Как уйти от УСН на ЕНВД

Переход на ЕНВД с УСНпроисходит в заявительном порядке, однако для его осуществления компания должна соответствовать ряду установленных требований. Для понимания того, когда и как лучше осуществить переход с УСН на ЕНВД,необходимо проанализировать существующую законодательную базу.

Условия применения УСН

Действие УСН может распространяться только на плательщиков, соответствующих ряду критериев, закрепленных в ст. 346.12 НК РФ:

• Объем торгового оборота в течение 9 месяцев не превысил 45 млн руб. с учетом уровня инфляции. При планировании перехода на УСН, предположим, в 2017 году, объем выручки по всем видам деятельности с 01.01.2016 по 30.09.2016 не должен быть больше 45 млн руб.
• Средняя списочная численность находится в пределах 100 сотрудников.
• Стоимость внеоборотных активов за вычетом амортизации не должна превышать 100 млн руб.
• В уставном капитале организаций – будущих упрощенцев доля прочих юридических лиц должна быть меньше 25%.
• Компания не входит в категории юридических лиц, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Для начала применения УСН достаточно подать заявление в инспекцию. Для этого установлены следующие максимальные сроки:

Как уйти с ЕНВД и не остаться с большими налогами

• до 31 декабря перед годом перехода – для компаний, уже ведущих хозяйственную деятельность;
• в срок до 30 суток с момента постановки на учет – для вновь созданных фирм.

Требования к компании для использования ЕНВД

Вмененщиками не могут быть организации и ИП, в которых среднесписочная численность сотрудников за год превышает 100 человек и доля участия юридических лиц в уставном капитале превышает 25%. Прочие ограничения, не позволяющие перейти на режим ЕНВД, прописаны в п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

Перечень видов хозяйственной деятельности, при осуществлении которых допускается использование ЕНВД:

• бытовое обслуживание населения;
• услуги по диагностике заболеваний и последующему лечению домашних животных;
• услуги мастерских для обслуживания автомобильного транспорта;
• создание платных парковок;
• точки общественного питания с площадью не более 150 кв. м;
• реализация товаров в розницу в помещениях размером не более 150 кв. м;
• грузопассажирские перевозки;
• установка стационарной и передвижной наружной рекламы;
• передача в аренду торговых площадей и участков земли;
• организация гостиничных хозяйств с общей площадью не более 500 кв. м.

Согласно положениям ст. 346.28 НК РФ внедрение ЕНВД проходит в 2 стадии:

1. Получение свидетельства о регистрации по месту осуществления хозяйственных операций.
2. Направление уведомления о начале применения ЕНВД не позже чем через 5 суток после дня фактического перехода.

Что нужно сделать, чтобы перейти с УСН на ЕНВД?

Смена режима с УСН на ЕНВД происходит по одному из двух приведенных ниже сценариев:

1. Если принято решение изменить порядок исполнения обязанностей перед бюджетом по окончании года, нужно будет подать два заявления. При этом крайне важно не пропустить сроки их передачи в инспекцию. Так, до 15 января следующего года необходимо письменно уведомить отделение ФНС об отказе от упрощенки, а в течение 5 дней с начала применения ЕНВД также при помощи заявления подтвердить факт смены режима. В итоге компанией до окончания обоих ограничивающих периодов должны быть поданы 2 документа. До завершения налогового периода по УСН (1 год), изменить режим нельзя, за исключением ситуаций, связанных с изменением параметров деятельности, не позволяющих продолжать применять упрощенку.
2. При невозможности применения УСН до истечения отчетного периода ввиду несоответствия какому-либо условию его использования необходимо прекратить начисление платежей по данной схеме с того квартала, в котором возникло превышение заданных параметров. Затем в срок до 15 числа месяца, следующего за указанным кварталом, необходимо уведомить об этом инспекцию. Далее следует автоматический переход на общий режим уплаты налогов, который должен действовать до конца года. Связано это с запретом на смену спецрежима при потере права на его применение в текущем отчетном периоде. Далее в течение 5 рабочих дней после начала нового года нужно уведомить налоговую инспекцию о применении ЕНВД.

В соответствии с положениями п. 7 ст. 346.13 НК РФ возникшее впоследствии желание снова вернуться на упрощенку хозяйствующий субъект сможет реализовать только по истечении 12 месяцев.

Как правильно уйти с ЕНВД. Отмена ЕНВД в 2021 году | Контур.Эльба

Возможно ли одновременное нахождение на двух спецрежимах: УСН и ЕНВД?

Использование обоих режимов уплаты налогов не запрещено законодательством. В то же время применение ЕНВД по каким-либо направлениям деятельности не предполагает одновременное использование по ним же УСН. Предполагается разграничение в применении спецрежимов, при котором на одну деятельность распространяется первый режим, а на другую – второй. Обязательным условием реализации своего права на комбинирование способов уплаты налогов служит ведение раздельного учета всех хозяйственных операций.

Сложные моменты при смене УСН на ЕНВД

При переходе наЕНВД с УСНследует обратить внимание на некоторые сложности, которые могут возникнуть в области расчета поступлений и затрат на упрощенке. В качестве иллюстрации можно привести следующие вероятные трудные ситуации:

1. Денежные средства по реализации, проведенной еще на УСН, пришли после введения ЕНВД, какой налог при этом нужно перечислить в бюджет? В этой ситуации необходимо исчислить и перевести в казну налог по режиму ЕНВД.
2. Аванс под предстоящую отгрузку был получен в период применения упрощенного режима, а отпуск со склада был произведен уже в момент применения ЕНВД. Встает тот же вопрос: какой вид платежа в бюджет оформлять? В этом случае необходимо уплатить налог согласно режиму УСН, действовавшему в момент получения предварительной оплаты. Налог на вмененный доход в подобном случае не применяется во избежание дублирования начислений в бюджет.
3. Находясь на упрощенном режиме и будучи освобожденными от обязанности платить НДС с поступивших активов, компании не ведут учет входного и начисленного НДС. Нужно ли перечислять НДС после перехода на ЕНВД? В этом случае фирма также освобождается от необходимости исчислять и переводить налог в бюджет во всех случаях, кроме двух, являющихся исключениями:
4. Компания выступает посредником в сделке, подпадающей под действие НДС.
5. Был выписан счет-фактура покупателю.

В обеих ситуациях начисления и последующего перечисления НДС в бюджет не избежать. При этом данное положение справедливо для обоих описываемых режимов, и по сч. 68.2 пройдет сумма налога к уплате, а вот сч. 19 не будет задействован, так как о вычетах можно забыть.

Представление деклараций по УСН и ЕНВД

Применяя одновременно два режима уплаты налога по различным видам хозяйственной деятельности, фирме придется сдавать сразу две декларации. Кроме того, исполнять свои обязательства путем перечисления денежных средств в казну также придется раздельно.

На основании ст. 346.23 НК РФ для разных категорий плательщиков устанавливаются следующие сроки сдачи отчетности по упрощенке:

• Для юридических лиц – до 30 марта после окончания года.
• Для частных предпринимателей – не позднее 30 апреля.

Если применение УСН произошло по воле плательщика, он должен отчитаться не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором он перестал использовать специальный режим. Если ограничение в применении упрощенки возникло в связи с превышением каких-то параметров, произошедшим не по инициативе фирмы, сдать декларацию придется до 25-го числа месяца после окончания квартала, в котором было утеряно указанное право.

Частичная предварительная оплата налога производится до 25-го числа квартала, следующего за отчетным. Полное покрытие задолженности по УСН должно происходить до даты сдачи декларации.

Конечная дата сдачи отчетности по налогу на вмененный доход установлена в п. 3 ст. 346.32 НК РФ, согласно которому она должна быть подана не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а полный расчет с бюджетом должен происходить до 25-го числа указанного периода.

Совершая переход с упрощенки на вмененку,руководителям предприятия необходимо позаботиться о своевременном извещении об этом органов ФНС. Это поможет избежать неприятностей и одновременно поспособствует исполнению своих обязательств перед государством.

При смене режимов возможны сложности, возникающие в переходный период. А в случае применения обоих режимов обложения к различным направлениям деятельности необходимо обеспечить строгое разделение учета операций.

Только учитывая все требования текущего законодательства, можно быстро и безболезненно сменить порядок исполнения своих обязательств перед бюджетом, сделать это правильно и в надлежащий срок.

Источник: raszp.ru

Куда уйти с ЕНВД: что учесть при выборе режима налогообложения

Итак, ранее обещанной законодателем отмены ЕНВД в следующем году не случится. Планируется, что этот режим можно будет применять еще 5 лет, до 01.01.2018 (Пункт 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ). Но с 2013 г. он перестанет быть обязательным (Пункт 1 ст. 346.28 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013)).

Поэтому те, кто сейчас применяет вмененку, задумываются, остаться на ней или сменить ее на более выгодный налоговый режим. Посмотрим, стоит ли расставаться с ЕНВД и что нужно сделать для перехода на иной режим налогообложения с 01.01.2013.

Оцениваем, какой режим выгоднее

Понятно, что каждый хочет платить поменьше налогов. Организации могут:
(или) выбрать общий режим налогообложения. Но тогда придется платить налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Поэтому многие и стараются по возможности с общего режима налогообложения перейти на спецрежим, на котором вместо трех налогов надо уплачивать только один;

(или) перейти на упрощенку, на которой нужно платить только налог при УСН (Пункт 2 ст. 346.11 НК РФ);

(или) остаться на вмененке(Пункт 4 ст. 346.26 НК РФ).

У предпринимателей выбор шире:

(или) выбрать общий режим налогообложенияс уплатой НДФЛ, НДС и налога на имущество;

(или) перейти на упрощенку;

(или) по-прежнему уплачивать ЕНВД;

(или) перейти на патентную систему налогообложения(Статья 346.43 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013)).

Чтобы не менять шило на мыло, нужно просчитать, сколько налогов придется платить на каждом режиме. Как это сделать, покажем на примере для предпринимателя.

При этом имейте в виду, что при ведении определенных видов деятельности и соблюдении некоторых условий на упрощенке и на патенте можно будет применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат работникам (Пункт 8 ч. 1, ч. 1.4, 3.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ; ст. ст. 4, 6 Закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ (далее — Закон N 94-ФЗ)). А это может существенно снизить налоговую нагрузку. В примере мы этот момент не учитываем.

Кроме того, в примере для ИП мы не делаем расчет налоговой нагрузки для общего режима налогообложения. Этот режим может быть выгоден, только если НДС к уплате в бюджет у вас получается незначительный. Но большая бумажная работа, связанная с НДС (составление счетов-фактур на отгрузку, ведение книг покупок и продаж, ежеквартальная сдача деклараций по НДС), — большой минус.

К тому же к этому налогу проявляют пристальное внимание налоговые органы. Также организациям на общем режиме налогообложения придется платить налог на имущество при наличии у них основных средств (Пункт 1 ст. 373, п. 1 ст. 374 НК РФ). Все это в совокупности делает общий режим налогообложения наименее привлекательным.

Поэтому его применяют в основном те, кто в силу каких-либо ограничений (большие доходы, большая численность работников, ведение определенных видов деятельности и т.д.) не может применять спецрежимы.

Пример. Сравнение налоговой нагрузки при разных специальных режимах налогообложения

Предприниматель продает продукты в магазине, который находится в г. Дмитрове Московской области. Там введен ЕНВД (Решение Совета депутатов муниципального образования «Дмитровский район» Московской области от 28.10.2005 N 9/2 (далее — Решение N 9/2)), который ИП и уплачивает в 2012 г. У него есть два продавца.
Результаты деятельности предпринимателя каждый квартал 2012 г. примерно одинаковые. Данные за один квартал приведены в таблице.

2 900 000 руб. (включая страховые
взносы на работников и
предпринимателя)

3. Площадь торгового зала

4. Базовая доходность в месяц для
ЕНВД

5. Коэффициенты для ЕНВД на
2012 г.:
— К1

6. Страховые взносы за себя за
квартал

4302,06 руб. (17 208,25 руб. / 4)

7. Страховые взносы за двух
работников

Допустим, что в 2013 г. показатели за квартал и значения К1 и К2 будут такие же. А все свои затраты ИП может подтвердить документами. И эти затраты входят в перечень расходов, учитываемых при УСН с объектом «доходы минус расходы» (Пункт 1 ст. 346.16 НК РФ).

С 2013 г. предприниматель сможет применять также и патентную систему налогообложения, так как розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м включена в перечень видов деятельности, на которые можно купить патент (Подпункт 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013)). Предположим, что на территории Московской области по торговой деятельности будет установлен потенциально возможный к получению годовой доход в размере 1 000 000 руб. (Пункт 7 ст. 346.43 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013); п. 4 ст. 8 Закона N 94-ФЗ).

Расчет сумм налогов, уплачиваемых за квартал в 2013 г. при разных режимах налогообложения, приведем в таблице.

УСНО
с объектом
«доходы»

УСНО с объектом
«доходы минус
расходы»

Налог
при патентной
системе

1. Налоговая база
за квартал

Базовая
доходность x
физический
показатель x
количество
месяцев в
квартале x
К1 x К2:
258 198 руб.
(1800 руб. x
40 кв. м x
3 мес. x
1,4942 x 0,8)

Доходы:
3 500 000 руб.

Доходы за вычетом
расходов:
600 000 руб.
(3 500 000 руб. —
2 900 000 руб.)

Потенциально
возможный годовой
доход / 12 мес. x
количество
месяцев, на
которые получаете
патент:
250 000 руб.
(1 000 000 руб. /
12 мес. x 3 мес.)

2. Ставка налога

3. Сумма
исчисленного
налога
(п. 1 x п. 2)

4. Сумма взносов
за себя и за
работников, на
которую можно
уменьшить налог
(не более 50% от
суммы
исчисленного
налога)

19 365 руб.
(38 730 руб. x
50%), так как
32 400 руб. >
50% от суммы
налога

36 702 руб.
(4302 руб. +
32 400 руб.),
так как
36 702 руб. 50% от суммы
налога

5. Сумма налога к
уплате в бюджет
(п. 3 — п. 4)

6. Деньги,
остающиеся на
руках у ИП
(3 500 000 руб. —
2 900 000 руб. —
п. 5)

Примечание. Расчет сделан исходя из ставки, установленной НК. Но регионам предоставлено право своими законами устанавливать пониженные ставки в пределах от 5 до 15% (Пункт 2 ст. 346.20 НК РФ). И кстати, некоторые регионы этим воспользовались.

Так что изучите закон вашего субъекта, возможно, по вашему виду деятельности вы сможете платить налог по льготной ставке. Также имейте в виду, что если по итогам 2013 г. вы получите убыток или сумма исчисленного за год налога при УСН окажется меньше суммы минимального налога (рассчитывается так: доходы за год x 1%), то вам все равно придется заплатить минимальный налог (Пункт 6 ст. 346.18 НК РФ).
С 2013 г. предприниматели, имеющие наемных работников, смогут уменьшать исчисленный ЕНВД только на страховые взносы, уплаченные за работников, а на страховые взносы, уплаченные за себя, — нет. Именно это следует из нынешней редакции НК РФ после внесенных законодателем поправок (Пункты 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013)). Хотя в Минфине нам сообщили, что это техническая ошибка, которую должны исправить до начала 2013 г..
Обратите внимание, с 2013 г. сумму налога при патентной системе предприниматели не смогут уменьшать ни на какие суммы страховых взносов: ни «за себя», ни «за своих работников» (Статья 346.51 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013)).

Исходя из данных примера, предпринимателю имеет смысл приобрести на следующий год патент. А чтобы это стало возможным, региональный закон о введении с 01.01.2013 на территории субъекта РФ патентной системы налогообложения должен быть принят и опубликован не позднее 01.12.2012 (Пункт 1 ст. 8, п. 3 ст. 9 Закона N 94-ФЗ).

Но прежде чем покупать патент, предпринимателю надо внимательно изучить этот закон субъекта РФ. Дело в том, что Налоговым кодексом региональным властям разрешили не только устанавливать размер потенциально возможного к получению годового дохода, но и увеличивать его по некоторым видам деятельности максимум в 10 раз. К примеру, по рознице максимальный размер годового дохода может быть установлен в размере 10 млн руб. (Подпункт 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013)).

Переходить же с ЕНВД на упрощенку в нашем примере невыгодно. Причем даже в том случае, если ставка налога в регионе для «доходно-расходной» УСН будет установлена в размере 5%.

Для предпринимателей, вероятнее всего, будет выгоднее патент, если субъекты РФ не будут устанавливать запредельные размеры потенциально возможного дохода.

ЕНВД же выгоден организациям и предпринимателям при малых физических показателях (площадь торгового зала, количество работников, количество транспорта и др.) и большой выручке. К тому же налог можно снизить благодаря понижающему коэффициенту К2, например если вы торгуете льготными видами товаров или находитесь в льготной местности (Приложение N 1 к Решению N 9/2).

Упрощенка с объектом «доходы» выгодна, если мало расходов. А упрощенка с объектом «доходы минус расходы» — только если у организации (предпринимателя) большие расходы и все они поименованы в перечне учитываемых при УСН (то есть разница между выручкой и расходами небольшая).

Просчитайте, какой режим налогообложения будет вам выгоднее в следующем году, составив аналогичную табличку и подставив туда свои данные.

Если вы решите, что и в 2013 г. вам больше всего подходит вмененка, то ничего предпринимать не надо. По-прежнему сдавайте декларации по ЕНВД и платите этот налог.

Что сделать для перехода с 01.01.2013 на другой режим

Если же вы решили уходить с ЕНВД и при этом никогда не подавали заявление о переходе на УСН, то вам надо:

• сняться с учета в качестве вмененщика;
• заявить о переходе на другой режим налогообложения.

Вариант 1. Переход на УСН. В этом случае вы:

Отмена ЕНВД с 2021 года

Скоро будет отменен ЕНВД как налог. У предпринимателей встает вопрос о том, на какую систему налогообложения перейти. В этой статье расскажем про отмену ЕНВД: почему отменяют, что делать и куда бежать.

Будет ли отмена ЕНВД в 2021 году?

Несмотря на то, что коронавирус продолжает ухудшать положение среднего и малого бизнеса, уже точно известно, что единый налог на вмененный доход отменяется с 1 января 2021 года. По словам главы Минфина Антона Силуанова, многие предприниматели использовали ЕНВД, чтобы скрыть свои доходы и уйти от уплаты налогов, поэтому государству продление ЕНВД невыгодно.

Первыми под отмену вмененки попали предприниматели, торгующие лекарственными препаратами, обувью и изделиями из натурального меха, т. к. эти товары подлежат обязательной маркировке. Отмена спецрежима прописана в законе 325-ФЗ, и с начала следующего года будет действовать для всех налогоплательщиков, независимо от региона РФ и вида деятельности.

Что делать после отмены ЕНВД?

Так что же делать плательщикам ЕНВД с 2021 года? Давайте вместе разберемся, какие налоговые режимы есть, рассмотрим их ограничения и определимся, какой режим вы сможете применять.

Налоговым кодексом предусмотрены следующие альтернативы ЕНВД:

1. Можно перейти на самозанятость и стать плательщиком НПД (налог на профессиональный доход).
2. Вариант с НПД возможен и для индивидуальных предпринимателей.
3. Можно остановиться на применении УСН (упрощенная система налогообложения). Подходит для ИП и ООО.
4. Можно купить патент, выбрав ПСН (патентная система налогообложения). Применение патента возможно только для ИП.
5. Можно выбрать базовый налоговый режим ОСН (общая система налогообложения), подходящий всем.
6. Можно ничего не делать. Тогда налогоплательщики автоматически переходят на ОСН.

Рассмотрим чуть подробнее каждую систему налогообложения, чтобы выбрать лучшее из возможного.

1. НПД – это специальный налоговый режим для самозанятых, действующий с 2019 года. НПД могут применять как физические лица (самозанятые), так и ИП, при соблюдении следующих условий: нет наемных работников, вид деятельности не попадает в перечень исключений, максимальный доход не превышает 2,4 млн рублей в год.
   Плюсы: освобождение от налоговых деклараций, от уплаты НДС и страховых взносов, низкая ставка налогов с доходов. НПД с физических лиц – 4%, НПД с ИП – 6%.
2. УСН бывает двух видов: «доходы» и «доходы минус расходы». В первом варианте применяется ставка 6% только от доходов, а во втором – 15% от доходов, уменьшенных на величину утвержденных НК и подтвержденных расходов. В зависимости от региона РФ, налоговая ставка может быть снижена до 1% и до 5% соответственно.
   Основным документом налогового учета при УСН является книга учета доходов и расходов. Вести ее в течение года обязательно, а предоставлять в налоговую необязательно. По итогам года требуется сдача декларации.
   Для обоих видов действуют ограничения: доход и остаточная стоимость средств – не более 150 млн рублей в год (каждый показатель), не более 100 сотрудников.
3. ПСН является почти полным аналогом налога на вмененный доход. Так же, как и на ЕНВД, размер налога фиксированный 6% и не зависит от реальных доходов. Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев, не требуется отчетность и уплата НДС. Ограничения: максимум 15 сотрудников, доход – не выше 60 млн рублей в год, конкретные виды деятельности. 4. Еще один из вариантов экономии– это бухгалтерское сопровождение. Если у вас небольшой бизнес, вы вполне можете обойтись без наемного бухгалтера, подключив онлайн-бухгалтерию. Такой сервис сам ведет бухгалтерский учет, рассчитывает налоги, готовит отчетность и отправляет ее через Интернет в ФНС, ПФР, ФСС, направляет платежные документы в банк, делает финансовый анализ. Кассы Лайтбокс, например, интегрированы с таким сервисом. Вы просто заводите первичную документацию в сервис, а все остальное он делает сам.

Как перейти на другой налоговый режим с 2021 года?

1. Налогоплательщики вправе выбрать режим налогообложения самостоятельно. Тем, у кого сейчас ЕНВД, нужно выбрать подходящую для себя другую систему налогообложения и подать заявление в ФНС (почтой, в ЛК на nalog.ru, отнести лично или через представителя) на ее изменение в следующие сроки:
2. на ПСН до 17.12.20 г. (за 10 рабочих дней до начала действия нового налогового режима с 01.01.21 г.);
3. на УСН и ОСН до 31.12.20 г.

Здесь есть несколько моментов:

• Если вы не подадите заявление самостоятельно, то ФНС автоматически переведет вас на ОСН с 01.01.21 г.
• Если вы совмещали ЕНВД с УСН, то автоматически останетесь на упрощенке.

11.2020

Источник: litebox.ru