Правила учета спецодежды ввел ФСБУ 5/2019 «Запасы», они отличаются от прежнего порядка. Бухгалтеру важно знать, в каких случаях спецодежда относится на счета учета в состав запасов, а в каких – в состав основных средств. Как правильно отражать приобретение и списание спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете в 2023 году, расскажем в статье. Первыми узнать об изменениях в законодательстве можно в справочно-правовой системе Консультант Плюс.
Правила учета спецодежды изменились с 2021 года. Раньше нюансы учета спецодежды на счете 10 и правила упрощения учета таких активов были прописаны в специальных методических указаниях, утвержденных Приказом Минфина РФ от 26.12.2002 № 135н.
Однако с 2021 года эти указания утратили силу. Теперь к бухгалтерскому учету принимайте такие активы по правилам ФСБУ 5/2019 «Запасы». Стандарт обязателен для всех компаний, кроме бюджетных организаций. Микроорганизации с правом упрощенного ведения бухучета также вправе прописать в учетной политике, что не применяют ФСБУ 5/2019.
Спецодежда с 2021 года в 1С Бухгалтерия 8
До 2021 года компании сами выбирали, как учитывать одежду: в составе материалов или основных средств. Выбор зависел от стоимости приобретения одежды и срока ее носки. Если она принималась как МПЗ, то ее стоимость списывалась в расходы единовременно или постепенно, в течение срока носки. А если в составе основных средств, то стоимость погашалась через амортизацию на протяжении всего срока эффективного использования.
Теперь такого выбора нет — есть только два варианта регламентированных ФСБУ 5/2019. Важным фактором для учета спецодежды является срок службы спецодежды: до 12 месяцев включительно и свыше 12 месяцев. Стоимость спецовки по новым правилам неважна.
Как учитывать спецодежду со сроком эффективного использования более 12 месяцев
Если срок эффективного использования превышает 12 месяцев или длительность операционного цикла, то спецодежду в бухгалтерском учете отражают как основные средства. Такие активы учитывайте по ФСБУ 6/2020 «Основные средства». С 2022 года этот стандарт стал обязательным.
ФСБУ 6/2020 позволяет организациям устанавливать для основных средств стоимостной лимит. Но он ничем не ограничен, можно установить любой лимит стоимости. Учет одежды длительной носки учитывается следующим образом:
• стоимость не более лимита – отнесите ее к МПЗ, затраты сразу спишите в момент выдачи работнику;
• стоимость выше лимита – включите спецовку в состав основных средств и амортизируйте.
При оприходовании спецодежды отразите ее на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств». Сформированную первоначальную стоимость спецодежды спишите в дебет счета 01 «Основные средства», субсчет «Основные средства на складе».
Как учитывать спецодежду со сроком использования до 12 месяцев
В бухгалтерском учете спецодежду учитывайте как запасы, если срок ее полезного использования не превышает 12 месяцев или она потребляется в рамках обычного операционного цикла. Стоимость спецодежды может быть любой (пп. «б» п. 3 ФСБУ 5/2019).
Учет приобретения спецодежды в 1С 8.2 УСН
Исключение – спецодежда управленческого персонала, ее стоимость можно сразу списать на расходы по желанию организации. Такое решение закрепите в учетной политике (пп. «б» п. 3, абз. 3 п. 2 ФСБУ 5/2019).
Спецодежду отразите на счете 10 «Материалы», субсчет 10-10 «Специальная одежда и оснастка на складе» (пп. «б» п. 3 ФСБУ 5/2019, инструкция к плану счетов).
Как учитывать спецодежду со сроком службы более 12 месяцев, но стоимостью меньше лимита
Спецодежду, которая не удовлетворяет критериям признания ее запасами или основным средством, можно признать в составе расходов в периоде приобретения.
Так, если срок полезного использования спецодежды превышает 12 месяцев или она используется более чем в рамках обычного операционного цикла, она не относится к запасам (абз. 1 п. 3 ФСБУ 5/2019). А если ее стоимость несущественна, то есть меньше лимита, то учетная политика позволяет не учитывать ее на счете 01.
При этом важно, чтобы общая сумма списываемых однотипных малоценных основных средств за год не превышала уровень существенности, установленный в организации.
Передача спецодежды в эксплуатацию: проводки
Передачу работникам спецодежды отражайте в зависимости от способа учета: в составе запасов, основных средств или на забалансовом счете, если стоимость списали в расходы. Записи делайте на основании первичных документов, которые подтверждают выдачу спецодежды работникам.
Используйте собственные или унифицированные формы. Унифицированные формы утверждены Постановлением Госкомстата от 30.12.1997 № 71а, это:
• требование-накладная по форме № М-11;
• лимитно-заборная карта по форме № М-8;
• накладная на отпуск материалов на сторону по форме № М-15;
• ведомость учета выдачи спецодежды по форме № МБ-7.
В учетной политике закрепите, что используете унифицированные формы или собственные для учета движения спецодежды вне зависимости от того, как ее стоимость отражена в бухучете. Далее подробнее расскажем о способах учета передачи спецодежды сотрудникам в эксплуатацию.
Списание стоимости спецодежды в состав запасов
При передаче спецодежды сотрудникам спишите ее расходы на счета учета затрат, например, счет 20 «Основное производство», счет 44 «Расходы на продажу» и аналогичные (п. 18 ПБУ 10/99). Передачу спецодежды в пользование сотрудникам отразите проводкой:
Дт 20 (44…) Кт 10-10 – выдана спецодежда в пользование сотрудникам.
При необходимости после списания можно контролировать дальнейшее использование спецодежды. Кроме того, такой контроль позволит не пропустить истечение срока эксплуатации спецодежды, выданной работникам. Можно вести ведомость учета спецодежды в эксплуатации.
Также стоимость спецодежды можно учесть на забалансовом счете, например, 012 «Активы, цена которых списана на затраты» или в отдельном регистре. Учитывайте на забалансовом счете спецодежду по условной цене, цене приобретения или в иной оценке в зависимости от порядка, установленного в учетной политике.
Пример отражения в бухучете выдачи спецодежды, учтенной в составе запасов.
В составе запасов ООО «Производственная фирма «Мастер»» числятся 10 брезентовых костюмов сварщиков со сроком носки 12 месяцев. Фактическая себестоимость единицы равна 1 тыс. рублей. В феврале организация выдала 8 костюмов сотрудникам.
В учете бухгалтер сделал следующие записи:
Дт 20 Кт 10-10 – 8 000 рублей (1 000 руб. × 8 шт.) – списана стоимость брезентовых костюмов, выданных работникам.
Дт 012 – 8 000 рублей (1 000 руб. × 8 шт.) – отражена на забалансовом счете стоимость брезентовых костюмов, выданных работникам.
Списание стоимости спецодежды в составе основных средств
Выдачу спецодежды сотрудникам отразите в аналитическом учете по счету 01: Дт 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кт 01 субсчет «Основные средства на складе»
Стоимость спецодежды, которую организация отразила в составе основных средств, погашается через амортизацию. Исключение составляет та спецодежда, стоимость приобретения которой признана несущественной в учетной политике и признается в расходах сразу после принятия к учету.
Начинайте начислять амортизацию по спецодежде с даты ее признания в бухгалтерском учете в качестве объекта ОС либо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания — так, как закреплено в учетной политике (пп. «а» п. 33 ФСБУ 6/2020). Это значит, что начислять амортизацию следует не только по спецодежде, выданной работникам и используемой ими, но и по предметам, находящимся на складе и готовым к эксплуатации.
Учитывайте амортизацию в составе расходов по обычным видам деятельности (абз. 5 п. 8 ПБУ 10/99).
Списание стоимости спецодежды через амортизацию отразите проводкой: Дт 20 (23, 25, 29, 44…) Кт 02 – начислена амортизация на спецодежду.
По новому ФСБУ 6/2020 для начисления амортизации, помимо срока использования и способа амортизации, бухгалтер должен определить ликвидационную стоимость. Это новое понятие, но для спецодежды его можно принять равным нулю. В отличие от оборудования, транспорта, зданий и других основных средств специальная одежда обычно полностью изнашивается.
В конце срока полезного использования от ее реализации вряд ли можно выручить какую-то сумму. В таком случае ликвидационную стоимость можно считать нулевой (п. 30 ФСБУ 6/2020).
Вне зависимости от того, какими документами вы оформите передачу работнику спецодежды, учтенной в составе основных средств, отразите это в инвентарной карточке учета основного средства. Для таких целей можно использовать унифицированную форму № ОС-6 или разработанную собственными силами форму.
Пример отражения в бухучете выдачи спецодежды, учтенной в составе основных средств.
В январе ООО «Производственная фирма «Мастер»» в соответствии с отраслевыми нормами закупило для сотрудников два костюма (срок носки 24 месяца) стоимостью за единицу 122 400 рублей (в том числе НДС – 20 400 рублей).
Согласно учетной политике в бухучете имущество такой стоимостью учитывается в составе основных средств. Компания перешла на новый стандарт ФСБУ 6/2020 «Основные средства» досрочно. В учетной политике ООО «Производственная фирма «Мастер»» согласно новому стандарту установило лимит для признания основных средств — 100 тыс. рублей.
В учете бухгалтер сделал следующие записи:
Дт 08-4 Кт 60 – 204 000 рублей (122 400 руб. – 20 400 руб.) × 2 шт.) – приобретена спецодежда.
Дт 19 Кт 60 – 40 800 рублей (20 400 руб. × 2 шт.) – отражен НДС со стоимости спецодежды.
Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19 – 40 800 рублей – принят к вычету НДС со стоимости спецодежды.
Дт 01 субсчет «Основные средства на складе» Кт 08-4 – 204 000 рублей – костюмы приняты к учету и выданы сотрудникам.
Дт 20 Кт 02 – 8 500 рублей – ежемесячное начисление амортизации линейным способом.
Списание стоимости спецодежды в состав расходов
Стоимость спецодежды, которая не удовлетворяет критериям признания ее запасами или основным средством, спишите на счета учета расходов, например, счет 20 «Основное производство», счет 44 «Расходы на продажу» и так далее.
Кроме этого, в составе запасов можно не учитывать спецодежду управленческого персонала. Такое решение принимает организация и закрепляет его в учетной политике. Тогда в периоде, в котором приобрели спецодежду, ее стоимость списывают на счет 26 «Общехозяйственные расходы» (абз. 3 п. 2 ФСБУ 5/2019).
Выдачу работникам такой спецодежды отразите в аналитическом учете по забалансовому счету, например, 012 «ТМЦ, стоимость которых списана на затраты». Учитывайте на забалансовом счете спецодежду по условной цене, цене приобретения или в иной оценке в зависимости от порядка, установленного в учетной политике.
Расходы отразите на основании первичных документов, это накладная, универсальный передаточный документ и другие. При необходимости, а также согласно правилам внутреннего документооборота, можно оформить бухгалтерскую справку. Учтите выдачу спецодежды также в бухгалтерских регистрах.
Пример отражения в бухучете выдачи специальной одежды, учтенной в составе расходов текущего периода
В январе ООО «Производственная фирма «Мастер»» в соответствии с отраслевыми нормами закупило для сотрудников основного производства 10 курток на утепляющей подкладке (срок носки – 24 месяца) стоимостью 2 880 рублей (в том числе НДС 480 рублей). Эта сумма меньше лимита стоимости основных средств, которая закреплена в учетной политике для целей бухучета.
В учете бухгалтер сделал следующие записи:
Дт 20 Кт 60 – 24 000 рублей (2880 руб. – 480 руб.) × 10 шт.) – отражено приобретение спецодежды и ее списание на расходы текущего периода согласно товарной накладной по форме № ТОРГ-12.
Дт 19 Кт 60 – 4 800 рублей (480 руб. × 10 шт.) – отражен НДС со стоимости спецодежды на основании счета-фактуры.
Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19 – 4 800 рублей – принят к вычету НДС со стоимости спецодежды.
Дт 60 Кт 51 – 28 800 рублей (2 880 руб. × 10 шт.) – оплачены куртки поставщику.
Дт 20 Кт 10 – 24 000 рублей (2 880 руб. – 480 руб.) × 10 шт.) – куртки выданы работникам, полная стоимость одежды списана на производственные расходы.
Дт 012 – 24 000 рублей – стоимость спецодежды учтена на забалансовом счете по цене приобретения.
Кт 012 – 24 000 рублей – спецодежда списана через 11 месяцев эксплуатации.
В ФСБУ 5/2019 и ФСБУ 6/2020 «Основные средства» закреплены бухгалтерские правила учета специальной одежды, налоговый учет они не затрагивают, поэтому там пока все по-прежнему.
Спецодежду со сроком службы не более 12 месяцев и (или) стоимостью не более 100 тыс. рублей, которую компания выдала по типовым отраслевым нормам, учтите в составе материальных расходов в период ее передачи в эксплуатацию.
Более дорогую и долговечную спецодежду отразите в составе основных средств.
Специальную одежду, которую купили для выполнения антикоронавирусных требований, учтите в составе прочих расходов (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
При покупке стоимость специальной одежды отразите в аналитических регистрах налогового учета материальных запасов. Это необходимо, чтобы не потерять данные о затратах и впоследствии признать материальные расходы. Формы аналитических налоговых регистров и порядок их ведения организации определяют самостоятельно (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256, ст.
314 НК РФ).
Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом
Обратите внимание, что для бухучета пределом срока эффективного использования служит фраза «в рамках обычного операционного цикла организации либо используемые в течение периода не более 12 месяцев», для налогового учета – только «12 месяцев» (п. 3 ФСБУ 5/2019, п. 1 ст. 256 НК РФ).
Это значит, что если актив служит дольше 12 месяцев, но меньше операционного цикла, то для бухучета он будет признаваться запасом, а для налогового учета может стать основным средством, если стоит более 100 тыс. рублей.
Чтобы избавиться от временных разниц, установите лимит стоимости в размере 100 тыс. рублей, так вы сблизите оба учета.
Между бухгалтерским и налоговым учетом возможны разницы в стоимости признанных активов как при поступлении спецодежды, так и в процессе ее эксплуатации. При балансовом методе учета разниц отдельно отражать их в бухгалтерии не надо. Бухгалтер отразит их на конец отчетного периода общей суммой, когда будет сравнивать стоимость активов и обязательств в обоих учетах.
Источник: www.v2b.ru
Материальные расходы на УСН «Доходы минус расходы»
Елена Одинцова
Как уменьшить УСН и патент на взносы
Главная проблема расходов УСН — они должны соответствовать закрытому перечню из ст. 346.16 НК РФ. Но в перечне есть материальные расходы, которые подходят к почти безграничному количеству ситуаций. Как ими пользоваться и почему не стоит относить к материальным расходам всё подряд — обсудим в статье.
Что такое материальные расходы
Цель материальных расходов — обеспечить бизнес всем необходимым для главного: производства, продажи товаров или выполнения услуг. Вот три показательных примера:
Художник разрисовывает футболки авторскими принтами. Белые футболки, краски, кисточки, термопресс для нанесения рисунков — это материальные расходы.
Пара предпринимателей производит авторскую камбучу. Кроме чайных грибов и чая к материальным расходам относятся бутылки, подарочные коробки и стоимость доставки.
Для строительной бригады кроме досок, окон, дверей, монтажной пены к материальным расходам относится спецодежда, дрели, шуруповёрты и другие инструменты дешевле 100 тыс. ₽
Если предмет дороже 100 тыс. ₽, расходы на него не считаются материальными. Это основное средство со своими правилами учёта, которым мы посвятили отдельную статью.
Перечень материальных расходов
Перечень приведён в ст. 254 НК РФ. Для УСН он такой же, как для налога на прибыль:
— Материалы для оказания услуг, производства товаров и их упаковки.
— Инструменты, инвентарь и спецодежда.
— Топливо, вода и энергия для производства.
— Работы производственного характера: перевозка, контроль, обслуживание ОС и т.д.
Что такое работы производственного характера
Когда для производства изделия или выполнения работ не хватает собственных возможностей, компании нанимают внешних специалистов.
Например, компания создаёт видеоконтент. У подрядчиков заказывает спецэффекты, графику, передаёт им часть монтажа — это всё работы производственного характера. Они связаны с основной деятельностью компании, поэтому учитываются в налоге как материальные расходы — см. письма Минфина от 21.03.2018 № 03-11-06/2/17849 и от 06.03.2019 № 03-11-11/14464.
Как учитывать материальные расходы
Соблюдайте общие требования для расходов: они должны быть экономически обоснованными и подтверждаться документами. Обязательно сохраняйте чеки, накладные и акты — часто налоговая запрашивает их вместе с КУДиР.
Порой необходимы и другие подтверждения. Например, руководитель цеха по производству дверей купил сотрудникам сотовые телефоны: 8 штук по 7 тыс. ₽. Налоговая пытается убрать их из расходов: сомневается, что они необходимы для бизнеса. Предприниматель отвечает: телефоны нужны, потому что работа разных отделов зависит друг от друга, им приходится постоянно обсуждать сроки и другие моменты. И прикладывает вместе с чеками и актами:
— приказ и соглашение о выдаче телефонов,
— договор о материальной ответственности с сотрудником,
— договор о корпоративной сотовой связи с провайдером,
— отчёты с распечаткой звонков за месяц.
В спорных случаях такая предусмотрительность поможет избежать доначисления налога. Поэтому, если вы сомневаетесь, можно ли учитывать затраты в материальных расходах, лучше проконсультироваться с бухгалтером и подумать, как подстраховаться.
На какую дату учитывать расходы
На дату, когда будут выполнены оба условия: вы уже сделали оплату и получили то, за что заплатили. Например, художник заказал термопресс, получил — и записал расход в КУДиР.
Ждать ввода в эксплуатацию не нужно. В этом плане правила для налога на прибыль и УСН отличаются. Для УСН действует ст. 346.17 НК РФ. На общей системе приходится помучиться: например, нельзя списать расходы на спецодежду при покупке, нужно выдать новый комплект сотруднику — и только после этого сделать запись в книге.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Попробовать бесплатно
Спорные случаи
Улучшение условий труда сотрудников. Допустим, предприниматель позаботился о сотрудниках и купил вентиляторы, кулеры для воды, обогреватели. Вроде бы это материальные расходы. Но налоговая считает иначе — см. письмо ФНС 06.12.2013 № 03-11-11/53315. Хотя суды порой поддерживают предпринимателей.
Предпродажная подготовка. Предприниматель покупает оборудование или помещение для перепродажи. В этом случае стоимость ремонта можно списать в материальные расходы: см. письма Минфина от 22.12.2020 № 03-11-11/112445, от 20.12.2017 № 03-11-11/85174. Но лучше не ограничиваться накладными и отразить в документах, как именно вы использовали купленные материалы — налоговая может этим заинтересоваться.
Если возникают сомнения на счёт материальных расходов — лучше поискать информацию в интернете или обратиться к специалистам. Например, можно задать вопрос эксперту Эльбы, если вы пользуетесь тарифом «Премиум» — мы с радостью проконсультируем.
Статья актуальна на 26.05.2022
Источник: e-kontur.ru
Бухгалтерский и налоговый учета спецодежды для ООО и ИП
Содержание
- Обязанности работодателя по выдаче спецодежды
- Выдача спецодежды
- Возврат спецодежды
- Материальная ответственность работника за спецодежду
- Бухгалтерский учет спецодежды: особенности
- Бухгалтерский учет спецодежды сроком службы до года в составе МПЗ
- Бухгалтерский учет спецодежды сроком службы более года
- Налоговый учет спецодежды: особенности
- Для организаций уплачивающих налог на прибыль
- Для организаций и предпринимателей на УСН (упрощенная система налогообложения)
- Для организаций уплачивающих НДС
- Удержание НДФЛ и страховых взносов организацией
- Компенсация расходов на спецодежду
Учет средств индивидуальной защиты является важным организационно-производственным процессом предприятия, так как позволяет обеспечить достойные условия труда персонала, грамотно рассчитать расходы, избежав претензий налоговой и трудовой инспекций. В статье подробно рассмотрим как вести бухгалтерский и налоговый учет спецодежды для ООО и ИП.
Обязанности работодателя по выдаче спецодежды
Согласно ТК РФ, работодатель обязан за счет собственных средств обеспечить безопасные условия труда. Частью этой обязанности является обеспечение персонала специальной одеждой и обувью, а также другими средствами индивидуальной защиты в зависимости от специфики работы организации.
Всем ли необходимо выдавать спецодежду? Для того чтобы это выяснить, необходимо провести спецоценку условий труда в отношении всех должностей организации.
По итогам спецоценки средства индивидуальной защиты (СИЗ) выдаются в случаях, когда выполняются одно или несколько условий:
- условия труда носят вредный или опасный характер;
- работа выполняется в условиях повышенных или пониженных температур;
- работа носит грязный характер.
Работники первого класса профессионального риска должны обеспечиваться одеждой, подлежащей декларированию, работники второго класса риска – одеждой, подлежащей обязательной сертификации.
За нарушения при выдаче или невыдачу спецодежды организацию могут привлечь к административной ответственности. Трудовая инспекция может наложить крупные штрафы на организацию и руководителя, суммы штрафов зависят от класса профессионального риска. В случае если работодатель не обеспечил СИЗ работников первого класса риска, на него может быль наложен штраф в размере до 80 000 руб., второго риска – штраф до 150 000 руб. За повторное нарушение организация может быть оштрафована на более крупную сумму, в исключительных случаях контролирующие органы могут приостановить деятельность предприятия и отстранить от работы руководителя.
В случае если организация не выдала работникам спецодежду, персонал вправе отказаться от работы. В таком случае отказ от работы признается простоем по вине работодателя и оплачивается в установленном для таких случаев порядке (не менее двух третей от среднего заработка).
Выдача спецодежды
Выдача СИЗ регулируются Типовыми нормами, принимаемыми Минтруда (Приказ от 09.12.2014 № 997н). В документе приводится перечень профессий и соответствующих им норм выдачи различных наименований СИЗ. Организация может устанавливать собственные нормы выдачи и износа спецодежды, если они улучшают условия труда. Например, типовыми нормами предусмотрена выдача 1 пары резиновых сапог на год для аккумуляторщика.
Организация может выдать работнику несколько пар или выдавать сапоги чаще, чем раз в год. Если же организация станет выдавать 1 пару сапог раз в 2 года, ее могут привлечь к административной ответственности. Руководствуясь Типовыми нормами, работодатель устанавливает локальным актом свои нормы выдачи и износа с учетом специфики работы предприятия.Кроме того, на организации лежит обязанность обеспечить хранение, чистку, стирку и ремонт СИЗ.
Возврат спецодежды
Несмотря на то, что пользуется и носит спецодежду работник, она является собственностью предприятия. Поэтому в случае увольнения, перевода на должность, где спецодежда не нужна, а также в случае ее замены на новую работник обязан сдать СИЗ обратно работодателю.
Работодатель должен ознакомить персонал с правилами пользования спецодеждой и сроками ее сдачи. Этот момент можно прописать в трудовом договоре или другом отдельном документе (дополнение к трудовому договору, приказ, положение о средствах индивидуальной защиты).
Допускается повторное использование спецодежды, если она пригодна для дальнейшей носки. В этом случае СИЗ чистятся, стираются, ремонтируются и выдаются обратно работнику.
Материальная ответственность работника за спецодежду
Иногда работник по какой-то причине отказывается возвращать выданную ему спецодежду. В этом случае организация определяет нанесенный ей ущерб. Его размер зависит от первоначальной стоимости СИЗ, сроков носки, степени износа. Организация проводит проверку, которая выявляет причины сложившейся ситуации, работник в свою очередь должен дать письменное объяснение.
Бухгалтерский учет спецодежды: особенности
В случае если условия труда на предприятии предполагают использовании спецодежды, особенности ее учета прописываются в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета, а также в других локальных актах.
В основном учет СИЗ происходит по тем же правилам, что и учет другого имущества. Спецодежда может учитываться как материально-производственные запасы либо как основное средство.
Если стоимость СИЗ больше 100 000 руб. (или другого лимита, установленного учетной политикой организации в качестве границы стоимости МПЗ и ОС), спецодежда признается основным средством, расходы по ее приобретению списываются равномерно в течение срока пользования посредством начисления амортизации.
Если стоимость ниже 100 000 руб., специальную одежду относят к МПЗ. Порядок списания расходов в этом случае зависит от срока службы. В случае, когда срок службы менее года, по усмотрению организации (положений ее учетной политики) расходы списываются или единовременно, или равномерно. Если срок службы более года, списание должно производиться равномерно в течение срока полезного использования.
Бухгалтерский учет спецодежды сроком службы до года в составе МПЗ
В таблицах представлены проводки, применяемые при учете СИЗ в составе МПЗ.
Содержание проводки
Бухгалтерский учет спецодежды сроком службы более года
В таблице ниже представлены типовые проводки по учету СИЗ сроком службы более года в составе МПЗ (списание ежемесячно равными долями).
Дебет
Списание стоимости спецодежды
Налоговый учет спецодежды: особенности
Для организаций уплачивающих налог на прибыль
По Налоговому Кодексу РФ использование спецодежды позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (НП) в следующих случаях:
- необходимость приобретения спецодежды подтверждается результатами аттестации рабочих мест или специальной оценкой условий труда;
- спецодежда выдается в пределах типовых норм или норм, установленных организацией ⊕ нормы выдачи спецодежды и спецобуви для работников в 2023 году
Расходы на средства индивидуальной защиты учитываются в организациях, применяющих общую систему налогообложения, в момент выдачи работнику.
Существуют разные позиции относительно учета расходов на СИЗ, выдаваемых сверх норм, установленных Типовым положением. Согласно первой позиции, организация вправе учитывать все расходы на спецодежду, если нормы расхода утверждены внутренними документами организации. Эта позиция подтверждается письмами Минфина от 11.12.2012 № 03-03-06/1/645, от 16.02.2012 № 03-03-06/4/8 и другими документами. Позиция основана на том, что НК не содержит положений, предусматривающих нормирование расходов на спецодежду, а типовые нормы носят рекомендательный характер и нацелены на защиту прав работников. Согласно другой позиции, для целей налогообложения принимаются лишь расходы в пределах типовых норм.
Для организаций и предпринимателей на УСН (упрощенная система налогообложения)
Если организация применяет УСН (15% с базы «доходы минус расходы»), то она принимает расходы на спецодежду тогда, когда ее оплатила и получила.
Для организаций уплачивающих НДС
Организация принимает НДС к вычету в случае, если выполняются условия:
- поступление подтверждается первичными документами поставщика (накладная и др.);
- счет-фактура оформлена без критических ошибок;
- работники, которым выданы СИЗ, заняты в сфере деятельности, облагаемой НДС.
Если при увольнении работник спецодежду не вернул и работодатель вычел сумму ущерба из зарплаты работника, такая операция признается продажей и подлежит обложению НДС.
Удержание НДФЛ и страховых взносов организацией
Спецодежда не является вознаграждением или собственностью работника, поэтому при получении спецодежды материальной выгоды не появляется. В связи с этим суммы СИЗ не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами. Однако если работник при увольнении не вернул спецодежду и работодатель решил не взыскивать эту сумму, у работника возникает выгода с дохода, полученного в материальной форме. С этой суммы организации необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.
Компенсация расходов на спецодежду
Обеспечение персонала специальной одеждой – обязанность работодателя, поэтому делать это он должен за свой счет. Однако часть таких расходов организация вправе вернуть, компенсировав их за счет уменьшения взносов на травматизм в Фонд социального страхования РФ (Приказ Минтруда от 10.12.2012 № 580н).
Для того, чтобы возместить такие затраты, необходимо обратиться с заявлением на возмещение в территориальное управление ФСС. К заявлению необходимо также приложить документы, подтверждающие факт приобретения специальной одежды и другие документы, предусмотренные Приказом Минтруда.
Источник: online-buhuchet.ru