Как уйти с УСН

Ответ

Рассмотрев ваш вопрос, поясняем, что при утрате права на применение УСНО налогоплательщик обязан:

— представить в ИФНС декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение УСНО (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

— уплатить единый налог за последний период применения УСН. Налог на прибыль, НДС и налог на имущество по недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости, вы должны начать рассчитывать и уплачивать начиная с квартала, в котором утратили право на УСН (4 кв 2019 года).

— начислить НДС, оформить счета-фактуры и зарегистрировать их в книге продаж по прошедшим с начала квартала операциям (1 октября 2019 года). И если вы не договоритесь с покупателем об изменении цены, платить налог вам придется за счет собственных средств («сверх»), если договоритесь – применяйте расчетную ставку (в т.ч. НДС).

Как уменьшить налоги ИП? (3 способа от юриста)

Обоснование

1.

Вы должны перейти на ОСНО с начала того квартала, в котором нарушили условия применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

В течение 15 календарных дней после окончания этого квартала нужно сообщить в инспекцию о переходе (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

С начала квартала, в котором вы «слетели» с УСН, рассчитывайте и платите налоги по общей системе налогообложения. Если вы перешли с УСН на ОСНО в срок, то штрафы и пени за несвоевременное перечисление налогов и авансовых платежей платить не придется (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.07.2015 N 03-11-09/40378 (направлено Письмом ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14234)).

Помимо этого, налог по УСН вы должны доплатить за последний период на «упрощенке» (например, если нужно рассчитать минимальный налог). Это необходимо сделать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы потеряли право на нее (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Если последний день срока пришелся на нерабочий день, подайте декларацию не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Готовое решение: Как перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН (КонсультантПлюс, 2020)

2.

Подать сообщение можете по форме, которую рекомендовала ФНС России, на бумаге лично (через представителя) или по почте. Либо направьте его в электронном виде по ТКС.

Сдайте сообщение не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы утратили право на применение УСН.

Заполнить форму легко.

Готовое решение: Как подать сообщение об утрате права на применение УСН (КонсультантПлюс, 2020)

3.

Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-2)

4.

Например, организация «Альфа» в III квартале 2020 г. утратила право на УСН. Она должна рассчитать и заплатить итоговую сумму налога по УСН за период с 1 января по 30 июня не позднее 26 октября 2020 г., потому что 25 октября — выходной день.

Начиная с квартала, в котором вы потеряли право на «упрощенку», вы должны рассчитывать и уплачивать налоги, от которых были освобождены (п. 4 ст. 346.13 НК РФ):

налог на прибыль и авансовые платежи по нему;

налог на имущество со среднегодовой стоимости (авансовые платежи);

За несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором вы перешли на ОСН, пени и штрафы вы не уплачиваете (абз. 3 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Авансовые платежи рассчитывайте так же, как вновь созданные организации (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Для этого:

определите, каким способом вы будете уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль.

Учтите, что платить ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, в котором вы потеряли право на «упрощенку», не нужно. Пени и штрафы за их неуплату вам не грозят (п. 5 ст. 287, п. 6 ст. 286, п. 4 ст. 346.13 НК РФ);

определите первый период, за который нужно перечислить авансовый платеж;

рассчитайте авансовый платеж исходя из прибыли, полученной в первом периоде по налогу на прибыль, и подайте декларацию.

Например, если право на УСН вы утратили с III квартала, вам нужно рассчитать авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в III квартале, и подать декларацию за девять месяцев.

Налог на прибыль по итогам года рассчитывайте в общем порядке: как произведение налоговой базы и ставки за вычетом авансовых платежей (п. 1 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ).

Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с УСН на ОСН (КонсультантПлюс, 2020)

5.

Начисляйте НДС по всем облагаемым операциям начиная (п. п. 4, 6 ст. 346.13 НК РФ):

1-го числа квартала, в котором вы утратили право на спецрежим.

Так, начислить НДС нужно, если после этой даты вы (п. 4 ст. 166, п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.05.2018 N 03-07-11/35126):

получили аванс в счет предстоящей поставки. Этот налог вы потом сможете принять к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ);

отгрузили товары, выполнили работы, оказали услуги (даже если аванс в счет поставки вы получили еще в период применения УСН).

Если вы получаете оплату по поставке, которая произошла в период применения УСН, начислять на ее сумму НДС не нужно.

Также после перехода на ОСН вам нужно оформлять счета-фактуры (в том числе при получении авансов), регистрировать их в книге продаж (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж). При утрате права на УСН в течение квартала это нужно сделать и по тем операциям, которые произошли с начала квартала до момента утраты.

Например, если организация утратила право на УСН в августе, то по операциям с 1 июля нужно начислить НДС, оформить счета-фактуры и зарегистрировать их в книге продаж.

Рекомендуем обратиться к контрагенту с предложением заключить допсоглашение. В нем вы укажете новую цену товаров (работ, услуг, имущественных прав) с учетом НДС. Однако если контрагент откажется скорректировать цену, вам придется начислить НДС сверх цены и заплатить налог из собственных средств.

Например, заявить налог к вычету вы сможете (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 1, 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. 16 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом ВС РФ от 04.07.2018, направлен Письмом ФНС России от 30.07.2018 N КЧ-4-7/14643, Письмо Минфина России от 01.10.2013 N 03-07-15/40631):

по приобретенным товарам для перепродажи, которые вы не успели продать в период применения УСН;

по поставленным вам материалам и сырью для производства, которые вы не оплатили и не использовали в период применения спецрежима;

по расходам на строительство ОС, которое введено в эксплуатацию после перехода на ОСН. Если ОС вы ввели в эксплуатацию до перехода на ОСН, вычет применить нельзя.

Для вычета зарегистрируйте счета-фактуры поставщиков в книге покупок (п. 1 Правил ведения книги покупок).

Готовое решение: НДС при переходе с УСН на ОСН (КонсультантПлюс, 2020)

6.

«Слетев» с УСН, упрощенцы обычно предлагают покупателям изменить задним числом условия договоров — указать в них цену с НДС. Может бывший упрощенец покупателям, договоры с которыми были изменены, выставить счета-фактуры с НДС с нарушением 5-дневного срока по товарам, отгруженным в октябре? Чем ему это грозит?

— Изменение цены договора после его заключения допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке . Изменения в договор могут быть внесены по соглашению сторон . А в некоторых случаях договор может быть изменен и по требованию одной из сторон решением суда . По общему правилу изменение договора влечет изменение обязательств сторон лишь на будущее время. Но стороны могут договориться и о действии изменений задним числом .

Если в результате изменений в договор цена товаров установлена задним числом с НДС, изменены первичные документы, то полагаю возможным выставление счетов-фактур на дату утраты права на УСН.

Скажем, товары были отгружены покупателю 02.10.2017 и 16.10.2017. После утраты права на УСН бывший упрощенец договорился с покупателем, что цена товаров, отгруженных начиная с 01.10.2017, включает НДС. В накладные от 02.10.2017 и 16.10.2017 внесены изменения — указана сумма НДС. Тогда 03.11.2017 бывший упрощенец, по моему мнению, может выставить счета-фактуры по этим товарам.

В этом случае срок выставления счетов-фактур будет нарушен. Однако налоговым законодательством ответственность за такое нарушение не установлена.

— Сможет ли покупатель — плательщик НДС, которому бывший упрощенец выставил счет-фактуру с нарушением 5-дневного срока, заявить к вычету выделенный в нем НДС?

— Согласно арбитражной практике и позиции Минфина нарушение срока выставления счета-фактуры не может быть причиной отказа в вычете НДС. А значит, покупатель — плательщик НДС вправе принять к вычету налог, предъявленный бывшим упрощенцем в связи с изменением условий договора в отношении товаров (работ, услуг), реализованных им в квартале утраты права на УСН .

— Ольга Сергеевна, предположим, что бывший упрощенец изменения в договоры с покупателями и в первичные документы не внес. НДС он исчислил «сверху» цены, уплатил за свой счет. И счета-фактуры покупателям по товарам, отгруженным в IV квартале 2017 г. ранее 29.10.2017, бывший упрощенец не выставил.

Требуется ли ему составить счета-фактуры в одном экземпляре, только для регистрации в книге продаж? Не приведет ли отсутствие счетов-фактур к штрафу по ст. 120 НК РФ?

— Нет, в этом случае составление счета-фактуры законодательством не предусмотрено. И отсутствие счета-фактуры в такой ситуации также не может быть расценено как грубое нарушение, за которое установлен штраф ст. 120 НК РФ.

— Но если счета-фактуры бывший упрощенец не составляет, какие тогда документы ему регистрировать в книге продаж?

— В книге продаж возможно зарегистрировать первичные документы, составленные при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в октябре, ранее 29.10.2017. В этом случае в графе 13 книги продаж следует указать стоимость товаров (работ, услуг) из первичного документа, увеличенную на сумму исчисленного НДС. Кроме того, для регистрации в книге продаж возможно составить сводный счет-фактуру по товарам, отгруженным с начала квартала до даты утраты права на УСН. Такой сводный счет-фактуру следует датировать 03.11.2017.

Интервью: НДС-регистры бывшего упрощенца («Главная книга», 2017, N 23)

7.

Статья: «Слет» с «упрощенки» и вычеты НДС (Дурново Д.В.) («НДС: проблемы и решения», 2018, N 11)

Ответ подготовлен 04.08.2020 г.

Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.

Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.

Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.

Источник: fkit.ru

Когда можно перейти с Усн на общую систему налогообложения?

Перейти с УСН на общую систему налогообложения можно в добровольном порядке с начала нового года или при утрате права на упрощенку. В результате этого увеличится объем как бухгалтерского, так и налогового учета, а также количество уплачиваемых налогов.

Как перейти с упрощенки на общую систему налогообложения?

Налогоплательщик должен подать сообщение по форме № 26.2-2 о переходе с УСН на ОСНО при утрате права на применение не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло. Переход с УСН на ОСНО засчитывается только тогда, когда документ представлен в налоговую инспекцию.

Можно ли в середине года перейти с Усн на осн?

Можно ли в середине года перейти с УСН на ОСНО

По собственной инициативе – нельзя. . Перевести ООО или ИП с УСН на ОСНО в середине года возможно только в том случае, если деятельность перестала соответствовать критериям спецрежима. На 2020 год они такие: Доходы – до 150 млн руб.

Когда можно перейти на другую систему налогообложения?

Менять объект налогообложения можно в начале каждого календарного года, при этом важно до 31 декабря успеть уведомить об этом налоговый орган. Стоимость нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет, приобретенных после перехода на УСН, включается в состав расходов в течение года.

Как уйти с упрощенки?

1. не попасть в «запрещенный» список из статьи 346.12 Налогового кодекса;
2. не превысить сумму дохода в 150 000 000 рублей;
3. сохранить среднюю численность работников в пределах 100 человек;
4. уложиться в 150-миллионный лимит остаточной стоимости основных средств.

Что будет вместо Енвд в 2021 году?

Компании и ИП до 31 декабря 2020 года не заявившие о переходе с ЕНВД на другой спецрежим, считаются автоматически перешедшими на ОСНО с 1 января 2021 года. Компаниям для перехода на УСН или ЕСХН придется ждать следующего года, а ИП могут в 2021 году перейти на ПСН или НПД.

Можно ли перейти на общую систему налогообложения?

Перейти с УСН на общую систему налогообложения можно в добровольном порядке с начала нового года или при утрате права на упрощенку. В результате этого увеличится объем как бухгалтерского, так и налогового учета, а также количество уплачиваемых налогов.

Можно ли перейти на другую систему налогообложения в середине года?

Использовать вместо основной системы налогообложения упрощенку может любое юридическое лицо и индивидуальный предприниматель, которые подходят под критерии, определенные Налоговым кодексом РФ. Перейти с одного режима на другой новички могут в середине года (в течение 30 дней с момента регистрации в ФНС).

Можно ли поменять режим налогообложения в середине года?

Перейти с УСН на традиционную систему можно только с начала нового календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). В течении года этого сделать нельзя.

Нужно ли восстанавливать ндс при переходе на Усн?

Если по товарам, находящимся на балансе на дату перехода на упрощенку, НДС был принят к вычету, его необходимо восстановить при переходе на УСН (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Когда ИП может перейти на другую систему налогообложения?

Нельзя просто сменить СНО в любой удобный момент. На УСН или ОСНО можно перейти только в начале календарного года, подав заявление не позднее 31 декабря текущего года. То же касается и добровольного перехода с УСН на ОСНО. В любое время можно поменять систему налогообложения на «вмененку» и патент.

Как перейти с Енвд на другую систему налогообложения?

1. Выбрать систему налогообложения
2. Подать заявление в налоговую
3. Перерегистрировать кассу
4. Выбрать программу для учета
5. Перейти с ЕНВД в СБИС
6. Частые вопросы

Можно ли в течении года менять систему налогообложения?

Можно ли поменять систему налогообложения в течение года? Поменять систему налогообложения в любое время и по своему желанию не возможно. Подать заявление о смене налогового режима ИП или ООО возможно лишь в декабре текущего года. Исключение составляет лишь переход на ЕНВД, или снятие с ЕНВД.

Можно ли закрыть Усн в середине года?

В 2019 году Минфин подтвердил, что перевести деятельность с УСН на ЕНВД можно в любой момент, не обязательно дожидаться следующего года.

Можно ли перейти с Усн на патент в течение года?

Сделать это вы сможете только с начала следующего года. Всё дело в пункте 6 статьи 346.13 НК. Другое дело, если вы решили начать новый бизнес параллельно с деятельностью на УСН — применять по нему патент можно сразу, даже в середине года. В этом случае вы не отказываетесь от УСН, а начинаете совмещать её с патентом.

Можно ли подать на патент в середине года?

8 ст. 346.13 НК РФ (письмо Минфина России от 14.05.2020 № 03-11-11/39360). Таким образом, предприниматель вправе оформить патент в середине года по отдельным видам деятельности, оставаясь по иным на УСН.

Источник: madetto.ru

Заявление о переходе на УСН — как правильно заполнить в 2023 году для ИП и ООО, нужно ли решение ФНС

В качестве поддержке малого бизнеса нормами права предусматривается возможность использования льготных систем налогообложения, среди которых особой популярностью пользуется УСН. Чтобы ее применять необходимо соответствие бизнеса определенным критериям. Чтобы перейти на нее нужно подготовить и направить в ИФНС заявление о переходе на УСН.

Порядок перехода на УСН

Положения нормативных актов устанавливают, что переход на УСН может быть осуществлен как в момент регистрации компании, так и в процессе осуществления деятельности, когда применяются другие системы налогообложения.

При этом обязательно должно осуществляться соответствие установленным критериям как в момент перехода, так и в дальнейшем при осуществлении деятельности.

При регистрации ИП или ООО

Законы закрепляют, что переход на льготный режим осуществляется на основании составленного и поданного в ИФНС заявления вместе с документами на регистрацию хозяйствующего субъекта.

Особенностью данного перехода является то, что на момент подачи заявления показатели деятельности отсутствуют. Поэтому проверка на соответствие критериев не производится на момент постановки. Однако, субъект должен их соблюдать в процессе ведения бизнеса.

Внимание! Рассмотренное выше правило действует как на предпринимателей, так и на юридических лиц.

После регистрации

Период первоначального перехода составляет один месяц с момента постановки на учет. То есть субъект может принять решение уйти на льготный режим еще некоторое время после постановки на учет.

Однако если переход производится в течение этого периода, перед осуществлением процедуры необходимо рассчитать критерии применения упрощенки.

В случае перехода с других налоговых режимов

НК дает возможность поменять текущий используемый налоговый режим на упрощенку. Подать заявление можно до 31 декабря года, по истечении которого планируется применять УСН.

В случае, если субъект бизнеса хочет изменить действующую систему на упрощенку, ему необходимо соответствовать определенным требованиям. Так, на 1 октября необходимо определить число работников, полученную выручку за 9 месяцев и стоимость основных средств.

Далее, необходимо сравнить полученные показатели с закрепленными в законе. Если они подходят, то можно подать заявление и перейти на упрощенку.

Субъекты бизнеса, которые уже используют ЕНВД или ПСН, могут также по отдельными видам деятельности также применять УСН.

Такое обычно возможно, если совместно с текущей деятельности субъект желает заниматься еще одной деятельностью, которая не подходит под упомянутые спецрежимы.