- Возможность ведения в одной программе общей и упрощенной системы налогообложения, на случай смены системы налогообложения в будущем
- Ускорение процесса ввода и обработки данных
- Автоматическое формирование книги учета доходов и расходов на базе введенных документов и ручных записей
В прикладных решениях (типовых конфигурациях) фирмы «1С», предназначенных для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, бухгалтерский учет поддерживается в полном объеме. Это необходимо, в первую очередь, самой организации для принятия решения собственниками о распределении чистой прибыли и начислении дивидендов и доходов от участия.
Компания в качестве объекта налогообложения выбрала «Доходы, уменьшенные на величину расходов». В этом случае для признания расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы необходимо:
Как списать товар 1С:Бухгалтерия?
- Проконтролировать выполнение всех условий для их признания
- Правильно определить момент признания расходов
- Сформировать запись в книги учета доходов и расходов при признании этих расходов
Для решения этих задач в «1С:Бухгалтерии 8» ведется налоговый учет расходов (по УСН). Последовательное проведение соответствующих документов позволит по завершению отчетного (налогового) периода выполнить автоматическое формирование книги учета доходов и расходов.
Настройка учета по УСН выполнятся в форме «Учетная политика (налоговый учет)» (меню «Предприятие» -> «Учетная политика» -> «Учетная политика (налоговый учет)»), где на закладке «Основная» устанавливается флаг «Применение упрощенной системы налогообложения», что делает доступной для заполнения закладку «УСН». На данной закладке определяется объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов» и порядок признания расходов (состава событий, наступление которых является обязательным условием для признания расхода уменьшающим налоговую базу). Дело в том, что некоторые условия признания расходов спорны.
Так Минфин России в письме от 17.08.2006 № 03-11-02/180 добавил еще одно условие, необходимое для признания расходов на приобретение товаров при применении УСН — товар должен быть не только оплачен поставщику и реализован, но еще и оплачен покупателем. От себя отметим, что последнее условие прямо не следует из норм НК РФ. Финансовое ведомство сделало такой вывод на основе анализа норм статьи 346.17 НК РФ, который регулирует момент признания дохода.
В «1С:Бухгалтерии 8» пользователь может выбрать: дожидаться ему для признания расхода оплаты покупателя или нет. В последнем случае придется отстаивать свою позицию в суде.
Проверка корректности ведения учета товаров на 41 счете в 1С:Бухгалтерии 3.0
Основные виды расходов и требования для признания этих расходов приведены в таблице 1. Список требований по некоторым видам расходов определяется в форме «Учетная политика (налоговый учет)» на закладке УСН (см. рис. 1), часть из них — обязательные, а часть может корректироваться пользователем.
Вид расхода
Требования (признание расходов производится в наиболее поздний из моментов)
Отражена услуга сторонней организации
Расчеты с сотрудниками
Начислена заработная плата
Выплачена заработная плата
Расчеты по налогам и взносам
Начислены налоги (взносы)
Налоги (взносы) перечислены
Материалы поступили от поставщика
Материалы оплачены поставщику
Материалы переданы в производство
Товары поступили от поставщика
Товары оплачены поставщику
Товары реализованы покупателю
Товары оплачены покупателем
Дополнительные расходы (по материалам)
Увеличивают стоимость материалов и включаются в расходы в их составе
Расходы будущих периодов
Отражены расходы будущих периодов
Списана часть расходов (к расходам может быть принята только списанная часть)
Ввод в эксплуатацию ОС
Выделение выручки комитента из состава доходов
При поступлении оплаты от покупателя анализируется оплачиваемый документ и если в нем находятся комиссионные товары, сумма принимаемых доходов уменьшается на их продажную стоимость. Информация о выручке за комиссионные товары добавляется в поле «Содержание» записи регистра КУДиР
Автоматическое ведение учета по УСН обеспечивают несколько специализированных регистров накопления.
Регистры это — элемент организации налогового учета, предназначенный для систематизации и накопления информации о доходах и расходах организации. В них записываются данные о наличии и движении каких-либо величин: материальных, денежных и пр. Используемые регистры для ведения учета по УСН хранят информацию о партиях, состоянии взаиморасчетов и остатках непризнанных расходов. Движение по регистрам формируется автоматически при проведении документов.
Перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по единому налогу, определяются статьей 346.16 НК РФ. В соответствие с пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ расходы признаются при условии их фактической оплаты. Поэтому контроль состояния взаиморасчетов для целей налогового учета ведется по отдельному регистру «Взаиморасчеты УСН».
Для учета расходов, подлежащих принятию к налоговому учету, в конфигурации используется регистр накопления «Расходы при УСН». В данном регистре хранятся сведения о расходах, по которым еще не зарегистрированы все условия, необходимые для их принятия к налоговому учету (отражения в «Книге учета доходов и расходов»). Для получения информации, о том, каких именно условий не хватает можно воспользоваться отчетом «Список/Кросс-таблица» (меню «Отчеты» -> «Список/Кросс-таблица»), при этом в поле «Раздел учета» следует выбрать значение «Расходы при УСН».
Для правильного движения по регистрам необходимо обратить внимание на заполнение документов.
В документах может указываться порядок отражения расхода в налоговом учете. Для этого используется реквизит «Расходы в НУ», который может принимать следующие значения:
- Принимаются — расходы соответствуют требованиям статьи 346.16 НК РФ
- Не принимаются — расходы не соответствуют требованиям ст. 346.16 НК РФ
- Распределяются — для организаций, переведенных на ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности. Так отражаются расходы, которые соответствуют требованиям статьи 346.16 НК РФ и являются принимаемые, но не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности и подлежат распределению
Если при поступлении или списании расхода в документе отсутствует реквизит «Расходы в НУ», то порядок отражения расходов в налоговом учете определяется видом операции (например, реализация товаров), либо операция не является событием налогового учета (например, передача товаров на комиссию).
Таким образом, в общем случае для признания расходов в налоговом учете необходимо, чтобы:
- Расход не являлся не принимаемым по условиям поступления
- Расход не являлся не принимаемым по условиям списания
- Были отражены все события, предусмотренные для признания расходами нормами главы 26.2 Налогового кодекса РФ
Рассмотрим, как был автоматизирован в результате внедрения программы «1С:Бухгалтерия 8» процесс признания расходов по приобретенным товарам, расходов на услуги сторонних организаций и по приобретенным материалам в ООО «Абсолют-XXI».
Пример 1. Признание расходов по приобретенным товарам
Поступили товары от поставщика ООО «1» на общую сумму 10 000 руб., по перечисленному ранее авансу.
В бухгалтерском учете эта операции отражена проводками:
- Документ «Платежное поручение исходящее» с галкой «Оплачено»:
Дебет 60.02 Кредит 51
— 10 000 руб. (перечислен аванс); - Документ «Поступление товаров и услуг»: Дебет 41.01 Кредит 60.01
— 10 000 руб. (поступили товары);
Дебет 60.01 Кредит 60.02
— 10 000 руб. (зачтен аванс).
Сформируем отчет «Список/ Кросс-таблица» по разделу учета «Расходы при УСН» для получения списка невыполненных условий для принятия расхода. По данному поступлению сформирована строка «Не списано» на сумму 10 000 руб.
Впоследствии половина поступившего товара была реализована покупателю ООО «2» на сумму 15 000 руб. После проведения документа «Реализация товаров и услуг» в бухгалтерском учете были сформированы проводки:
Дебет 90.02 Кредит 41.01
— 5 000 руб. (Списана себестоимость);
Дебет 62.01 Кредит 90.01
— 15 000 руб. (Получена выручка)
В отчете по факту реализация формируется вторая строка «Не оплачено покупателем» на сумму 15 000 руб.
Отразим операцию по поступлению оплаты от покупателя документом «Платежное поручение исходящее» с галкой «Оплачено»:
Дебет 51 Кредит 62.01
— 15 000 руб.
В отчете останется строка по поступлению «не списано» на сумму 5 000. В книги учета доходов и расходов формируется строка о признание расходов по приобретению ТМЦ на сумму 5 000 руб.
Пример 2. Признание расходов на услуги сторонних организаций и по приобретенным материалам
Организацией ООО «3» были выполнены работы по ремонту автомобиля на сумму 2 000 руб., включая замену запчастей на сумму 1 000 руб.
Данные операции отразятся в учете посредством документов «Поступление товаров и услуг» и сформируют проводки:
Дебет 26 Кредит 60.01
— 2 000 руб.;
Дебет 10.05 Кредит 60.01
— 1 000 руб.
В отчете по остаткам регистра «Расходы при УСН» формируются одна строка по оказанной услуге с отметкой «Не оплачено» на сумму 2 000 руб. и вторая строка по поступлению запасных частей с отметкой «Не списано, не оплачено» на сумму 1 000 руб. (см. рис. 3).
После оплаты поставщику задолженности в отчете останется только одна строка по поступлению запасных частей с отметкой «Не списано» на сумму 1 000 руб. В книги учета доходов и расходов формируется строка о признание расходов на услуги сторонних организаций на сумму 2 000 руб. Выполним списание материалов документом «Требование-накладная»: Дебет 26 Кредит 10.05
В книги учета доходов и расходов формируется строка о признание расходов по приобретению ТМЦ на сумму 1 000 руб. (см. рис. 4).
ТОП ПРОДАЖ
- 1С:Бухгалтерия 8
- 1С:Управление нашей фирмой 8
- 1С:Управление торговлей 8
- 1С:Управление предприятием 2
- 1С:ЗУП 8
- 1C:Учет путевых листов и ГСМ
- 1С:Учет в управляющих компаниях
- Электронные поставки 1С
Облачные сервисы
- 1С:Фреш
- 1С:Готовое рабочее место
- 1С:ЭДО
- Маркировка товаров
- 1С:Отчетность
- 1C:Товары
- 1C-Ритейл Чекер
Источник: center-comptech.ru
Учет доходов от реализации в 1С Бухгалтерия в целях УСН
Компания 1, которая выступает в качестве продавца, заключила сделку с компанией 2 (покупатель), о поставке товаров на сумму 60 тыс. рублей. Было оговорено, что 50% суммы оплачивается сразу, а оставшаяся часть – после доставки товаров компанией 2.
Отражаем получение аванса (предоплаты) от покупателя
На рис. 1 представлен документ, который в 1С бухгалтерии называется Поступление на расчетный счет. Его можно создать тремя способами:
- на базе документа Счет покупателя;
- из системы Клиент-банк;
- сделать новый.
Действовать нужно в такой последовательности:
- Открыть раздел Банк и касса, нажать на клавишу Банковских выписок.
- Создать новый документ, используя кнопку Поступление или открыть уже загруженный файл из системы Клиент-банк.
- Нажать на клавишу Оплаты от покупателя, выбрав поле Вид операции.
- Если на предприятии установлена система 1С бухгалтерия 8.3 по УСН вида Доходов, то клавиша Расчетов изначально установлена в положении По актам и накладным. Если изменить положение этой клавиши в позицию Без закрывающих документов, то система 1С бухгалтерия учет будет отражать поступление денег не на счета 62, 76, которые отображают выручку от контрагентов, а на счет 90,01,1. Он относится к отражению выручки, которое используется в основной системе налогообложения.
- Проверить вид движения. Переключатель нужно установить на позицию Поступлений от продажи продукции и товаров, оказания услуг. Также нужно смотреть, чтобы в поле Авансов НУ стояло значение Доход УСН.
- Заполнить форму полностью, нажать на клавишу Провести и закрыть.
С помощью кнопки Дебет-Кредит можно посмотреть на результат проведения документа по счетам (рис. 2).
Будет видно, что есть проводка предоплаты покупателя на расчетный счет, имеется запись в нужном регистре Книги учета доходов и расходов.
Отражаем реализацию товаров, которые проданы оптом покупателю
- Списывается себестоимость проданной продукции.
- Зачитывается предоплата.
- Учитывается общая выручка от продажи товаров.
Открываем документ Реализация (в графах акт и накладная) (см. рис.3).
Действовать нужно по такому алгоритму:
- Открыть раздел Продаж, нажать кнопку Реализация, выбрать пункт Товары (накладная).
- Заполнить все поля документа.
- Провести или записать документ.
- Если нужно распечатать накладную, то кликнуть на клавишу Печати.
- Нажать на клавишу Провести и закрыть.
Нажав на клавишу Дебет-Кредит, можно посмотреть, как отразился результат проводки (см. рис.4).
Отражаем оплату, которая получена от покупателя за реализованную продукцию
Открывается документ Поступление на расчетный счет (см. рис.5).
Он заполняется так:
- Открывается раздел Банк и касса, нажимается кнопка Банковской выписки.
- Создается новый документ.
- Выбирается Оплата от покупателя в поле Вид операции.
- Заполняются все поля документа.
- Проверяются введенные данные.
- Нажимается клавиша Провести и закрыть.
Кнопка Дебет-Кредит поможет увидеть, как отразился документ в проводках.
Отражение выручки в книге доходов и расходов
Отражаются доходы согласно принятой системе УСН.
Открывается отчет (см. рис. 7) с соответствующим названием (Книга доходов и расходов УСН).
Далее нужно действовать так:
- Открыть раздел Отчетов, указать период времени, за который формируется конкретный документ.
- Нажать на клавишу Сформировать.
- В отчете оплата будет отражена двумя строками – на время получения предоплаты и на время получения денег после получения покупателем товаров.
Избранное
- 12.04.2022 Перерасчет НДФЛ за прошлые периоды в 1С ЗУП
- 01.04.2022 Учет авансов по НДФЛ иностранцев в 1С ЗУП
- 18.03.2022 Отражение возврата переплаты прошлых лет в 1С БГУ
- 11.03.2022 Лизинг в 2022 по договору 2021 года в 1С Бухгалтерия
- 08.02.2022 Составление отчета кассира в 1С БГУ
- 22.12.2021 Затраты на украшения и корпоратив к НГ в 1С Бухгалтерии
- 26.10.2021 Настройка поиска в 1С Бухгалтерии 8
- 11.02.2021 Оплата налога за работника приставам в 1С Бухгалтерии
- 11.08.2020 Первичный акт в 1С Бухгалтерия
- 29.07.2020 Расчет по согласованному увольнению 1С ЗУП
Последние публикации
- 14.04.2022 Декларация НА по налогу на доход за 1 квартал 2022
- 13.04.2022 Лицевой счет по № Т-54 и №Т-54а в 1С ЗУП
- 12.04.2022 Перерасчет НДФЛ за прошлые периоды в 1С ЗУП
- 05.04.2022 Транспортный налог за 1 квартал в 1С Бухгалтерии
- 04.04.2022 Формирование индивидуального подразделения в 1С БГУ
Array ( [0] => Array ( [year] => 2022 [month] => 04 ) [1] => Array ( [year] => 2022 [month] => 03 ) [2] => Array ( [year] => 2022 [month] => 02 ) [3] => Array ( [year] => 2022 [month] => 01 ) [4] => Array ( [year] => 2021 [month] => 12 ) [5] => Array ( [year] => 2021 [month] => 11 ) [6] => Array ( [year] => 2021 [month] => 10 ) [7] => Array ( [year] => 2021 [month] => 09 ) [8] => Array ( [year] => 2021 [month] => 08 ) [9] => Array ( [year] => 2021 [month] => 07 ) [10] => Array ( [year] => 2021 [month] => 06 ) [11] => Array ( [year] => 2021 [month] => 05 ) [12] => Array ( [year] => 2021 [month] => 04 ) [13] => Array ( [year] => 2021 [month] => 03 ) [14] => Array ( [year] => 2021 [month] => 02 ) [15] => Array ( [year] => 2021 [month] => 01 ) [16] => Array ( [year] => 2020 [month] => 12 ) [17] => Array ( [year] => 2020 [month] => 11 ) [18] => Array ( [year] => 2020 [month] => 10 ) [19] => Array ( [year] => 2020 [month] => 09 ) [20] => Array ( [year] => 2020 [month] => 08 ) [21] => Array ( [year] => 2020 [month] => 07 ) [22] => Array ( [year] => 2020 [month] => 06 ) [23] => Array ( [year] => 2020 [month] => 05 ) [24] => Array ( [year] => 2020 [month] => 03 ) [25] => Array ( [year] => 2020 [month] => 02 ) [26] => Array ( [year] => 2020 [month] => 01 ) [27] => Array ( [year] => 2019 [month] => 12 ) [28] => Array ( [year] => 2019 [month] => 11 ) [29] => Array ( [year] => 2019 [month] => 10 ) [30] => Array ( [year] => 2019 [month] => 09 ) [31] => Array ( [year] => 2019 [month] => 08 ) [32] => Array ( [year] => 2019 [month] => 07 ) [33] => Array ( [year] => 2019 [month] => 06 ) [34] => Array ( [year] => 2019 [month] => 05 ) [35] => Array ( [year] => 2019 [month] => 04 ) [36] => Array ( [year] => 2019 [month] => 03 ) [37] => Array ( [year] => 2019 [month] => 02 ) [38] => Array ( [year] => 2019 [month] => 01 ) [39] => Array ( [year] => 2018 [month] => 12 ) [40] => Array ( [year] => 2018 [month] => 11 ) [41] => Array ( [year] => 2018 [month] => 10 ) [42] => Array ( [year] => 2018 [month] => 09 ) [43] => Array ( [year] => 2018 [month] => 08 ) [44] => Array ( [year] => 2018 [month] => 07 ) [45] => Array ( [year] => 2018 [month] => 06 ) [46] => Array ( [year] => 2018 [month] => 05 ) [47] => Array ( [year] => 2018 [month] => 04 ) [48] => Array ( [year] => 2018 [month] => 03 ) [49] => Array ( [year] => 2018 [month] => 02 ) [50] => Array ( [year] => 2018 [month] => 01 ) [51] => Array ( [year] => 2017 [month] => 12 ) [52] => Array ( [year] => 2017 [month] => 11 ) [53] => Array ( [year] => 2017 [month] => 10 ) [54] => Array ( [year] => 2017 [month] => 09 ) [55] => Array ( [year] => 2017 [month] => 08 ) [56] => Array ( [year] => 2017 [month] => 07 ) [57] => Array ( [year] => 2017 [month] => 06 ) [58] => Array ( [year] => 2017 [month] => 05 ) [59] => Array ( [year] => 2017 [month] => 04 ) [60] => Array ( [year] => 2017 [month] => 03 ) [61] => Array ( [year] => 2017 [month] => 02 ) [62] => Array ( [year] => 2017 [month] => 01 ) )
Архив
Теги
- 1С Бухгалтерия государственного учреждения 36
- 1С Зарплата и управление персоналом 230
- 1С Бухгалтерия 499
- 1С Комплексная автоматизация 16
- 1С ERP Управление предприятием 24
- 1С Касса 1
- 1С Контрагент 1
- 1С Отчетность 3
- ОФД 1
- 1С Розница 6
- 1С Управление нашей фирмой 25
- 1С Зарплата управление персоналом 1
- 1С Документооборот 1
- 1С Управление торговлей 2
- 1С Управление нашей строительной фирмой 1
Источник: www.softservis.com
Как в 1с списать товары с 41 счета на расходы при усн
Барбой А. Я.
налоговый консультант, аудитор, лектор профессиональных семинаров
Бухгалтеры небольших компаний довольно часто сталкиваются с проблемой отражения расходов, которые не учитываются в налоговом учете при УСН. Организациям, применяющим УСН («доходы минус расходы»), при исчислении налогооблагаемой базы нужно быть предельно внимательными, ибо перечень расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу, является закрытым и ограничивается рамками ст.
346.16 НК РФ. При этом возникает вполне закономерный вопрос: как же отражать в бухгалтерском учете расходы, непосредственно связанные с обычными видами деятельности организации, прочие расходы, которые нельзя учесть при налогообложении?
В основе принятия верного решения по учету расходов в подобных ситуациях определяющую роль играет цель, преследуемая как налоговым, так и бухгалтерским учетом. В налоговом учете основным регистром для сбора информации в части определения налоговой базы является Книга учета доходов и расходов.
В этом документе находят отражение первичные документы лишь по тем расходам, которые не только обозначены в ст. 346.16 НК РФ, но и удовлетворяют требованиям ст. 252 НК РФ. Цель создания этого документа – достоверное определение налогооблагаемой базы для расчета единого налога УСН за расчетный (налоговый) период.
В бухгалтерском же учете на основе имеющихся первичных документов фиксируют все фактически состоявшиеся хозяйственные операции, в т. ч. и все произведенные расходы, методом начисления. Ведь цель ведения бухгалтерского учета – сбор всей информации о текущем финансовом состоянии деятельности экономического субъекта на определенную дату. Эта информация используется как внутренними, так и внешними пользователями, например, для подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в целях бухучета могут быть как расходами по обычным видам деятельности, так и прочими.
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Ввиду того, что не все расходы могут быть учтены в налоговом учете при УСН, важно определиться с видом затрат, а затем выбрать для их отражения в бухгалтерском учете соответствующий счет в соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению. Принятую методологию ведения бухгал-терского учета расходов необходимо отразить в учетной политике, которую должен утвердить руководитель организации. К тому же на основе общего Плана счетов следует также разработать свой рабочий план счетов, который станет приложением к принятой учетной политике.
Ниже приведены практические примеры по бухгалтерскому учету расходов, не поименованных в закрытом перечне
ст. 346.16 НК РФ, а значит, не учитываемых в налоговом учете при УСН.
ВАЖНО В РАБОТЕ
По общему правилу все прочие расходы отражаются на счете 91 субсчете «Прочие расходы». Однако есть исключение. Так, согласно Инструкции к Плану счетов пени и штрафы за неуплату «упрощенного» налога начисляются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Пример 1.
ООО «Стандарт» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Основной вид деятельности – оптовая торговля. В январе 2014 года были оплачены услуги, оказанные сторонней организацией, по благоустройству прилегающей к офису территории в сумме 15 000 руб. В этом же периоде было уплачено пени контрагенту за нарушение условий заключенного с ним договора в размере 2500 руб.
Как в бухгалтерском учете отразить эти затраты?
Расходы по благоустройству территории, в соответствии с принятой организацией методологией, относятся к управленческим расходам, связанным с основной деятельностью организации. Для учета подобных расходов в рабочем плане счетов организации предусмотрен счет 26 «Общехозяйственные расходы, принимаемые к налогообложению». Поскольку эти расходы не принимаются для цели налогообложения, то к этому счету в рабочем плане счетов целесообразно открыть субсчет 26.1 «Общехозяйственные расходы, не принимаемые к налоговому учету».
Пени, уплаченные за нарушение условий договора, относятся к прочим расходам, учитываемым на счете 91.2 «Прочие расходы, принимаемые к налоговому учету». Но ввиду того, что эти расходы также не участвуют в налоговом учете, к этому счету удобно открыть субсчет 91.2.1 «Прочие расходы, не принимаемые к налоговому учету».
В результате имеем следующие бухгалтерские записи:
Кроме того, расходы на благоустройство территории связаны с основной деятельностью организации, поэтому в бухучете она учитывает их в составе общехозяйственных расходов. А что касается налогового учета, то в связи с тем, что эти расходы не по-
именованы в закрытом перечне расходов при УСН, они не должны уменьшать налоговую базу по УСН. Этой же позиции придерживается и Минфин России. Впрочем, нужно учитывать, что мнения отдельных экспертов носят противоположный характер.
Не на все выплаты, производимые в пользу работников, можно уменьшить налоговую базу по УСН. В бухгалтерском же учете, как известно, начисление заработной платы отражается в том периоде, к которому относятся эти расходы.
Пример 2 .
ООО «Стандарт» в январе 2014 года произвело в пользу сотруд-ников следующие выплаты:
- Ивановой О. М. была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб.;
- Петровой И. К. в соответствии с коллективным договором был оплачен дополнительный отпуск как женщине, воспитывающей детей, в сумме 12 000 руб.;
- Сидорову А. В. выплачена премия к юбилейной дате в сумме 15 000 руб.
Все выплаты были произведены за счет собственных средств организации, т. е. из текущей прибыли (убытка). Организацией не были сформированы целевые фонды на подобные выплаты за счет прибыли, поскольку в предыдущие годы бухгалтерский учет не велся в полном объеме.
Как отразить эти операции на счетах бухгалтерского учета?
| 99 | 70 | 10 000 | Начислена материальная помощь Ивановой О. М. |
| 70 | 50 | 10 000 | Выплачена материальная помощь Ивановой О. М. |
| 99 | 70 | 12 000 | Начислена оплата по доп. отпуску Петровой И. К. |
| 70 | 50 | 12 000 | Произведена оплата доп. отпуска Петровой И. К. |
| 99 | 70 | 15 000 | Начислена премия к юбилейной дате Сидорову А. В. |
| 70 | 50 | 15 000 | Выплачена премия к юбилейной дате Сидорову А. В. |
Как видно, в приведенных примерах показаны расходы, которые подлежат учету в бухгалтерском учете на основе первичных документов, ибо они оказывают влияние на величину финансового результата за соответствующий период. В налоговом же учете эти расходы никогда учитываться не будут.
ВАЖНО В РАБОТЕ
Применяя УСН с объектом «доходы минус расходы», в Книгу учета вы записываете только те расходы, которые перечислены в ст. 346.16 НК РФ. А вот в бухучете, наоборот, нужно фиксировать все хозяйственные операции. Ведь цель бухучета – давать информацию о текущем финансовом состоянии дел.
В подобных случаях составляется внутренний документ, именуемый «Бухгалтерская справка», на основе которой эти расходы не попадают в Книгу учета доходов и расходов «упрощенца», а значит, не учитываются в налоговом учете.
В связи с тем, что в налоговом учете «упрощенцы» обязаны применять кассовый метод учета, а в бухгалтерском учете – метод начисления, определяющим фактором по учету расходов для цели налогообложения могут быть временные ограничения, как это представлено в следующем примере.
Пример 3.
ООО «Стандарт» в январе 2014 года произвело работникам выплату декабрьской зарплаты, начисленной им в 2013 году. Ввиду того, что организация занимается еще и производством стройматериалов, 60% сотрудников – производственные рабочие. В этом же месяце сотрудникам организации была начислена заработная плата за январь, которая будет выплачена в феврале 2014 года. Страховые взносы, начисленные на декабрьскую зарплату в декабре 2013 года, перечислены в фонды в январе 2014 года, а взносы, начисленные на январскую зарплату в январе, перечислены в феврале 2014 года.
Ниже приведен порядок отражения этих хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, если декабрьский ФОТ составил 250 000 руб., страховые взносы – 75 000 руб. Январский ФОТ составил 280 000 руб., страховые взносы – 84 000 руб. При этом ФОТ производственных рабочих составляет 60% от общего ФОТ.
ВАЖНО В РАБОТЕ
В бухучете нужно отражать все доходы и расходы. Принимая решение о том, как ту или иную сумму отразить в бухгалтерском учете, учитывайте, что там все расходы классифицируются на две большие группы:
— расходы по обычным видам деятельности;
— прочие расходы.
Для простоты примера не показаны авансовые выплаты зарплаты в декабре и НДФЛ, удержанный с этих выплат сотрудникам в декабре. По этой же причине не разбиты страховые взносы по фондам. А вот формирование затрат по дебету 90-х счетов принято делать по итогам квартала (года), но они показаны по итогам месяца в целях представления полной информации по расходам в бухучете.
Сальдо по состоянию на 01.01.2014 по расчетам с персоналом и фондами составило:
- по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 250 000 руб.;
- по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию» – 75 000 руб.
В январе 2014 года были даны следующие бухгалтерские проводки:
| 70 | 50 | 250 000 | Выплачена декабрьская зарплата |
| 69 | 51 | 75 000 | Перечислены декабрьские страховые взносы |
| 20 | 70 | 168 000 | Начислена зарплата за январь производственным рабочим |
| 26 | 70 | 112 000 | Начислена зарплата за январь сотрудникам аппарата управления и занятым в оптовой торговле |
| 20 | 70 | 50 400 | Начислены страховые взносы на январскую зарплату производственных рабочих |
| 26 | 70 | 33 600 | Начислены страховые взносы на январскую зарплату сотрудников аппарата управления и занятых в оптовой торговле |
| 90.2 | 20 | 168 000 | Определена себестоимость основного производства за январь 2014 года (обычно эта проводка дается по итогам квартала/года) |
| 90.2 | 26 | 112 000 | Определены общехозяйственные расходы за январь 2014 года (эта проводка также обычно дается по итогам квартала/года) |
Следующий практический пример о товаре, приобретенном организацией для дальнейшей реализации.
Пример 4.
ООО «Стандарт» 10 января 2014 года приобрело партию товара № 1 для реализации. Покупная стоимость товара – 450 000 руб. Поставщик товара – ООО «Сигма», которому в тот же день была произведена оплата за товар в размере 50% стоимости товара (225 000 руб.). Доставку товара осуществила фирма «Вымпел», услуги которой составили 30 000 руб. Оплата была произведена ранее, путем предоплаты.
Весь товар был отгружен покупателю в счет ранее полученной от него предоплаты.
15 января ООО «Стандарт» на условиях предоплаты приобрело еще одну партию товара № 2, также для реализации, на сумму 860 000 руб., но уже через посредника. Стоимость услуг посредника – 60 000 руб., они были оплачены в этот же день. Весь товар отгружен покупателю в этом же месяце, но покупатель произведет оплату за него только в следующем месяце – в феврале 2014 года.
В бухгалтерском учете найдут отражение следующие проводки:
| 10 января 2014 года: | |||
| 41.1 | 60.1 | 450 000 | Оприходован товар № 1 |
| 60.1 | 51 | 225 000 | Произведена 50%-ная оплата поставщику за товар |
| 44 | 60.1 | 30 000 | Отнесены на коммерческие расходы услуги по доставке товара (*1) |
| (*1) В соответствии с п. 6 ПБУ 5/01 эти расходы в бухучете относятся на удорожание товара. Для достижения однообразия в бухучете и налоговом учете в подобной ситуации есть возможность отдельно оплаченную стоимость на доставку учитывать в бухгалтерском учете в составе коммерческих расходов в том случае, если эту норму прописать в учетной политике. В налоговом же учете эту величину после оплаты, в соответствии с абз. 6 пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, можно отнести на расходы. | |||
| 60.1 | 51 | 30 000 | Оплачены услуги по доставке товара |
| 15 января 2014 года: | |||
| 41.1 | 60 | 860 000 | Оприходован товар № 2 |
| 41.1 | 60 | 60 000 | Посреднические услуги отнесены на удорожание товара № 2 (*2) |
| (*2) В налоговом учете эти расходы относятся на расходы после их оплаты в соответствии со ст. 346.16 НК РФ. | |||
| 60.1 | 51 | 860 00 | Оплата поставщику за товар |
| 60.1 | 51 | 60 000 | Оплачены услуги посредника |
| 31 января 2014 года: | |||
| 90.2 | 44 | 30 000 | Сформированы коммерческие расходы за январь 2014 года |
| 90.2 | 41.1 | 450 000 | Себестоимость реализованного товара № 1 отнесена на расходы на продажу |
| 90.2 | 41.1 | 920 000 = (860 000 + 60 000) | Себестоимость реализованного товара № 2 отнесена на расходы на продажу |
В итоге в налоговом учете за январь 2014 года с отражением в Книге учета доходов и расходов в соответствии с бухгалтерской справкой будут учтены следующие расходы:
- 30 000 руб. – оплаченные услуги по доставке товара № 1;
- 60 000 руб. – оплаченные услуги посредника;
- 450 000 руб. – цена приобретения реализованного товара № 1;
- 860 000 руб. – цена приобретения реализованного товара № 2.
У организации-«упрощенца» могут возникнуть расходы, которые в бухгалтерском учете отражаются в полном объеме, а в налоговом учете учитываются в пределах нормы (п. 12
ст. 346.16 НК РФ). К таким расходам, в частности, относится компенсация сотруднику за использование личного автомобиля в служебных целях.
ВАЖНО В РАБОТЕ
В период применения УСН налогоплательщик может списать дебиторскую задолженность, нереальную для взыскания, только в бухгалтерском учете. В налоговом учете эта операция на налогообложении не скажется, так как в силу положений гл. 26.2 НК РФ «упрощенец» не сможет признать ни доход в виде выручки от продажи товаров, ни расход в виде задолженности контрагента, списанной в связи с истечением срока исковой давности.
Нужно также помнить, что нормы расходов установлены постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92. В составе компенсации, определенной законодательством, уже учтено возмещение всех затрат, возникающих в процессе эксплуатации (износ, ГСМ, техобслуживание, ремонт). Зачастую в соответствии с приказом руководителя организации размер компенсации значительно превышает норму. О том, как в бухгалтерском учете отразить подобные расходы, следующий практический пример.
Пример 5.
ООО «Стандарт» выплачивает своему сотруднику Петрову О. В., имеющему личный автомобиль, компенсацию за использование этого автомобиля в служебных целях. Работа Петрова О. В. носит разъездной характер в соответствии с его должностными обязанностями. Ежемесячная сумма компенсации определена в размере 15 000 руб. при норме 1200 руб.
В бухгалтерском учете в январе 2014 года эта ситуация определена следующим образом:
| 26 | 73 | 1200 | Компенсация в пределах нормы |
| 26.1 | 73 | 13 800 | Компенсация, превышающая норму |
Для цели налогообложения в Книге учета доходов и расходов показана только сумма в пределах нормы – 1200 руб.
На основе изложенного выше можно сделать вывод, что информация, представленная в бухгалтерском учете, – фундамент, на котором строится весь налоговый учет «упрощенца». И для снижения трудоемкости учета рекомендуется после отражения в бухгалтерском учете всех хозяйственных операций за расчетный (отчетный) период в одной из программ за основу взять оборотно-сальдовые ведомости по затратным счетам (20, 26, 44 и др.). В них, после перемещения в Excel, можно добавить еще одну колонку, в которой пометить те расходы, которые следует/не следует учитывать в налоговом учете соответствующего периода ввиду временных ограничений либо различий в методике учета. К этим расходам также нужно дать пояснение в виде бухгалтерской справки, а затем формировать Книгу доходов и расходов для цели налогообложения.
При желании налогоплательщика для наглядности можно в программе Excel формировать дополнительный регистр, который можно представить так:
Для учета же расходов, которые не поименованы в закрытом перечне расходов при УСН и никогда не будут участвовать в налогообложении, рекомендуется в бухгалтерском учете делать это на отдельных субсчетах, открытых к основным затратным счетам. Например, в бухучете можно ввести счета 20.1, 26.1, 44.1 и т. д.
Если же организация ведет бухучет вручную на бумажных носителях либо в Excel, этот подход применим и к бухгалтерским регистрам, открываемым к счетам бухгалтерского учета. В любом случае приемлемую методологию учета и рабочий план счетов необходимо закрепить в учетной политике организации и приложении к ней.
Источник: buhpressa.ru