, зачет страховых взносов в налоговую базу;
- вовремя направлять пояснения и корректирующие формы отчетности.
Все виды отчетных документов можно заполнить и подать через личный кабинет на портале ФНС. Если ИП фактически не ведет деятельность, он все равно обязан сдавать нулевую декларацию. По ней проводится камеральная проверка в обычном порядке.
Нулевую декларацию не приняла
ИФНС. Что делать?
Спросите юриста
Что делать, если по итогам проверки доначислили налоги и взыскали штрафы
Одним из последствий камеральной проверки может быть доначисление налогов и взносов, привлечение к ответственности в виде штрафов. Предприниматель узнает об этом из решений и постановлений ИФНС. Также на сумму недоимки будут начисляться пени.
Взыскание задолженности осуществляется следующим образом:
- предпринимателю направляется требование о необходимости погасить недоимку (по почте или через личный кабинет);
- если долг не закрыт, ИФНС вправе заблокировать банковский счет ИП;
- по начисленной задолженности и штрафам будет вестись взыскание через суды и приставов.
Наличие налоговой недоимки не является препятствием для закрытия ИП. Но взыскание продолжится даже после снятия с учета.
Предприниматель может пройти банкротство, чтобы списать просроченные долги. В состав обязательств должника может входить и недоимка по налогам, и штрафы.
При успешном прохождении процедуры банкрота человека освободят от выплаты задолженности. Исключением являются только текущие платежи, т.е. налоговые обязательства, возникшие после возбуждения банкротства.
Если вам нужна помощь в решении проблем с налоговыми долгами или в списании их через банкротство, обратитесь к нашим юристам!
Источник: fcbg.ru