Как в 1С перейти с УСН на ОСНО

Уведомление, в котором сообщается, что организация утратила право на УСН предоставляется до 15 числа следующего месяца после утраты права. Как перейти с УСН на ОСНО в середине года. Обращайтесь в форму связи

Как отразить переход с УСН на ОСН в 1С Бухгалтерии 8 редакции 3

Причины перехода с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую систему налогообложения (ОСНО или ОСН) могут быть разнообразными, т. к. эти режимы имеют серьезные различия. О них можно подробнее узнать из материала на нашем сайте, перейдя по ссылке: ОСНО или УСН – что выгоднее.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Перед сменой налогового режима нужно учесть, что для ООО переход с УСН на ОСНО влечет 2 вида последствий:

1. Изменение налогового учета, видов уплачиваемых налогов (и связанных с этим налоговых периодов и др.).
2. Изменение существенных условий исполняемых организацией договоров (необходимость выделения НДС в составе цены).

Переход c УСН на ОСНО и обратно. Особенности в 2019.

• до 15 января года, в котором начато использование ОСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ);
• до 15-го числа первого месяца квартала, следующего за тем, в котором имели место обстоятельства, препятствующие продолжению использования УСН (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Переход на УСН в середине года

1. Индивидуальный предприниматель или юридическое лицо определяется с формой налогообложения и решает, что будет применять УСН;
2. Заполняется форма 2-1;
3. Заполненное уведомление передаётся в уполномоченный орган ФНС;
4. Ожидается ответ от ФНС;
5. В случае положительного ответа, заводится книга учета доходов и расходов, и начинается ведение их учета по правила УСН.

В ст. 346.13 НК РФ установлены сроки перехода на общую систему налогообложения с УСН для 2 вариантов:

Переход с УСН на ОСНО в 2017 году

1. По собственной инициативе организации — с 1 января следующего года, если УСН использовалась до этой даты. Невозможно сменить режим по своему усмотрению в течение года (налогового периода), в котором используется УСН (пп. 3, 6 ст. 346.13 НК РФ).
2. В результате возникновения ситуации, когда организация больше не отвечает критериям возможности использования УСН, — с 1-го дня квартала (отчетного периода), в котором имел место соответствующий факт (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Событие, составляющее второй вариант, иногда происходит незапланированно для налогоплательщика, поэтому зачастую используют своеобразный речевой оборот: говорят о том, что он слетел с УСН. В основном это бывает связано с превышением объема выручки, но здесь много и других причин.

Таким образом, сроки начала применения другого режима связаны только с наступлением определенного периода, а не с датой выполнения других действий (извещения налогового органа, получения какого-либо разрешения).

На данном этапе не выполнены все условия признания расходов по страховым взносам и никаких движений по регистру Книга доходов и расходов I нет и в КуДиР не делает никаких записей.

Формирование начального сальдо по ЕНС на 01.01.2023 г. в программе 1С Бухгалтерия 3.0

Мнение эксперта
1С:Эксперт по технологическим вопросам
Задавайте мне вопросы, и я помогу разобраться!

Наша задача создать в этом справочнике три способа учета зарплаты Оплата труда по ЕНВД , Оплата труда УСН и Оплата труда УСН-ЕНВД. Инструкция по переходу с УСН на ОСН в 1С Обращайтесь в форму связи

Сформируем книгу доходов и расходов и сверим ее с показателями Анализа учета по УСН:

Из отчета видим, что по страховым взносам выплачена сумма — 7 000 руб. и только часть из них — 4 800 руб. признана в расходы.

Промокоды на Займер на скидки

Займы для физических лиц под низкий процент

• Сумма: от 2 000 до 30 000 рублей
• Срок: от 7 до 30 дней
• Первый заём для новых клиентов — 0%, повторный — скидка 500 руб

Сравниваем с КуДиР — “Расходы всего” с колонкой Анализа УСН “Выплачено” — 7 000 руб., в т.ч расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы” — колонка Анализа при УСН “Принято в расходы” — 4 800 руб.

Можно сделать вывод, что показатели по отчету Анализа УСН и Книги доходов и расходов сошлись.

В заключении можно сделать вывод, что признавать расходы по страховым взносам не так уж и просто.

Есть ряд настроек, которые необходимо корректно сделать в программе, перед тем как начислять и учитывать в налоговом учете.

Также необходимо детально анализировать движения каждого вида расхода по бухгалтерским и налоговым регистрам и делать соответствующие проверки, чтобы правильно сформировать отчетность.

Доверить процесс обслуживания следует специалистам, давно работающим на рынке автоматизации, которые несут гарантию за проданный товар, оказанные услуги. Например, нам

Окажем услуги с оплатой по факту, если результат вас устроит.
Без предоплаты.

Посмотрите другие полезные материалы по теме «1С:Бухгалтерия 8»
У нас вот такие тарифы по обслуживанию 1С:Бухгалтерия, 1С:ЗУП, 1С:Камин

УСН доходы минус расходы: изменения в 2022 году

Особенности перехода с УСН на ОСНО

Переход с УСН на ОСНО возможен на разных основаниях. И не всегда он зависит от желания налогоплательщика. Когда обязателен переход на общий режим и когда его можно осуществить по собственному желанию, какие нюансы нужно учесть в переходный период, расскажем далее в нашей статье.

Перейти с «упрощенки» на общий режим можно:
• по собственному желанию;
• автоматически, при нарушении условий применения спецрежима.

В документе нужно указать:
• код налоговой инспекции;
• ИНН, КПП и название юрлица или ИНН и Ф.И.О. индивидуального предпринимателя;
• дату, с которой произошел переход на общую систему налогообложения.
Также необходимо подать декларацию по «упрощенке» и заплатить налог по общим правилам.

При неподаче уведомления в срок:
• юрлицо или ИП могут оштрафовать на 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ, письмо Минфина РФ от 06.12.2017 № 03-11-11/81211);
• генерального директора юрлица – на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Компании, сменившие «упрощенку» на ОСНО, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начислений с первого месяца работы на ОСНО включают в состав расходов в неоплаченную задолженность за приобретенные работы, товары, услуги, имущественные права (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).

Например, если для компании сделали работу, когда она была на спецрежиме, и до перехода на ОСНО ее не оплатили, то стоимость такой работы можно включить в состав расходов того месяца, в котором компания перешла на общий режим.

Некоторые виды затрат на общем режиме нужно признавать в расходах в особом порядке.
1. Стоимость неоплаченного сырья или материалов, которые были списаны при работе на УСН, а будут использованы на общем режиме, можно включить в расходы при передаче в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ).
2. Стоимость готовой продукции, которая была выпущена в период работы на «упрощенке», но затраты на нее не были оплачены, можно учесть в расходах на дату ее реализации. Если расчеты за сырье, материалы и другие траты, формирующие стоимость готовой продукции, были произведены до перехода на ОСНО, учесть их в расходах уже нельзя (п. 1.2 письма ФНС РФ от 09.01.2018 № СД-4-3/6).
3. Зарплату сотрудникам, а также страховые взносы, которые были начислены в период применения «упрощенки», а выплачены уже после перехода на общий режим, можно учесть при расчете налога на прибыль на одну из следующих дат (п. 1 ст. 272, пп. 1, 2 ст. 318, ст.

320, пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, письмо Минфина РФ от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921):
• на дату продажи готовой продукции – если такие траты должны быть учтены в составе прямых расходов;
• на 1 января года, с которого фирма начала применять ОСНО, — если они относятся к косвенным или внереализационным расходам.

В НК РФ ничего не сказано об объекте налогообложения, который до перехода на ОСНО применяла организация или ИП, из чего можно сделать вывод, что особенности перехода, предусмотренные п. 2 ст. 346.25 НК РФ, действуют в отношении всех плательщиков УСН. Как тех, кто использовал объект «доходы минус расходы», так и тех, кто платил налог только с «доходов» (письмо Минфина РФ от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921).

Неоднозначно складывается ситуация с товарами, купленными для последующей реализации. На «упрощенке» их можно учесть в качестве расходов, если товары оплачены и проданы. Поэтому возникает вопрос: как учитывать траты на товары, купленные и оплаченные на «упрощенке», а реализованные уже на ОСНО? Первоначально налоговая служба считала, что расходы можно учесть при условии, что товары не были оплачены в период применения спецрежима.

Кроме того имеют такое право только те упрощенцы, которые работали на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». С этой позицией не согласились суды (Определение ВС РФ от 06.03.2015 № 306-КГ15-289). По их мнению, расходы нужно учитывать в периоде их реализации. Это право не зависит от того, какой объект налогообложения организация применяла на УСН. Эту позицию поддерживает и Минфин (письмо от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66457).
Если компания будет использовать кассовый метод, то при переходе на общую систему налогообложения она должна определять расходы после их фактической оплаты в общем порядке (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Как мы сказали выше, упрощенная система налогообложения не дает возможности перейти на ОСНО или на другой спецрежим в середине года по собственному желанию.

Налогоплательщики, нарушившие условия применения «упрощенки», переходят на ОСНО с начала квартала, в котором произошло нарушение. В течение 15 календарных дней после окончания данного квартала они должны сообщить об этом в инспекцию по правилам, упомянутых выше.
Например, если компания или ИП потеряли право использовать УСН в апреле 2022-го, они должны перейти на ОСНО с 01.04.2022, направить сообщение налоговикам – до 15.04.2022, подать декларацию и уплатить налог – до 25.07.2022.

О смене спецрежима на ОСНО необходимо известить контрагентов, так как компания или ИП становится плательщиком НДС. Начислять налог нужно по всем операциям, начиная (пп. 4, 6 ст. 346.13 НК РФ):
• с 1 января года, в котором произошел добровольный переход на общий режим;
• 1-го числа квартала, в котором организация или ИП потеряли право на спецрежим (письмо Минфина РФ от 03.03.2020 № 03-07-11/15710).

Начислить НДС нужно, если после указанной даты (п. 4 ст. 166, п. 1 ст. 167 НК РФ, письмо Минфина РФ от 24.05.2018 № 03-07-11/35126):
• была получена предоплата предстоящей поставки, эту сумму налога в дальнейшем можно принять к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ);
• произошла отгрузка продукции, были выполнены работы, оказаны услуги (даже если предоплата была получена еще при работе на спецрежиме).

Если оплата была произведена в период работы на «упрощенке», начислять на ее сумму НДС не следует.
В период перехода на ОСНО необходимо оформлять счета-фактуры, в том числе при получении предоплаты, учитывать их в книге продаж (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). При потере права на УСН в течение квартала это нужно сделать и по тем операциям, которые произошли с начала квартала до момента, когда были нарушены условия спецрежима.

Например, если фирма или ИП потеряли право на УСН в марте 2022 года, то по операциям, совершенным с 01.01.2022, нужно начислить НДС, составить счета-фактуры и внести их в книгу продаж.
НДС, который был предъявлен после перехода на общий режим, следует принимать к вычету в общем порядке. Для вычета входного налога, который был предъявлен в период работы на «упрощенке», важно, какой был объект налогообложения на спецрежиме — «доходы минус расходы» или «доходы».

Например, заявить налог к вычету можно (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 1, 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. 16 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ», утвержденного ВС РФ 04.07.2018, письмо Минфина РФ от 01.10.2013 № 03-07-15/40631):
• по купленным для перепродажи товарам, которые юрлицо или ИП не успели реализовать при работе на спецрежиме;
• по поставленным материалам и сырью для производства, за которые не были уплачены денежные средства и которые не были использованы в период применения «упрощенки»;
• по расходам на строительство основного средства, введенное в эксплуатацию после перехода на ОСНО (при введении в эксплуатацию до перехода на общий режим вычет не применяется).

Если юрлцо будет использовать метод начисления, то при переходе на общий режим оно включает в состав доходов по налогу на прибыль сумму дебиторской задолженности, которая возникла при работе на «упрощенке». Сделать это нужно в первом отчетном периоде применения ОСНО. При этом не имеет значения, когда контрагенты фактически ее погасят (п. 2 ст. 346.25 НК РФ, письмо Минфина РФ от 04.04.2013 № 03-11-06/2/10983).
Такие же правила следует применять и для не учтенных на УСН доходов в виде процентов по долговым обязательствам, которые возникли в период применения спецрежима (письмо Минфина РФ от 23.03.2015 № 03-03-10/15689 направлено письмом ФНС РФ от 14.08.2015 № ГД-4-3/14371).
При этом суммы предоплаты и денежные средства в счет будущей поставки, полученные на спецрежиме, учитывать в доходах по налогу на прибыль не нужно, поскольку эти суммы уже были учтены на УСН при их получении (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Если компания решила применять кассовый метод, то переходных правил учета доходов нет. Она продолжит их признавать как и на УСН, по мере поступления на расчетный счет, в кассу в общем порядке в соответствии с п. 2 ст. 273 НК РФ.

Основное средство куплено до перехода на УСН
Если при работе УСН компания не списала в расходы стоимость основного средства, которое купила или построила до перехода на спецрежим, то при смене «упрощенки» на ОСНО ей нужно определить остаточную стоимость такого средства. Она определяется по следующей формуле (п. 3 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.25 НК РФ).

Остаточная стоимость складывается из остаточной стоимости основного средства на 1 января года, в котором фирма перешла на УСН, уменьшенной на размер расходов, которые она учла в затратах при УСН с объектом «доходы минус расходы».

Этот порядок должны использовать и те налогоплательщики, которые работали на УСН с объектом «доходы». Несмотря на то что при расчете налога по УСН они затраты не учитывали, все равно надо определить остаточную стоимость основного средства, как если списывали бы его стоимость за время нахождения на УСН (п. 3 ст. 346.25 НК РФ).

Пример
Компания перешла на УСН 01.01.2020. На балансе у нее числилось основное средство стоимостью 150 тыс. рублей. Срок его полезного использования – шесть лет.
За два года компания списала на расходы в первый год 50 процентов от стоимости – 75 тыс. рублей + во второй год 30 процентов – 45 тыс. рублей = 120 тыс. рублей итого 80 процентов остаточной стоимости данного основного средства (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
С 2022 года компания перешла на ОСНО. На 01.01.2022 остаточная стоимость составила 150 тыс. — 120 тыс. = 30 тыс. рублей.

Основное средство куплено на УСН
Если компания приобрела основное средство при применении УСН с объектом «доходы – расходы», то должна списать затраты на его покупку на расходы полностью в течение года, в котором ввела в эксплуатацию основное средство. Поэтому при переходе на ОСНО с начала нового календарного года нет остатка, который можно было бы учесть (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Если компания утратила право на применение УСН в течение календарного года, то в расходы при УСН до даты перехода войдет только часть стоимости основного средства (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Остальную часть, которая не отнесена на расходы по УСН, нужно отразить в налоговом учете на дату перехода на ОСНО как остаточную стоимость этого имущества (письмо Минфина РФ от 15.03.2011 № 03-11-06/2/34).

Если компания приобрела основное средство при применении УСН с объектом «доходы», то она также может определить остаточную стоимость на момент перехода на ОСНО по формуле (п. 15 Обзора, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018, письмо Минфина РФ от 14.06.2019 № 03-04-05/43643, письмо ФНС РФ от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643):
Остаточная стоимость равна первоначальной стоимости основного средства уменьшенной на размер расходов, которые могли быть учтены, если бы компания работала на УСН с объектом «Доходы минус расходы».

Если организация перешла на ОСНО с начала года, то остаточная стоимость будет равна нулю. Это связано с тем, что расходы на приобретение основного средства, которые она могла бы учесть, если бы применяла УСН с объектом «доходы – расходы», были бы полностью списаны в течение года, в котором было введено в эксплуатацию оплаченное основное средство (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому остаточная стоимость будет только у плательщиков, которые утратили право на применение УСН в течение года.

Также остаточную стоимость можно определить, если расходы на покупку основного средства не могли быть учтены в течение года, поскольку не были соблюдены условия для этого. Например, компания не оплатила основное средство или оплатила, но не ввела в эксплуатацию в период применения УСН.

Пример
Компания применяла УСН с объектом «доходы». В II квартале она приобрела и ввела в эксплуатацию основное средство, первоначальная стоимость которого составляла 315 тыс. рублей. В III квартале этого же налогового периода организация утратила право на УСН.

Для определения остаточной стоимости основного средства компания рассчитала размер расходов, которые она могла бы списать по правилам п. 3 ст. 346.16 НК РФ: 315 000 / 3 кв. x 1 кв. = 105 тыс. рублей. Остаточная стоимость основного средства при переходе на ОСНО составит 315 тыс. — 105 тыс. = 210 тыс. рублей.

Остаточную стоимость основного средства можно списывать в расходы по налогу на прибыль через амортизацию, исходя из оставшегося срока полезного использования.

Источник: www.v2b.ru