В соответствии со ст. 1261 ГК РФ сайт признается компьютерной программой. Изменение такой программы называется модернизацией. Модернизация может быть:
— адаптивная. При этом на сайте производятся небольшие изменения для поддержания его функционирования;
— полная. В этом случае согласно пп. 4.1, 4.5, 4.10 ГОСТ Р ИСО/МЭК 14764-2002, утвержденного постановлением Госстандарта №248-ст от 25.06.2002, возникает новый нематериальный актив.
Согласно пп. 9 п. 2 ст. 1270 ГК, если в результате обновления сайта изменяется его программный код, то у компании возникает новый объект авторских прав. Таким образом, в результате полной модернизации сайта образуется новая компьютерная программа (сайт).
Модернизация нематериального актива не приводит к изменению его первоначальной стоимости. Об это напомнил Минфин в письме №03-03-06/1/819 от 13.12.2011.
УСН доходы минус расходы Как списать расходы?
Если обновленный сайт соответствует критериям отнесения к НМА, то его следует отразить как отдельный объект стоимостью равной затратам на модернизацию (п. 3 ст. 257 НК).
В налоговом учете стоимость обновленного сайта (т.е. расходов на модернизацию старого) включается в состав расходов по единому налогу при УСН равными долями в течение года, если услуги по обновлению сайта были оплачены (пп. 2 п. 1, абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК).
Пример
ООО «Ромашка» обновило свой сайт. Из-за осуществленной модернизации поменялся программный код, т.е. в результате обновления у ООО «Ромашка» появился новый объект авторских прав. Работы по обновлению сайта осуществил подрядчик. Стоимость работ составила 80 000 руб. без НДС.
В бухгалтерском учете ООО «Ромашка» должна сделать следующие проводки:
Д08.05 К60 – 80 000 – учтены затраты на обновление сайта,
Д04 К08.05 – 80 000 – затраты на обновление сайта отнесены на стоимость нового нематериального актива,
Д60 К50(51) — 80 000 – отражена оплата работ подрядчика.
При осуществлении адаптивной модернизации, т.е. когда обновление сайта производится для улучшения его работоспособности (исправляются ошибки, обновляется контент, меняется структура без изменения программного кода и т.д.), расходы при УСН учитываются единовременно (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК).
Также Минфин выпустил несколько писем об учете расходов по обновлению сайта по налогу на прибыль (№03-03-06/1/704 от 31.10.2011 и №03-03-06/1/601 от 29.09.2011). Согласно п. 2 ст. 346.16 НК разъяснения, данные в этих письмах, касаются и плательщиков УСН.
Пример
ООО «Плюшка» заключило договор со сторонней организацией на обновление сайта. При обновлении программный код сайта не затрагивался. Стоимость работ составляет 20 000 руб. без НДС. Данная операция отражается в учете ООО «Плюшка» следующими проводками:
Д26 (44) К60 – 20 000 – расходы на обновление сайта включены в состав расходов,
Д60 К50(51) – 20 000 – ООО «Плюшка» расплатилось с подрядчиком.
Источник: buh-v-seti.ru
Не попадают расходы в КУДиР: причины и способы решения
Где в 1С найти КУДиР и по какому принципу она формируется
Организации, которые применяют УСН «Доходы минус расходы», часто сталкиваются с проблемой, что в 1С не попадают в расходы определенные суммы. Чтобы сформировать книгу учета доходов и расходов, перейдите в раздел «Отчеты», выберите пункт «Книга доходов и расходов УСН». Нажмите на кнопку «Сформировать». Отчетность формируется либо отдельно по кварталам, либо нарастающим итогом.
Чтобы увидеть суммы принятых расходов, используйте специальные отчеты. Первый вариант. Перейдите в раздел «Отчеты», выберите пункт «Отчетность по УСН». В этом отчете вы увидите отдельно доходы и расходы, ставку налога и авансовые платежи, сумму налога к уплате.
Второй вариант. Перейдите в раздел «Отчеты» и выберите пункт «Анализ учета по УСН». Укажите период и нажмите на кнопку «Сформировать», чтобы создать отчет.
Вы также можете посмотреть расходы по отдельным документам в проводках на вкладке «Книга доходов и расходов». Например, перейдите в раздел «Покупки», выберите пункт «Поступления» откройте проводки по нужному документу, перейдите на вкладку «Книга учета доходов и расходов» и посмотрите графу «Расходы».
- поступление товаров от поставщика;
- оплата поставщику (в банковской выписке);
- реализация товаров покупателю.
Это обязательные условия программы. Если какого-то документа в базе нет, то в расходы эти суммы не попадут.
Эту информацию вы в любой момент можете увидеть в настройках налогов и отчетов на вкладке «УСН».
При учете материальных расходов, убедитесь, что проведены два документа: поступление и оплата.
Подробнее о том, как передать материалы в эксплуатацию в программе 1С: Бухгалтерия, вы можете прочитать в инструкции «Передача материалов в эксплуатацию в 1С: БП»
1С не принимает в расходы те или иные суммы: основные причины
Как мы уже сказали выше, одна из причин того, что сумма не попала в расходы, является неполный пакет документов в 1С. Если не проведена оплата поставщику или реализация товаров покупателю, то программа эту сумму в расходы не примет. Например, проведены два документа: поступление товара и реализация покупателю, но не проведена оплата.
Если вы зайдете в проводки, то увидите, что отсутствует вкладка «Книга учета доходов и расходов». Это говорит о том, что в расходы программа данную сумму не примет, так как не выполнены все условия для принятия расходов.
Обратите внимание на четвертый флажок в настройках налогов и отчетов. Если установлен флажок «Получение дохода (оплаты от покупателя)», то в этом случае должен быть проведен четвертый документ – оплата от покупателя в банковской выписке. Этот флажок необязательно устанавливать, поэтому вы можете его снять.
Если вы заметили, что не все расходы попали в книгу учета доходов и расходов, то проверьте данные настройки.
Другой часто встречающейся ошибкой при признании расходов на приобретение товаров являются разные счета учета в документах поступления и в банковской выписке. То есть если в поступлении установлены 60-е счета, а в банковской выписке при оплате поставщику будет указан, например, 76-й счет, то в расходы данные суммы не попадут.
Следующая причина, почему расходы не попадают в КУДиР, – списание старых остатков.
Программа 1С: Бухгалтерия первыми списывает товары, которые давно числятся на складе. Поэтому если оприходованный товар уже был на складе, например, остался от какой-то старой поставки, то при последующей реализации спишется именно он, а не тот, который вы оприходовали только что. Поскольку расходы по товарам, приобретенные в текущем периоде, вы не подтвердили, так как этот товар не списан, сумма не отражается в расходах.
Последняя причина – отрицательный остаток по 57 счету. Такая ситуация возникает обычно при розничной торговле, когда банковская выписка проведена и там указан счет 57.03, а закрывающие документы – не проведены. По оборотно-сальдовой ведомости вы увидите минус, поскольку документов в программе недостаточно, соответственно, расходы не были учтены.
Как проверить все расходы и устранить ошибки
Это можно сделать либо с помощью стандартных отчетов, о которых мы рассказали выше, либо создать универсальный отчет. Для этого перейдите в раздел «Отчеты» и выберите пункт «Универсальный отчет».
Укажите необходимый период. В поле «Тип объекта» выберите регистр накопления, в поле «Имя объекта» – «Расходы при УСН», в поле «Имя таблицы» – «Остатки и обороты».
Нажмите на кнопку «Настройки» и укажите параметры, в соответствии со скриншотами ниже.
Вкладка «Поля и сортировки».
Вы можете сохранить данный вариант отчета, чтобы впоследствии не настраивать его заново.
При формировании отчета по каждой партии вы увидите статусы оплаты расходов УСН.
С помощью данного отчета вы поймете, каких документов не хватает в базе для принятия расходов. Как только вы найдете ошибки и исправите их, не забудьте перепровести документы.
Видеоинструкция
Посмотреть видеоинструкцию «Почему в 1С не попадают расходы на товары в КУДиР?» вы можете на нашем канале 42Clouds — 1С Онлайн
Источник: 42clouds.com
Как учитывать расходы при УСН
Учесть расходы для расчета УСН-налога возможно, только если используется объект налогообложения «доходы минус расходы». Для начисления налога по объекту «доходы» данный вопрос значения не имеет. О том, как правильно учитывать расходы при УСН, и пойдет речь в нашей статье.
Перечень расходов для уменьшения налоговой базы является закрытым. Он приведен в пункте 1 ст. 346.16 НК РФ.
Это затраты:
- на закупку, ремонт и модернизацию основных средств (пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- на закупку сырья и материалов (пп. 1 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
- на приобретение товаров для перепродажи (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- на оплату командировочных расходов (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- на оплату налогов (кроме налога при УСН и НДС, если он выделен в выставленном вами счете-фактуре) (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- на оплату страховых взносов (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Предприниматели на УСН также могут учесть в расходах страховые взносы, которые они уплатили за себя (п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 № 123);
- на выплату больничных (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- на проведение независимой оценки квалификации, подготовку и переподготовку кадров (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- с 01.01.2020 – расходы, связанные с пандемией коронавируса. К таким расходам можно отнести затраты на дезинфекцию помещений, покупку спецодежды и СИЗ, приборов и лабораторного оборудования (пп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
В расходы также можно включить разницу между минимальным налогом и налогом, который начислен в общем порядке, за предыдущие периоды (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Кроме расходов, базу УСН-налога можно уменьшить и на сумму убытка, полученного в предыдущих годах на УСН (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Для уменьшения базы по налогу необходимо соблюсти ряд условий (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Расходы должны быть:
- подтверждены документально;
- экономически обоснованны;
- осуществлены для получения дохода.
Несоответствие расходов указанным условиям налоговики могут расценить как получение необоснованной налоговой выгоды и привести к неблагоприятным последствиям в виде:
Порядок документального подтверждения расходов при УСН изложен в п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Конкретного перечня документов НК РФ не содержит. На практике используются первичные учетные документы (ст. 313 НК РФ).
Их формы определяет руководитель организации по представлению должностного лица, отвечающего за ведение бухучета в организации (письмо Минфина РФ от 01.11.2019 № 03-03-06/1/84378).
Практически по одной расходной операции оформляются два вида документов:
- документ, являющийся основанием для расхода (товарная или транспортная накладная, акт выполненных работ (оказанных услуг), акт приема-передачи);
- платежный документ на оплату расхода (платежное поручение или расходный кассовый ордер).
Расходы можно подтвердить и копией документа, если она правильно заверена. Для этого в ней должно быть указано слово «верно», должность лица, заверившего копию, его личная подпись и ее расшифровка (Ф.И.О) и дата заверения копии (письма Минфина РФ от 15.04.2020 № 03-11-11/29958, от 22.04.2019 № 03-11-11/28986).
Момент признания расходов для целей исчисления УСН-налога зависит от вида затрат.
1. По общему правилу после оплаты расходов в размере оплаченных сумм (пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) учитываются:
- материальные расходы (сырье и материалы (пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ), затраты на упаковку (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ), затраты на закупку инструментов, приборов и спецодежды (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ), на ГСМ, воду, электроэнергию (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ), производственные работы и услуги (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ);
- расходы на оплату труда;
- суммы оплаченных налогов (кроме УСН и НДС, если он выделен в счете-фактуре) и страховых взносов. НДФЛ и страховые взносы учитываются в расходах раз в месяц на дату перечисления в бюджет. Земельный, транспортный налоги, налог на имущество, госпошлина, торговый сбор, а также другие налоги учитываются в расходах на дату их оплаты. Входной и импортный НДС учитывается одновременно с расходами, к которым он относится (письмо Минфина РФ от 23.09.2019 № 03-11-11/73036). Так, НДС по работам включается в расходы после оплаты работ и подписания акта с подрядчиком. В книге учета НДС нужно будет показать отдельно. Если расход учесть нельзя, значит, нельзя учесть и НДС по нему. Момент признания уплаченных налогов и взносов в расходах будет зависеть и от того, кто его уплатил (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если оплатила компания, то расходы признаются на дату их перечисления в бюджет. Если по поручению организации налоги оплатило третье лицо, расход признается после погашения всей задолженности перед этим лицом;
- расходы на арендную плату (пп. 4 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- расходы на оплату разных услуг (банковских, коммунальных, услуг связи, юридических услуг и иные).
2. По особым правилам признаются в расходах следующие виды затрат:
- затраты на закупку (создание) ОС, а также на их достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение. Признание расходов производится после ввода ОС в эксплуатацию в течение года равными долями — на последнее число каждого отчетного периода и на 31 декабря (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- затраты на закупку (создание) НМА. Признание расходов осуществляется после принятия к бухгалтерскому учету (пп. 2 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- на закупку ОС и НМА, приобретенных (созданных) до перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы» с других режимов. Признаются только в части остаточной стоимости. В зависимости от срока их полезного использования расходы можно признавать в течение 1, 3 или 10 лет после перехода (пп. 3 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. п. 2.1, 4 ст. 346.25 НК РФ);
- затраты на закупку товаров для последующей перепродажи. Признаются в учете только после реализации этих товаров покупателям (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- нормируемые расходы. Эти средства можно учесть только в пределах установленных лимитов. Указанные ограничения установлены п. 16 ч. 2 ст. 255, п. 4 ст. 264, ст. 269, пп. 6, 9, 12, 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. К таким расходам относятся средства, потраченные на добровольное страхование работников (в том числе ДМС), на рекламу, на проценты по займам и кредитам, признаваемым контролируемыми сделками, или по контролируемой задолженности;
- средства, оплаченные векселем. Такие затраты признаются по правилам пп. 5 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. После оплаты векселя — если к оплате предоставлен собственный вексель, на дату передачи векселя — если к оплате передан вексель третьего лица. Учет производится по договорной цене, но не больше суммы долгового обязательства, указанной в векселе.
Если расходы произведены в валюте, их необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, когда они осуществлены (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).
Нельзя учесть при УСН «доходы минус расходы»:
- авансы (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- УСН-налог (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- затраты, не указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
- затраты, не отвечающие хотя бы одному условию признания в учете. То есть те расходы, которые (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ):
— не направлены на получение дохода;
— не подтверждены документами;
— необоснованны экономически; - затраты, указанные в ст. 270 НК РФ;
- расходы по видам деятельности, к которым применяется ЕНВД или ПСН (п. 8 ст. 346.18 НК РФ);
- отрицательные курсовые разницы от переоценки ценностей и требований (обязательств) в валюте при изменении курса. Такую переоценку при УСН проводить нельзя (п. 5 ст. 346.17 НК РФ).
Если расходы за год превысили сумму дохода, образуется убыток. Убытки можно учесть при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Если в текущем году получен убыток, то в течение следующих 10 лет на сумму этого убытка можно уменьшать налоговую базу (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Убытки, полученные в течение нескольких лет, учитываются в очередности их возникновения. К примеру, если убыток получен в 2018, 2019 и в 2020 годах, очередность списания будет следующая: сначала полностью списывается убыток 2018 года, затем убыток 2019-го, и только потом — убыток 2020 года.
Убыток можно списать либо частями, либо полностью. Для этого налоговую базу нужно уменьшить на сумму убытка. При расчете авансовых платежей убыток не учитывается (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Если по окончании года образовался убыток, но доходы в течение года все же были, п. 6 ст. 346.18 НК РФ обязывает оплатить минимальный налог. Он равен одному проценту облагаемых доходов без учета расходов. Его надо платить только по итогам года и только если он больше налога, исчисленного в общем порядке (п. 6 ст.
346.18 НК РФ).
Сумму минимального налога можно полностью включить в расходы в следующих налоговых периодах (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Если доходов не было, минимальный налог платить не придется.
Источник: www.v2b.ru
