В случае, если организация (индивидуальный предприниматель) подала заявление о переходе на УСН, но ошиблась при выборе объекта налогообложения, например: вместо «Доходы» указала «Доходы-минус», то до 31 декабря текущего года эту ошибку легко исправить.
Алгоритм действий в данной ситуации разъяснил Минфин в своем письме от 14 октября 2015 г. за № 03-11-11/38878:
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо
от 14.10.2015 г. № 03-11-11/38878
Об изменении объекта налогообложения при переходе на УСН.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам, связанным с порядком применения упрощенной системы налогообложения (далее — УСН), и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.
Пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что объектами налогообложения по УСН признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 Кодекса выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 данной статьи Кодекса, согласно которому налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Как выбрать объект налогообложения на УСН: Доходы или Доходы минус расходы? #БелыеНалоги2020
Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения.
При этом обращаем внимание, что пунктом 2 статьи 346.14 Кодекса установлено, что в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
В то же время следует отметить, что в соответствии со статьей 346.11 Кодекса переход на УСН осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.
Порядок и условия начала и прекращения применения УСН установлены положениями статьи 346.13 Кодекса.
Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.13 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.
При этом положениями главы 26.2 Кодекса не установлено ограничений в части возможности изменения объекта налогообложения по УСН, указанного в соответствующем уведомлении о переходе на данную систему налогообложения, направленном организацией или индивидуальным предпринимателем в налоговый орган в порядке, установленном статьей 346.13 Кодекса.
Учитывая изложенное, если уведомление о переходе на УСН подано в налоговый орган, но принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то допустимо уточнение такого уведомления, но не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Источник: slob-expert.ru
Когда можно изменить объект налогообложения при усн
Компании на УСН могут самостоятельно выбирать и менять объект налогообложения. Если хотите это сделать с начала 2019 года, торопитесь. Уведомите налоговый орган до конца декабря. В статье расскажем, по какой форме подать заявление, и покажем, как считать авансы по налогу при УСН за первый квартал 2019 года.
Ставки единого налога при УСН
От объекта зависят ставка и сумма налога, которую компания заплатит в бюджет. Власти субъектов вправе уменьшить величину ставки по своему усмотрению (ст. 346.20 НК РФ). См. табл. 1 ниже.
Таблица 1. Размер ставок по УСН
| по умолчанию установленная НК РФ | вправе ввести регионы | |
| Доходы | 6 | от 1 до 6 |
| Доходы минус расходы | 15 | от 5 до 15 |
Региональные ставки зависят от вида деятельности, размера или местонахождения организации. Например, в Оренбургской области платить единый налог по ставке 5% могут компании на доходах, которые занимаются производством одежды, пищевых продуктов или животноводством (закон Оренбургской области от 29.09.2009 № 3104/688-IV-ОЗ).
Обратите внимание: в независимости от объекта налогообложения местные власти могут установить для новых ИП налоговые каникулы с нулевой ставкой (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Для этого должны выполняться два условия:
- предприниматель работает в производственной, социально-научной сферах или оказывает бытовые услуги населению;
- доходы от деятельности — не менее 70% от всех доходов ИП.
Льгота действует не больше двух лет с начала работы ИП. Например, такие правила введены в Липецкой области (Закон Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ).
Прежде чем выбирать объект налогообложения, оцените плюсы и минусы каждого и посчитайте налоговую нагрузку.
- Меньшая ставка налога. Компании рассчитывают единый налог по ставке 6%.
- При убытках не нужно платить минимальный налог. Его платят только компании со ставкой 15% в двух случаях: за отчетный период расходы превысили доходы и сумма единого налога к уплате меньше суммы минимального налога.
- Налоговые вычеты. Организации могут уменьшать сумму единого налога на страховые взносы, взносы по договорам ДМС, больничные пособия за счет работодателя. Размер вычета не должен превышать 50% от суммы единого налога или авансового платежа (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
- Единый налог можно уменьшить на торговый сбор. Сумму налога по УСН рассчитайте отдельно по той деятельности, по которой компания платит торговый сбор. Если размер торгового сбора по торговой деятельности больше суммы единого налога, компания может уменьшить налог до нуля. Об этом написано в письме Минфина РФ от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373. В данной ситуации не действует ограничение 50%, как для вычетов по взносам и больничным.
- Единый налог можно уменьшить на убыток прошлых лет. Списать убыток можно в течение 10 лет. Например, если организация получила убыток в 2018 году, списывайте его не позднее 2028 года (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). У компаний на доходах такой возможности нет.
- Налоговую базу можно уменьшить на расходы. При расчете единого налога учитывайте расходы на оплату труда, на обязательное страхование работников, на покупку основных средств, нематериальных активов, товаров для перепродажи и др. Однако список признаваемых расходов строго регламентирован и приведен в п. 1 ст. 346.16 НК. Есть затраты, которые учесть не получится. Например, кофе-брейк для клиентов компании или расходы по договору аутстаффинга (письма Минфина России от 04.09.2013 № 03-11-06/2/36387 и от 26.04.2016 № 03-11-06/2/23984).
Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по единому налогу за I квартал 2019 года по каждому объекту налогообложения.
Условия: Доходы компании за I квартал 2019 года составили 900 000 руб. За этот период организация заплатила страховых взносов на сумму 20 500 руб. Расходы на оплату больничных листов составили 6 200 руб.
Шаг 1. Определим сумму авансового платежа по единому налогу
900 000 руб. х 6% = 54 000 руб.
Шаг 2. Рассчитаем налоговый вычет
20 500 руб. + 6 200 руб. = 26 700 руб.
Шаг 3. Вычислим итоговый размер авансового платежа
54 000 руб. – 26 700 руб. = 27 300 руб.
Размер вычета не превысил 50% от единого налога (54 000 руб. : 2 = 27 000 руб.), поэтому бухгалтер взял его в расчет в полном объеме.
Условия: Доходы компании за I квартал 2019 года составили 700 000 руб., расходы —
400 000 руб. Также у компании есть убыток с 2017 года в размере 50 000 руб.
Рассчитаем сумму единого налога
(700 000 руб. – 400 000 руб.) х 15% = 45 000 руб.
Списать убыток можно будет только по итогам 2019 года. Уменьшить авансовый платеж за квартал на сумму убытка нельзя (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Смена объекта налогообложения при УСН
Если вы хотите поменять объект налогообложения с 2019 года, сообщите об этом в свою налоговую инспекцию. Используйте либо рекомендованную, либо произвольную форму уведомления. Подайте уведомление не позднее 31 декабря 2018 года. Если пропустите эту дату, отказаться от применяемой ставки налога можно будет только через год.
Как известно, объектами налогообложения при упрощенной системе налогообложения являются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Организации и предприниматели вправе самостоятельно выбирать объект налогообложения и менять его. Правила изменения объекта налогообложения напомнил Минфин России в письме от 16.01.15 № 03-11-06/2/813.
Порядок изменения объекта налогообложения будет различаться для тех налогоплательщиков, которые уже применяют УСН, и для тех налогоплательщиков, которые ранее данный спецрежим не применяли.
В то же время в НК РФ не оговорен порядок смены объекта налогообложения теми налогоплательщиками, которые впервые подают уведомление о переходе на УСН (форма № 26.2-1), но после этого принимают решение об изменении объекта налогообложения. Но, по мнению Минфина, это не является неразрешимой проблемой. Налоговый кодекс не запрещает менять объект налогообложения в такой ситуации. Соответственно, если уведомление о переходе на УСН подано в налоговый орган, но затем принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то такое уведомление можно уточнить в срок не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление.
Уточнение производится следующим образом. Организация или предприниматель подают в налоговый орган новое уведомление о переходе на УСН и указывают в нем иной объект налогообложения. К этому уведомлению следует приложить разъяснительное письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется.
Выбор объекта налогообложения
Выбор объекта налогообложения на УСН
Величины, влияющие на выбор объекта налогообложения:
Меняем объект налогообложения
Объект налогообложения можно менять ежегодно. О данном факте следует уведомить налоговый орган в срок до 31 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается изменение (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Так что если вы решили с 2015 года изменить применяемый объект налогообложения, то уведомление следует подать не позднее 30 декабря 2014 года.
Обратите внимание: в течение года объект налогообложения не меняют.
Кстати, форма является рекомендованной для применения, так что уведомление может быть составлено произвольно (письмо ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261).
После своевременной подачи уведомления вы можете со следующего года применять новый объект налогообложения. Никаких ответов / разрешений от налоговой инспекции дожидаться не нужно.
Образец заполнения уведомления см. в Примере.
Переходные правила
Источник: nalog-plati.ru
Уточнение объекта налогообложения предпринимателями-новичками на УСН
Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель переходит на УСН с даты постановки на учет в налоговой инспекции. В уведомлении о переходе на УСН он ошибочно указал объект налогообложения «доходы» вместо предполагаемого объекта «доходы минус расходы».
Вправе ли предприниматель уточнить объект налогообложения с момента начала своей деятельности? В письме от 2 июня 2016 г. № СД-3-/2511специалисты ФНС пояснили, что не вправе.
Свою позицию налоговики обосновывают так.
По правилам Налогового кодекса вновь зарегистрированный предприниматель может уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). С этой даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет, предприниматель признается плательщиком «упрощенного» налога.
Далее в кодексе сказано, что «упрощенец» вправе менять объект налогообложения ежегодно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Это можно сделать с начала нового налогового периода (года), если успеть подать уведомление до 31 декабря года, предшествующего году, в котором «упрощенец» планирует изменить объект налогообложения. В течение года менять объект налогообложения нельзя.
Для вновь зарегистрированных предпринимателей, которые вправе применять УСН сразу, налоговым периодом считается период времени с момента постановки на учет в налоговой инспекции и до конца текущего календарного года. Поэтому объект налогообложения, первоначально указанный в уведомлении при постановке на учет в текущем году, нельзя менять до окончания этого календарного года.
В своих более ранних письмах от 14 октября 2015 г. № 03-11-11/58878 и от 16 января 2015 г. № 03-11-06/2/813 Минфин давал разъяснения налогоплательщикам, которые не меняют объект налогообложения, а переходят на УСН с других режимов налогообложения. Разумеется, с начала нового календарного года.
Такие организации и предприниматели должны уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего календарному году, с которого они переходят на УСН. Если впоследствии было принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то допустимо уточнить уведомление. Сделать это нужно не позднее 31 декабря года, в котором было подано первоначальное уведомление. То есть до начала применения УСН.
Вновь зарегистрированные предприниматели не могут применять эти разъяснения Минфина, поскольку уведомление о переходе на УСН они подают после того, как начинают применять УСН, делают вывод контролеры.
Источник: www.berator.ru