Как увеличить расходы по УСН 15 без реальных затрат

Год на год не приходится, так что вполне может случиться и так, что в течение года у предприятия вообще нет реальных доходов. При этом компания вела деятельность и, соответственно, оплачивала арендную плату за офис и производственные помещения, закупала материалы и несла прочие расходы, связанные с хозяйственной деятельностью. Так что же в такой ситуации писать в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР), нужно ли платить налоги и если нужно, то какие?

Налоговый кодекс даёт ответ на все эти вопросы. Так, в статьях 346.15-346.17 НК РФ перечислены виды доходов и расходов, которые должны отражаться в КУДиР предприятием, работающем на УСН 15%, а также сроки, в которые данные доходы и расходы должны быть учтены. В частности, в законе указано, что расходы заносятся в Книгу в момент списания денежных средств со счёта компании. Это значит, что независимо от того, были у компании доходы или нет, если средства со счёта списывались, то отображать их движение необходимо, причём в момент совершения операции.

Понятно, что в такой ситуации у компании получится отрицательный баланс, поэтому в налоговой декларации следует указать не доходы компании, а убытки. Действие это вовсе не такое бессмысленное, как может показаться на первый взгляд. Во-первых, фиксация убытков может стать законным основанием для уменьшения налогооблагаемой базы на будущий год. Во-вторых, — позволит правильно рассчитать эту базу, а значит и корректно вычислить сумму налога за следующий год.

Что касается выплаты налогов за убыточный период, то тут есть один нюанс. Так как при УСН 15% налог рассчитывается на основе показателя «доходы – расходы», то убытки могут наступить даже в том случае, если доходы в течение года имели место, но размер расходов оказался больше. В этом случае в дело вступает пункт 6 статьи 346.18, который предписывает предприятию, получившему хоть какой-то, пусть и мало отличимый от нуля доход (без учёта расходов), оплатить в ФНС так называемый минимальный налог.

Размер минимального налога – это 1% от суммы дохода (без учёта расходов компании). То есть, даже если предприятие осталось в минусе, но какой-никакой доход у неё был, один процент от него надо все-таки заплатить. Также, предприятия должны оплатить минимальный налог и в том случае, если расчёт налога по формуле «доходы – расходы» меньше, чем 1% от суммы чистых доходов компании. А вот не платить налоги вовсе можно только в том случае, если у предприятия за весь год действительно не было ни копейки дохода.

Право списать убыток за прошлый год в счёт расходов будущего периода записано в пункте 7 статьи 346.18. Причем, списывать убыток можно в течение последующих 10 лет до того момента, пока весь убыток не будет погашен. Кроме того, если компания работала в минус более одного года, то она также имеет право на списание убытков за весь неблагоприятный период. Единственное условие – списываться убытки должны в той последовательности, в которой они были получены.

Как увеличить прибыль без роста расходов — неочевидный метод

Как уже было сказано выше, размер убытков, подлежащих списанию, напрямую зависит от того, что было записано в КУДиР. Так, если у компании в убыточный год был отрицательный баланс, то списать можно весь минус в полном объеме. Если же доход был, но настолько незначительный, что предприятие вынуждено было перечислить ФНС минимальный налог, то списать можно разницу между суммой выплаченного налога (1% от дохода) и реально исчисленным налогом (15% от «доходы – расходы). Впрочем, и такая помощь от государства всегда кстати.

Если у Вас сложилась проблема с учетом доходов — расходов, обращайтесь за квалифицированной помощью в бухгалтерскую фирму «Омега».

Источник: www.bf-omega.ru

Расходы при налоге УСН

Какие расходы и в каком порядке принимаются к учету при УСН в виде доходы минус расходы. Определение расходов для целей налогового учета при применении УСН.

10 фев. 2023 1 27232
✅ Пишите нам , что вас интересует ? Мы быстро выложим актуальную и нужную вам информацию.

Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Ниже рассмотрены расходы при УСН доходы-расходы, которые можно принять к вычету. А именно: Основные средства и нематериальные активы, Лесное хозяйство, бой, порча, недосдача, уборка, вывоз мусора. Маркетинг, реклама, типография, Аренда помещения, Налоги. Штрафы за нарушение условий договора, Скидки потребителям, Выплаты сотрудникам.

Зарплата, Займы, кредиты, банковские комиссии, Управленческие расходы, аутсорсинг, подбор персонала. Услуги связи, программное обеспечение, Лицензии, СРО, экспертизы, долевое строительство. Обучение, повышение квалификации, Страхование, Приобретение ценных бумаг и имущественных прав. Посредники, благотворительность, Транспортные расходы.

Как «упрощенщику» заверять копии документов для подтверждения расходов

Налогоплательщики на УСН 15% могут использовать копии первичных документов для подтверждения произведенных расходов. Но такие копии должны быть заверены в соответствии с требованиями ГОСТов. Об этом сообщил Минфин в письме от 15.04.20 № 03-11-11/29958.

Какие расходы принимаются на УСН

• расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
• затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
• материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
• расходы на оплату труда;
• стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
• суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
• другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение составляет сам единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Не уменьшают налоговую базу по единому налогу и налоги, уплаченные за границей по законодательству иностранных государств (письмо Минфина России от 31 мая 2016 г. № 03-08-13/31219).

✅ с 2017 года в расходы можно включать не только те налоговые платежи, которые организация перечислила в бюджет самостоятельно, но и те, которые за нее заплатила другая организация или физлицо (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

Условия для признания расходов на упрощенке

• материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Они принимаются к учету по тем же правилам, что установлены для учета материальных расходов при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, ст. 254 НК РФ). Исключение составляет дата признания таких расходов: налоговую базу по единому налогу они уменьшают сразу после оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
• расходов на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти затраты принимаются к учету в порядке, установленном для признания расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ). О включении в состав расходов больничных пособий, выплаченных за счет страховых взносов в ФСС России, см. Как учесть при налогообложении выплату больничного пособия. Организация применяет специальный налоговый режим;
• расходов на обязательное страхование сотрудников , имущества и ответственности (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Они принимаются к учету по правилам, установленным в статье 263 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В частности, с 2012 года расходы на обязательное страхование гражданской ответственности могут учитывать организации – владельцы опасных объектов, перечень которых приведен в статье 5 Закона от 27 июля 2010 г. № 225-ФЗ (письмо Минфина России от 12 марта 2012 г. № 03-11-06/2/41);
• расходов, поименованных в подпунктах 10–21 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Они признаются в налоговой базе по правилам, установленным статьей 264 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
• процентов по предоставленным кредитам и займам , а также расходов, связанных с оплатой услуг банков (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие затраты включаются в расчет налоговой базы в порядке, предусмотренном статьями 264, 265 и 269 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Дата признания расходов

• по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
• по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
• по средней стоимости;
• по стоимости единицы товара.

• день погашения векселя (при расчетах собственными векселями);
• дата передачи векселя по индоссаменту (при расчетах векселями третьих лиц).

Особенности учета и отражения в КУДиР расходов

Расходы на канцтовары упрощенцы УСНО доходы — расходы — учитывают в периоде расчетов с подотчетным лицом Подотчетное лицо в декабре 2011 года приобрело канцтовары за свой счет , а задолженность перед ним была погашена в январе 2012 года.

⭐ Это обычная типовая ситуация.

Согласно п.17 ст. 346.16 НК РФ расходы на канцелярские товары уменьшают налогооблагаемую базу при применении УСН. При этом при покупке работником организации товарно-материальных ценностей за собственный счет, их стоимость может быть учтена в расходах в отчетном периоде погашения организацией задолженности перед работником. Т.е. после фактической оплаты. Поэтому в нашем примере расходы по приобретению канцелярских товаров должны быть отражены в Книге учета доходов и расходов только в январе 2012 года.

Расходы в Книге учета доходов и расходов отражаются вне зависимости от наличия доходов Налогоплательщик, применяющий УСН, не имеет доходов в 2023 году.

Вопрос : Можно ли не отражать в Книге учета доходов и расходов за 2023 год расходы на аренду и коммунальные платежи, а списать их в 2024 году, когда будут доходы? При определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщики учитывают арендные платежи за арендуемое имущество и материальные расходы. Данные расходы учитываются в момент их оплаты . Таким образом, расходы по оплате арендных и коммунальных платежей должны отражаться в графе 5 Книги учета доходов и расходов за 2023 год.

Учитывая, что в 2023 году доходов не было, то в декларации по УСН отражаются убытки, которые могут уменьшить налогооблагаемую базу следующих налоговых периодов.

Расходы, которые МОЖНО и НЕЛЬЗЯ учесть на УСН. Объект «доходы минус расходы»

На УСНО расходы на приобретение ОС учитывают с момента ввода в эксплуатацию

⭐ Письмо Минфина РФ № 03-11-11/103 от 27.03.2012 .

В нем говорится, что расходы на приобретение основного средства в период применения УСН признаются с момента ввода в эксплуатацию этого основного средства ОС и учитываются в течение налогового периода равными долями.

Расходы на ремонт для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, признаются расходами в общем порядке, то есть, после их фактической оплаты .

Поэтому, уменьшить налоговую базу на сумму таких расходов можно в том периоде, в котором налогоплательщик полностью рассчитался с поставщиком материалов, подрядчиком ремонтных работ, исполнителем определенной услуги, связанной с ремонтом.

При этом обязательным условием для включения расходов на ремонт основных средств в налоговую базу при применении УСН является наличие 1) документов об оплате ремонтных работ и 2) акта сдачи-приемки выполненных работ.

Как подтвердить расходы на приобретение программ для ЭВМ

⭐ Письмо Минфина России от 05.03.2011 № 03-03-06/1/127

• документами на перечисление вознаграждения, предусмотренного лицензионным соглашением;
• распечаткой электронного письма, в котором упомянута поставка программы налогоплательщику.

Учет расходов на получение выписки из ЕГРЮЛ при применении УСН

⭐ Письмо Минфина России от 16.04.2012 № 03-11-06/2/57

Организации, применяющей УСН с объектом «доходы минус расходы» , инспекция отказала в признании расходов на оплату предоставления выписки из ЕГРЮЛ. Налогоплательщик обратился в Минфин России с вопросом: правомерно ли при применении указанного спецрежима учитывать такие затраты?

Ведомство ответило следующим образом.

В силу подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с российским налоговым законодательством, учитываются в составе расходов применяющей УСН организации. Государственная пошлина является федеральным сбором (п. 10 ст.

13 НК РФ), поэтому ее можно включать в расходы.

Однако согласно п. 23 Правил ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений (утв. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 438) плата за предоставление выписки из ЕГРЮЛ не признается госпошлиной . Таким образом, налогоплательщик, применяющий УСН, не вправе учесть ее в расходах .

Тем не менее в некоторых ситуациях включить плату за предоставление данной выписки в расходы можно . Например, в силу п. 9 ч. 1 ст. 126 АПК РФ к исковому заявлению необходимо приложить выписку из ЕГРЮЛ с указанием мест нахождения истца и ответчика.

В этом случае расходы на получение данного документа будут относиться к судебным издержкам, что подтверждается Постановлением Пленума ВАС РФ от 17.02.2011 № 12. В соответствии с подп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ такие затраты уменьшают базу по налогу, уплачиваемому при применении УСН с объектом «доходы минус расходы».

Виды затрат запрещенные учитывать при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Почитайте ст. 346.16 НК РФ. Если там есть в списке Ваши затраты, значит их можно учесть в расходах. Если нет, значит нельзя.

1. Когда расходы на УСН признаются во времени ?
   Определение расходов для целей налогового учета при применении УСН

Источник: www.assessor.ru

Правила расчета налога на УСН, объект доходы минус расходы

В общем случае ставка, установленная Налоговым Кодексом — 15%, но региональными властями могут быть установлены сниженные ставки по определенным видам деятельности.

Формула расчета налога.
Доходы минус расходы, умножить на ставку 15%.

Минимальный налог по итогам года.
При расчете налога по итогам года нужно сравнить сумму исчисленного налога с суммой минимального налога, который рассчитывается как доходы (без учета расходов), умноженные на 1%. Если сумма налога, рассчитанного в общем порядке, меньше минимального, то нужно начислить минимальный налог.

При расчете авансового платежа по итогам 1 квартала (1 полугодия, 9 месяцев) такая проверка не производится: если авансовый платеж, рассчитанный в обычном порядке, меньше минимального налога, то платится авансовый платеж, рассчитанный в обычном порядке, а если налоговая база меньше или равна нулю, то авансовый платеж не платится вообще.

Уплата налога.
Авансы по налогу нужно платить ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Налог по итогам года: юрлица — до 31 марта, ИП — до 30 апреля, следующего за отчетным годом.

Декларация.
Декларацию нужно сдавать 1 раз в год, по итогам года: юрлица — до 31 марта, ИП — до 30 апреля, следующего за отчетным годом.

Как рассчитать доходы.

Доходы рассчитываются кассовым методом: по оплате.

Оплата покупателей за реализованные товары (работы, услуги) признается доходом.

Авансы от покупателей также признаются доходом.

Взаимозачет (и оплата имуществом) тоже признаются доходом.

Отгрузка без оплаты НЕ признается доходом.

Как рассчитать расходы.

Принимаемые и не принимаемые расходы.

Перечень расходов, которые можно учитывать в расходах для расчета налога приведен в статье 346.16 Налогового Кодекса. Перечень закрытый и если какой-то расход там не поименован, то его нельзя принимать в расчет налога.

• представительские расходы;
• затраты на проведение специальной оценки условий труда;
• подписка на бухгалтерские и иные печатные издания;
• расходы на оплату услуг по управлению финансово-хозяйственной деятельность(управляющий-ИП);
• расходы на оплату услуг, по ведению кадрового учета (при отсутствии отдела кадров)
• расходы в виде платы за получение выписки из ЕГРЮЛ;
• расходы ИП на оплату своего обучения;
• расходы на оплату услуг по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также другие расходы, связанные с благоустройством;
• расходы на доведение товаров до состояния, в котором они пригодны для реализации; по достройке, переоборудованию (например, ремонт офисного помещения, приобретенного для перепродажи);
• бонусы покупателям за объем покупок.

Общий порядок учета расходов

Расходы рассчитываются кассовым методом.
В общем случае должны выполняться следующие условия:

• расходы оплачены;
• расходы направлены на получение дохода и подтверждены документами;
• расходы фактически понесены (учтены в бухгалтерском учете, не являются авансами);
• расходы поименованы в статье 346.16 НК РФ

Особый порядок учета себестоимости товаров для перепродажи.

Оплаченные товары для перепродажи можно учесть в расходах только после отгрузки покупателю.

Особый порядок учета основных средств в расходах.
Порядок учета расходов по ОС (приобретенных в период применения УСН) зависит от квартала, в котором выполнены два условия: ОС оплачено и введено в эксплуатацию.

Если ОС оплачено и введено в эксплуатацию в 1 квартале, то его стоимость принимается в расходы равномерно: в 1 квартале — ¼, во 2 квартале — ¼, в 3 квартале — ¼, в 4 квартале ¼.

Если ОС оплачено и введено в эксплуатацию во 2 квартале, то его стоимость принимается в расходы равномерно: во 2 квартале — ⅓, в 3 квартале — ⅓, в 4 квартале ⅓.

Если ОС оплачено и введено в эксплуатацию в 3 квартале, то его стоимость принимается в расходы равномерно: в 3 квартале — ½, в 4 квартале ½.

Если ОС оплачено и введено в эксплуатацию в 4 квартале, то его стоимость принимается в расходы сразу.

Порядок учета материалов в расходах.
Материалы для нужд офиса учитываются в расходах при соблюдении условий: оплачены, приняты к учету. Факт списания на расходы (использования для нужд офиса) роли не играет.

Порядок учета заработной платы и НДФЛ в расходах.

Расходы на оплату труда (за вычетом НДФЛ) нужно включать в расходы на дату выплаты работникам, НДФЛ раз в месяц на дату перечисления в бюджет.

Порядок учета авансов в расходах.
Выданные авансы в расходах не учитываются

Порядок учета убытков прошлых лет.
Убытки, полученные в прошлых периодах, можно переносить на будущее в течение 10 лет. Это убытки можно учесть в расходах только по итогам года: при расчете авансовых платежей убытки не учитываются.

Порядок учета разницы между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке.
Разницу можно учесть в расходах при расчете налога за следующие года, но только по итогам года: при расчете авансовых платежей данная разница не учитывается.

Источник: finver.ru