Статья 161 «Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами» НК РФ посвящена особенностям определения налоговой базы налогового агента.
Налоговая база определяется налоговыми агентами отдельно при совмещении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели приобретающие на территории РФ товары (работы, услуг) у иностранных лиц.
Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Налоговым кодексом РФ установлен перечень обязанностей налогового агента по НДС.
Если в данном налоговом периоде выплаты в пользу налогоплательщика не производились, то удержание налога невозможно. В такой ситуации вместо удержания НДС налоговый агент обязан предоставить сведения о невозможности удержания сумм налога на выплаты налогоплательщика с указанием суммы задолженности по неисполненным перед бюджетом обязательствам. Эти сведения предоставляются в течении месяца со дня обнаружения факта невозможности удержания НДС.
Практика отражения НДС налогового агента в 1С I Ботова Елена Витальевна. РУНО
Не нашли ответа на свой вопрос в наших статьях?
Обратитесь за помощью к специалисту напрямую. Быстро ответим и поможем решить проблему.
Обязанности налогового агента по НДС
Обязанности налогового агента по НДС возникают у организации или ИП по следующим основаниям:
- Приобретает товары (работы, услуги) у иностранного лица, с целью их последующей реализации на территории РФ;
- Осуществляет операции (аренду, покупку, передачу) с имуществом, принадлежащим органам государственной власти РФ, субъектам, муниципалитетам и органам местного самоуправления;
- Продает имущество по решению суда;
- Реализует конфискованное имущество, бесхозяйные и скупленные ценности, клады и ценности, принадлежащие государству на праве наследования;
- Ведет посредническую деятельность по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и учувствует в расчетах с иностранными лицами;
- При предоставлении на территории РФ железнодорожного подвижного состава или контейнеров на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров;
- В случае реализации воздушного судна на территории Российской Федерации, если в течении 90 календарных дней со дня передачи этого судна налогоплательщиком покупателю государственная регистрация судна в Российском международном реестре судов не осуществлена;
- Покупатели сырых шкур животных, лома и отходов черных (цветных) металлов, вторичного алюминия, его сплавов, покупатели макулатуры.
Если арендодателем (и собственником имущества) являются органы государственной власти, органы местного самоуправления и в аренду сдается государственное имущество (федеральное имущество, имущество субъектов РФ или муниципальное), арендатор становится налоговым агентом и обязан исчислять налоговую базу по НДС.
Рассмотрим пример в программе «1С:Бухгалтерия предприятия», ред. 3.0.
Организация ООО «АВАНГАРД» арендует имущество, находящееся в муниципальной собственности.
Арендная плата за сентябрь 2022 г. составила 150 000 (НДС сверху 20%). Услуги оплачены в сентябре 2022 г.
Учет НДС на примере программы 1С:БП
Для начала нам необходимо принять к учету арендованное имущество с помощью забалансового счета 001. В программе это необходимо сделать с помощью документа «Операция».
Перейдем в раздел «Операции» — «Операции, введенные вручную» — «Операции» и введем операцию.
Следующее действие — начисление арендной платы.
1.09.2022 года поступил акт № 12 от РОСТОВИМУЩЕСТВО с которым заключен договор аренды здания на сумму 180 000 рублей (НДС 20% в том числе). Нам необходимо в программе создать документ «Поступление (акты, накладные, УПД) («Покупки» — «Поступление (акт, накладные УПД»). При создании документа поступления необходимо создать договор арены с контрагентом, в котором указать, что организация выступает в качестве налогового агента.
Следующее действие — оплата аренды контрагенту «РОСТОВИМУЩЕСТВО».
Данное действие можно отразить с помощью документ «Списание расчётного счета», который находится в разделе «Банк и касса».
01.09.2022 года на основании документа «Списание с расчетного счета» выставлена счет-фактура.
В программе необходимо создать документ «Счета-фактура выданный».
Учет НДС – налоговый агент
В некоторых ситуациях организации и ИП, которые не относятся к плательщикам налога, должны внести его, как налоговые агенты. Учет НДС у налогового агента имеет свои особенности. Требуется подача декларации об уплате сбора. Необходимо в бухгалтерском
учете сформировать ряд проводок.
НДС налогового агента: проводки
Часто организация или ИП при УСН системе или на ОСНО становятся налоговыми агентами, если арендуется недвижимость у государственных органов. При работе в данном статусе требуется составить соответствующие проводки.
Как ведется учет НДС у налогового агента и проводки:
ДТ60.2КТ51 – перечисление авансовых выплат арендодателю за ¼ года.
ДТ76НА КТ68.32 – начисление сбора налоговым агентом и выставление счета-фактуры по авансу.
ДТ68.32КТ51 – перечисление НДС.
ДТ26КТ60.01 – начисление арендной платы за месяц.
ДТ19.04КТ76НА – выделение входного сбора.
ДТ60.01КТ60.02 – оформление предоплаты.
ДТ68.02КТ19.04 – принятие тарифа к компенсации.
Обязанности лица отражены в Налоговом Кодексе. Одним из обязательств является уплата НДС. Чтобы выполнять основную функцию, лицо обязано удерживать сбор из средств плательщика.
Обязательства налогового агента по НДС с 1 января 2019 года
Список обязанностей налогового агента по НДС прописан в статье 24 НК.
Одним из основных обязательств считается исчислять и переводить сбор в казну. Для этого осуществляется удержание налога на добавленную стоимость из средств плательщика.
Если лицо не относится к плательщикам данного сбора, вносить его не нужно. Платеж не вносится, если покупаются товары у иностранных контрагентов, не относящихся к предпринимателям, при продаже арестованных объектов физлиц.
Если выплаты не были произведены в пользу плательщика, нельзя удержать тариф. Тогда вместо удержания агент имеет обязанность по представлению аргументированных данных по причинам невозможности удержания налога с указанием суммы задолженности.
Лицо должно своевременно представлять декларации по налогу вне зависимости от того, платит ли компания или ИП налоги или нет. Документ представляется в электронном формате. Также он обязан отображать свою деятельность соответствующими бухгалтерскими проводками, вести бухучет.
Главное изменение, которое действует с 2019 года в отношении уплаты сбора – повышение ставки до 20% вместо 18%. В результате расчетная ставка также возрастает и составляет вместо 18/118 20/120. Помимо этого, с Нового года зарубежные компании, которые представляют в Россию электронные услуги, должны амии вносить НДС и подавать отчетность.
Оформление счетов-фактур
В Налоговом кодексе прописаны основные требования по составлению счетов фактур.
Помимо этого, действуют правила начисления НДС у налогового агента, составления проводок в бухгалтерском учете. Порядок заполнения счетов фактур с НДС налогового агента регулируется в НК.
НК устанавливает условия налогообложения, регулирует нюансы оформления документа.
Лицо имеет право оформлять счет на бумаге или в электронном виде, оба документа будут иметь юридическую силу. Оформленный бланк следует зарегистрировать в журнале учета СФ, книге продаж.
Когда лицо имеет право оформить компенсацию НДС, счет регистрируется в книге покупок. При оформлении фактуры лицо применяет общий порядок. Но есть некоторые нюансы оформления раздела 5.
При приобретении работ или услуг у зарубежных компаний, которые не учтены в России, в строке прописывается номер и дата поручения, подтверждающего внесение сбора в бюджет. При оформлении счета, если приобретается или арендуется имущество, нужно отобразить номер и дату поручения, которое говорит об уплате имущества. При
применении безденежного варианта расчета, в строке 5 делается прочерк, ничего не пишется.
Налоговый агент принят к вычету НДС
Согласно статье 171 НК, лицо имеет право на применение вычета по НДС. Данное действие следует отразить соответствующими проводками по НДС. Право на оформление компенсации появляется только в том случае, если агент состоит на учете в фискальном органе, имеет статус плательщика.
Если лицо использует специальные режимы, такие, как упрощенная или вмененная система, либо освобождается от сбора согласно статьям 145, 149, принять вычет налога невозможно, так как лица не признаются плательщиками.
При оформлении компенсации у лица должен быть документ, доказывающий, что удержанный платеж перечислялся в бюджет, имущество, которое покупалось, должно применяться для деятельности, которая облагается платежом. Если арендуется имущество для последующей реализации не в России, принять вычет нельзя. Важно, чтобы лицо корректно оформило счет, а также приняло к учету объекты. Заявить вычет можно только в периоде, когда появилось право на действие, на дальнейшие период перенести его не получится.
Источник: expert-nds.ru
Аренда муниципального имущества в 1С Бухгалтерия 8
Аренда муниципального имущества, а также федерального и имущества субъекта РФ согласно абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ делает организацию – арендателя налоговым агентом по НДС. Он определяет налоговую базу по НДС в момент оплаты аренды, т.к. данной статьей прямо предусмотрена обязанность удерживать и перечислять в бюджет налог из средств, уплачиваемых арендодателю.
Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 и указывается в счете-фактуре на основании п. 4 ст. 164 НК РФ.
Исчисление НДС в качестве агента производят российские организации вне зависимости от того, являются ли они сами его плательщиками, т.е. если организации на УСН арендуют муниципальное имущество, они должны исчислять и уплачивать НДС и сдавать декларацию.
Аренда муниципального имущества в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0
Разберем следующий пример: ООО «Плюшка» (арендатор) и Департамент имущества г. Уфы заключили договор аренды муниципального имущества нежилых помещений, расположенных в г. Уфе, для осуществления торговой деятельности.
Согласно договору аренды месячная арендная плата за помещение составляет 20 000,00 руб. (без НДС).
Сумму НДС в размере 3 600 руб. (18%) налоговый агент (арендатор) начисляет сверху.
Сначала нам необходимо убедиться, что в программе можно вести учет аренды муниципального имущества.
Для этого заходим в раздел «Главное», «Функциональность» и на закладке «Расчеты» устанавливаем флажки на пунктах «Учет по договорам» и «Организация – налоговый агент по НДС».
Далее оформляем документ «Поступление (акты, накладные)» с видом поступления «Услуги (акт)».
Обратите внимание, что в договоре с контрагентом, в нашем примере с Департаментом имущества г. Уфы, необходимо в пункте «НДС» указать вид агентского договора и выбрать обобщенное наименование для счета-фактуры.
В документе указываем вид услуг «Аренда муниципального имущества», счет для списания затрат, в нашем примере это 44.04 «Издержки обращения», а также выбираем статью затрат из перечня «Аренда федерального и муниципального имущества».
По документу формируются проводки:
Дт 44.01 Кт 60.01 – 20 000 руб. (начислена арендная плата за месяц)
Дт 19.04 Кт 60.01 – 3 600 руб. (выделен НДС налогового агента)
Дт 60.01 Кт 76.НА – 3 600 руб. (учтен НДС налогового агента)
Далее отразим оплату арендной платы документом «Списание с расчетного счета». Его можно сформировать на основании предыдущего документа.
По документу формируется проводка:
Дт 60.01 Кт 51 – 20 000 руб. (оплачена арендная плата арендодателю)
На основании документа «Списание с расчетного счета» создадим «Счет-фактуру выданный»
По нему формируется проводка:
Дт 76.НА Кт 68.32 – 3 600 руб.
И сделаем оплату НДС в бюджет документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога». Здесь нужно исправить счет на 68.32 и внести данные о контрагенте, договоре, документе-основании и сумме.
По документу формируется проводка:
Дт 68.32 Кт 51 – 3 600 руб.
Чтобы отразить вычет НДС необходимо сделать формирование записей книги покупок.
Здесь переходим на закладку «Налоговый агент» и нажимаем на кнопку «Заполнить». Документ заполняется автоматически.
По нему формируется проводка:
Дт 68.02 Кт 19.04 – 3 600 руб.
Данная сумма также попадет в книгу покупок с кодом вида операции 06 и будет отражена в декларации по НДС.
Вот так отражается аренда муниципального имущества в 1С Бухгалтерия 8
Делитесь статьей в социальных сетях, задавайте вопросы в комментариях и подписывайтесь на мой Инстаграм
Если вам необходимо индивидуальное обучение, консультации и другие услуги по работе с 1С, загляните в раздел «Консультации»
Подробнее про аренду муниципального имущества в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео:
Источник: prof-accontant.ru