Как в декларации по УСН отразить убытки прошлых лет в 1С

Убытком является отрицательная разница между доходами и расходами, полученная налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде (п. 8 ст. 274 НК РФ).

База по налогу на прибыль признается равной нулю, если налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, принимающийся в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных ст. 283 НК РФ.

Если по итогам года получен убыток, то его сумму можно перенести на будущее в полном объеме (п. 2 ст. 283 НК РФ), уменьшив налогооблагаемую прибыль следующих отчетных (налоговых) периодов (полностью или частично) (письмо Минфина России от 16.01.2013 № 03-03-06/2/3).

Убытки можно переносить в течение десяти лет, следующих за годом, когда они были получены, в порядке очередности получения (п. 2, 3 ст. 283 НК РФ). Если за указанный срок не сформируется достаточной прибыли для покрытия убытка, то со следующего года после истечения десятилетнего срока организация не сможет учесть убыток для целей налогообложения, т.е. он останется непогашенным.

Как в декларации по прибыли показать убытки прошлых лет?

С 1 января 2014 года ограничение по сроку переноса убытков не применяется в отношении налогоплательщиков, исчисляющих базу при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении (абз. 5 п. 2 ст. 283 НК РФ, пп. “б” п. 17 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 30.09.2013 № 268-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер налогового и таможенно-тарифного стимулирования деятельности по добыче углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации).

Согласно п. 4 ст. 283 НК РФ организация должна хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение срока, когда он уменьшает налоговую базу.

Первичные документы, подтверждающие сумму убытка, хранятся в течение всего срока переноса убытка и еще четыре года после окончания года, когда убыток был полностью списан (пп. 8 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 283 НК РФ), независимо от того, подтверждена или нет правильность расчета суммы убытка налоговой проверкой (письмо Минфина России от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278).

Кроме того, Минфин России отметил, что НК РФ не предусматривает прекращения обязанности по хранению первичных документов, которые подтверждают сумму переносимого на будущее убытка после проведения налоговой проверки (письмо Минфина России от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278).

Также правом переноса убытков на будущее могут воспользоваться организации, являющиеся правопреемниками реорганизованных организаций, прекративших свою деятельность. Перенести сумму убытков правопреемник вправе в течение оставшегося срока в порядке, установленном п. 2 ст.

283 НК РФ, и только на основании первичных бухгалтерских документов (товарных накладных, актов, договоров и др.), которые подтверждают величину убытка (п. 2.1 ст. 252, п. 5 ст. 283 НК РФ, письма Минфина России от 02.05.2012 № 03-03-06/1/215, УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 № 16-15/061705).

Учет убытков прошлых лет в 1С 8.3 Бухгалтерия

Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете (независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль (п. 20 ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль”, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, далее – ПБУ 18/02).

При получении по данным бухгалтерского учета убытка следует начислить условный доход, который отражается по кредиту счета 99 “Прибыли и убытки” (субсчет 99.02.2 “Условный доход по налогу на прибыль”) в корреспонденции с дебетом счета 68 “Расчеты по налогам и сборам” (субсчет 68.04.2 “Расчет налога на прибыль”).

Сумма убытка (который может быть в дальнейшем признан в налоговом учете, т.е. привести к уменьшению налога на прибыль в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах) является частью отложенного налога на прибыль (отложенного налогового актива). Такой отложенный налоговый актив признается вычитаемой временной разницей (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).

Полученный убыток (ОНА) отражается по дебету счета 09 “Отложенные налоговые активы” в корреспонденции с кредитом счета 68 “Расчеты по налогам и сборам” (субсчет 68.04.2 “Расчет налога на прибыль”). При уменьшении налоговой базы следующего отчетного (налогового) периода на сумму полученного убытка отложенный налоговый актив уменьшается (п. 17 ПБУ 18/02), что влечет за собой обратную проводку: дебет счета 68 “Расчеты по налогам и сборам” (субсчет 68.04.2 “Расчет налога на прибыль”) и кредиту счета 09 “Отложенные налоговые активы”.

В текущем году сумма убытка отражается по строке 060 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за год.

Рассмотрим пример, в котором организация по итогам двух лет получает убытки. За 1-й квартал 2015 года организацией получена прибыль. Убытки прошлых лет списываются в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Пример

ООО “Мода” в течение двух лет (согласно данным бухгалтерского и налогового учета) получало следующие суммы убытков:

• за 2013 год сумма составила 321 940,00;
• за 2014 год сумма составила 304 770,75.

В 1-м квартале текущего года получена прибыль от реализации. Происходит погашение отложенного налогового актива и списание убытков прошлых лет в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Выполняются следующие хозяйственные операции:

1. Отражение убытка по итогам 2013 года.
2. Перенос убытка текущего периода на расходы будущих периодов.
3. Отражение убытка по итогам 2014 года.
4. Перенос убытка текущего периода на расходы будущих периодов.
5. Отражение прибыли в 1-м квартале 2015 года.
6. Составление декларации по налогу на прибыль организаций за 1-й квартал 2015 года.

Пошаговая инструкция:
в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)

1. Перенос убытков на будущее.
2. Закрытие временных разниц, учтенных по косвенным расходам, при реализации продукции.
3. Закрытие года (реформация баланса).
4. Учет брака в производстве.
5. Списание затрат вспомогательного производства.
6. Закрытие общехозяйственных расходов на производство.
7. Закрытие общехозяйственных расходов методом “директ-костинг”.
8. Оценка незавершенного производства.
9. Определение прямых и косвенных затрат и их закрытие.
10. Учет транспортных расходов на доставку товаров от поставщика (доставка не включается в стоимость)

Поделиться ссылкой:

• Нажмите, чтобы поделиться на Twitter (Открывается в новом окне)
• Нажмите, чтобы открыть на Facebook (Открывается в новом окне)

Источник: master1c8.ru

Отражаем убытки в декларации по налогу на прибыль

В декларации возможен учет убытков прошлых лет при расчете налога на прибыль. Налог даже можно уменьшить, списав убытки. Но для этих операций действуют ограничения.

Как переносят убытки: общие правила

Ключевое правило: убытки прошлых лет могут уменьшать налоговую базу текущего периода или в будущем (ст. 283 НК РФ). Но учтите, что суммы бухгалтерских и налоговых потерь не совпадают: некоторые расходы полностью отражаются в бухучете, а вот для налогообложения фиксируются только в пределах лимитов.

Ограничения установлены для компенсации за использование личного транспорта в рабочих целях, расходов на рекламу, уступки прав требования (п. 2, 4 ст. 264 НК РФ).

В бухучете потери покрывают за счет резервных и добавочных фондов, нераспределенной прибыли прошлых периодов. А в налогообложении потери прошлых лет переносят на будущие периоды — уменьшают на эту сумму налогооблагаемую базу. Если организация получила прибыль в отчетном периоде, то получится списать потери, но с учетом ограничений.

Организации вправе, но не обязаны переносить отрицательный результат на будущее. Бухгалтерия принимает решение об уменьшении прибыли на сумму налоговых потерь до налогообложения.

Какую сумму убытка списывают

Убыток образуется, когда расходы организации превышают ее доходы (п. 8 ст. 274 НК РФ). В Налоговом кодексе разъясняется, как списать убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль в 2023 г.: их вычитают из налогооблагаемой базы текущего или следующих периодов. Но не забывайте об ограничениях:

1. Налогооблагаемую базу уменьшают максимум на 50 % (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
2. Списывают только потери из деклараций с 2007 г. Если отрицательный результат отразили раньше, то списать его не получится.
3. Если получили отрицательный результат не в одном, а нескольких периодах, то переносите его последовательно — в календарной очередности.

Допускается перенос потерь до полного списания.

Пример расчета

Организация получила отрицательный результат по итогам 2017 г., а за 2019 г. произошло увеличение убытка, и сумма потерь составила за:

• 2017 г. — 70 000 рублей;
• 2019 г. — 35 000 рублей.

В других периодах зафиксирован положительный результат. Налоговая прибыль организации за 2022 г. составила 200 000 рублей. Компания сможет списать убытки в сумме 100 000 рублей: 200 000 * 50 %.

Налоговая база с учетом переноса убыточных сумм прошлых лет составляет 100 000 рублей. По итогам 2022 г. списали потери за:

• 2017 г. — 70 000, то есть в полном размере;
• 2019 г. — 30 000, осталось списать 5000.

Этот остаток организация сможет списать в 2023 г., если получит прибыль.

Для сведения: как рассчитывается налог на прибыль

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы учесть убыток при расчете налога на прибыль.

Получите бесплатный доступ , чтобы прочитать.

В каком случае убытки нельзя учесть

Потери от других налоговых режимов списать не получится (п. 1 ст. 283 НК РФ).

организация работала по упрощенной системе налогообложения и по итогам 2021 г. показала отрицательный результат. В 2022 г. компания перешла на ОСНО и год закончила с прибылью. В сложившейся ситуации вопрос, как убрать убыток в декларации по налогу на прибыль за 2022 г., для нее неактуален: списать потери 2021 года в этом случае не получится (Письмо Минфина № 03-03-06/1/617 от 25.09.2009).

С 2023 года налог на прибыль платят в составе единого налогового платежа. Но на отражение отрицательного результата по прибыли в декларации это никак не повлияет.

Вот что еще нельзя учесть (п. 1 ст. 283 НК РФ):

1. Потери от продажи акций и облигаций, инвестиционных паев и долей в уставном капитале (п. 1 ст. 283, ст. 284.2, 284.2.1 НК РФ).
2. Потери от участия в инвестиционном товариществе, если получили их в год присоединения к другим участникам инвестиционного договора.
3. Отрицательный результат по нулевой ставке налогообложения. Это правило действует только для медицинских, образовательных и социальных учреждений, сельхозпроизводителей и рыболовных хозяйств, региональных операторов по обращению с ТБО (Письмо Минфина № 03-03-06/1/320 от 26.06.2012).

Для сведения: что такое ЕНП и как с ним работать

Как подтвердить перенос убытков

Права на списание отрицательного результата необходимо подтвердить первичными документами (ст. 313 НК РФ, Письмо Минфина № 03-03-06/1/206 от 03.04.2007, Постановление Президиума ВАС РФ № 3546/12 от 24.07.2012). Первичку, подтверждающую финансовый результат, надо хранить в течение всего срока, пока налогоплательщик уменьшает налоговую базу на убыточные суммы (п. 4 ст. 283 НК РФ).

Если первичных документов с подтверждением финансовых потерь нет, то их нельзя учитывать при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).

Если у инспектора в ходе проверки возникает вопрос о переносе прошлогодних убыточных сумм, то он обязан предоставить налогоплательщику возможность подтвердить соблюдение требований п. 4 ст. 283 Налогового кодекса. Такая позиция приведена в судебных актах Конституционного Суда и Верховного Суда по вопросам налогообложения за 3-й квартал 2019 года.

Как отразить убыток текущего периода

Потери по итогам налогового периода отразите в годовой декларации так же, как и в квартальной, — в строке 060 листа 02 со знаком минус. Кроме того, убыток надо включить в состав показателя строки 160 приложения № 4 к листу 02 (п. 1 ст. 285 НК РФ, п. 9.5 Порядка заполнения декларации).

Отрицательный результат по объектам обслуживающих производств и хозяйств, от реализации прав на земельные участки и продажи амортизируемого имущества отражают по особым правилам.

• в приложении № 3 к листу 02;
• в приложении № 2 к листу 02;
• в строке 050 листа 02.

Отражаем убытки прошлых лет в декларации

Прошлогодние потери, на которые уменьшают налоговую базу, отражают в строке 110 листа 02. Чтобы рассчитать строку, необходимо заполнить приложение № 4 к листу 02 (п. 5.5 Порядка заполнения декларации).

Как отражают убытки прошлых лет поквартально:

1. В декларации за 1-й квартал и по итогам года (за 4-й квартал) в строку 110 листа 02 переносят показатель из строки 150 приложения № 4 к листу 02 (п. 5.5 Порядка заполнения декларации).
2. В декларации за полугодие и за 9 месяцев приложение № 4 не заполняют. Прошлые потери показывают только в строке 110 листа 02 (п. 2 ст. 285 НК РФ, п. 1.1, 5.5 Порядка заполнения декларации).

Сумму убытка к уменьшению в отчетных периодах налогоплательщик рассчитывает самостоятельно — нарастающим итогом по сумме текущей налоговой базы из строки 100 листа 02 и остатка прошлогодних потерь на начало отчетного года из приложения № 4 к листу 02. Все расчеты подтверждаются бухгалтерской справкой.

Для отражения отрицательного результата прошлых лет строка 210 в декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2023 года (в отчете по итогам 2-го квартала 2023 года) не нужна. В строке 210 показывают сумму начисленных авансов по налогу на прибыль за отчетный период.

Покажем, как отразить отрицательный результат в отчете о прибыли за 1-й квартал 2023 г., на примере.

• прибыль за 1-й квартал 2023 г. — 150 000 рублей;
• убыток по итогам 2022 г. — 100 000 рублей;
• налоговая база — 150 000 рублей.

В отчете за 1-й квартал 2023 года заполняем приложение № 4 к листу 02:

1. Стр. 010 и 040 — 100 000 рублей, отрицательный результат по итогам 2022 г.
2. Стр. 140 — 150 000 рублей, налоговая база к уменьшению.
3. Стр. 150 — 75 000 рублей, убыток на который уменьшают базу (150 000 * 50 %).

Теперь заполняем лист 02 декларации:

1. Стр. 060 — 150 000 рублей, прибыль за 1-й квартал 2023 г.
2. Стр. 100 — 150 000 рублей, налоговая база за 1-й квартал 2023 г.
3. Стр. 110 — 75 000 рублей, часть убытка, уменьшающая налоговую базу 1-го квартала 2023 г.
4. Стр. 120 — 75 000 рублей, налоговая база за 1-й квартал 2023 г. после списания потерь.

Учитываем убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде

Покажем, как отражают прошлогоднюю сумму убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный налоговый период, — не как потери, переносимые на будущее. В декларации заполните строки 300 и 301 приложения № 2 к листу 02. Обязательно покажите потери в общей сумме внереализационных расходов — в строке 040 листа 02 (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, п. 5.2 Порядка заполнения).

• в строке 300 приложения № 2 к листу 02 — 5000 рублей;
• в строке 301 приложения № 2 к листу 02 — 5000 рублей;
• в строке 040 листа 02 — 5000 рублей.

А вот строку 400 декларации по налогу на прибыль в приложении № 2 к листу 02 в этом случае заполнять не надо. В этой строке показывают корректировку налоговой базы по выявленным ошибкам и искажениям прошлых лет, которые привели к переплате налога на прибыль.

• как платить налог на прибыль по обособленным подразделениям;
• как заплатить налог на прибыль авансом.

Об авторе статьи

Задорожнева Александра

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Источник: gosuchetnik.ru

Убытки прошлых лет в 1С 8.3 Бухгалтерия на примере

Рассмотрим ситуацию, когда по итогам 2016 г. в нашей компании получился убыток в 338 138,43 руб. В следующем месяце наша прибыль была ровно 300 000 руб.

Убыток рассчитывается при закрытии месяца специальным помощником, который расположен в разделе программы «Операции». В рамках нашего примера производится закрытие декабря 2016 г. одновременно с закрытием четвертого квартала и всего года.

После произведения операции по закрытию декабря 2016 г. мы можем получить справку «Расчет налога на прибыль». В ней будут отражены подробные данные, включая нужную нам сумму убытка за 2016 год.

Наша команда предоставляет услуги по консультированию, настройке и внедрению 1С. Связаться с нами можно по телефону +7 499 350 29 00. Услуги и цены можно увидеть по ссылке. Будем рады помочь Вам!

Как мы видим из сформировавшегося отчета, что за весь текущий 2016 год, который мы закрываем, убыток составил 388 138,43 рублей. Эта сумма подсчитана за все месяцы 2016 г. и является его финансовым результатом.

Теперь данный убыток нужно отнести на более поздние даты в связи с тем, что в дальнейшем он компенсируется поступившим доходом.

Перенос убытка

Прежде, чем приступать к совершению этой операции за 2016 г., узнаем размер отложенных налоговых активов (ОНА) за данный период. Это можно сделать, получив ОСВ по 09 счету за весь 2016 г. На рисунке ниже видно, что сумма составила 77 627,68 рублей, что является 20% от полученного убытка за рассматриваемый год.

Далее можно приступить непосредственно к переносу убытков с 2016 на 2022 год. Делать мы это при помощи операции, введенной вручную.

В рамках нашей статьи в табличную часть будут добавлены всего две строки:

1. ОНА в размере 77 627,68 будет перенесен на расход будущих периодов. Счет 09 при этом остается неизменным.
2. Убыток за 2016 г., который составил 338 138,43 р., будет отнесен на прочие расходы будущих периодов.

Как можно увидеть на рисунке выше, при перенесении убытка мы указали субконто «Убыток за 2016 год». В нашем случае эта позиция справочника расходов будущих периодов была создана вручную.

Наименование вы можете указать произвольное. В качестве вида для налогового учета будут фигурировать «Убытки прошлых лет». Так же укажем, что данные убытки будут списываться с 1 января 2022 г. по конец 2023 г.

После внесения всех изменений переформируем оборотку и увидим, что конечное сальдо, которое составляет 77 627,68 руб., числится за расходами будущих периодов.

Теперь можно вернуться к закрытию декабря 2016 г. и переформировать реформацию баланса. В этой ситуации перепроводить документы заново нет никакой необходимости.

24 Мар 2013 | Новости | Бухгалтер | 1 913 | голосов: 1

Способы скрыть от посторонних глаз убыток, который отражает отчетность фирмы.

Ни одна компания не застрахована от убытков. А отрицательные результаты могут многих заинтересовать: руководство, учредителей, инвесторов, кредиторов и, конечно, налоговиков. Организациям, убыточным 2 года и более, следует готовиться к убыточной комиссии, а потом и к выездной проверке. Тем же, кто впервые показывает убыток, грозит только повышенное внимание контролеров. Так можно ли убрать убыток или по крайней мере уменьшить его?

Уменьшение убытка в «прибыльной» декларации за 2012 г.

Можно либо подождать с учетом некоторых «прибыльных» расходов, либо найти какие-то резервные доходы:

• не создавать на 2013 г. резервы на оплату отпусков, на выплату вознаграждения за выслугу лет, на ремонт ОС, на гарантийный ремонт, по сомнительным долгам. Так как их отражение в налоговом учете — право организации, а не обязанность (пп. 1, 6 ст. 324.1 НК РФ, п. 3 ст. 260 НК РФ, п. 1 ст. 267 НК РФ, п. 3 ст. 266 НК РФ). Не использованные по состоянию на 31.12.2012 остатки резервов нужно будет учесть во внереализационных доходах (п. 7 ст. 250 НК РФ). Так можно поступить, если о создании этих резервов не было упомянуто в учетной политике на 2013 г. или она, по каким-то причинам, не была сдана в ИФНС и теперь ее можно «подкорректировать». Ведь контролеры выступают против внесения таких изменений в налоговую политику в течение года (Письма Минфина от 21.10.2008 № 03-03-06/1/594; УФНС по г. Москве от 20.06.2011 № 16-15/[email protected]);
• отказаться от применения амортизационной премии (п. 9 ст. 258 НК РФ), что тоже потребует исправлений в учетной политике;
• при наличии убытков прошлых лет не учитывать их в расходах или учесть малую их часть. Но срок переноса убытков ограничен 10 годами (пп. 1, 2 ст. 283 НК РФ);
• не учитывать некоторые расходы для целей налогообложения прибыли вовсе или попытаться перенести их на будущее.

Первые три метода — это, так называемая, внутренняя кухня компании, поэтому они относительно безопасны. А последний метод, хотя и доступен каждому, самый рискованный, если речь идет о переносе расходов.

Обычно перенести расходы на будущее пытаются, «создав» искусственные ошибки. Вроде как тогда расходы не заметили, а в следующем году, когда появились доходы, увидели и расходы. Но, по мнению ФНС, отражение таких всплывших расходов текущим периодом допустимо, только если невозможно определить период совершения ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ; Письмо ФНС от 17.08.2011 № АС-4-3/13421).

Минфин же считает, что так можно сделать и в случае, когда период совершения ошибки установлен, но из-за ошибки был уплачен излишний налог (Письма Минфина от 23.01.2012 № 03-03-06/1/24, от 25.08.2011 № 03-03-10/82). То есть необходимо добиваться того, чтобы тот период, с которого переносится расход, стал даже не «нулевым», а прибыльным. Только тогда можно будет воспользоваться данной нормой (Письмо Минфина от 11.08.2011 № 03-03-06/1/476).

На практике успешно учитывать расходы в более поздних периодах организациям уже удавалось. Так, компания смогла доказать, что обнаружила расход 4-летней давности в текущем периоде, поскольку только сейчас провела сверку задолженности с контрагентом, благодаря которой и стало известно о неучете расходов (Постановление ФАС МО от 06.07.2012 № А40-102301/11-75-423). Можно взять это на вооружение.

Однако, согласно Налоговому кодексу, расходы должны признаваться в том отчетном периоде, к которому они относятся (ст. 272 НК РФ). К примеру, как следует из одного судебного решения, налоговикам не понравилось, что договор на выполнение работ был заключен в 2009 г., а расходы по нему признаны только в 2010 г. Организация отстояла свою правоту, лишь представив счет-фактуру и подписанные акты выполненных работ, датированные тоже 2010 г. (Постановление ФАС УО от 24.12.2012 № Ф09-12795/12).

«Улучшение» бухотчетности

Бывает так, что директор, узнав об убытке за прошедший год, срочно просит бухгалтера как-нибудь поправить цифры в балансе. Причины для этого могут быть самые разные: собственники попросили или руководство планирует взять кредит. Тогда можно, к примеру, убрать некоторые суммы из резерва по сомнительным долгам, переоценив их, и тем самым «улучшить» дебиторку. Однако в бухучете нельзя избавляться от обязательных резервов, и поэтому «срезать», например, резервы по отпускам недопустимо.

За нарушение правил ведения бухгалтерского учета на бухгалтера может быть наложен штраф от 2 тыс. до 3 тыс. руб. (ст. 15.11 КоАП РФ, п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ).

Иногда можно поступить следующим образом (хотя этого делать не рекомендуется):

• не отражать некоторые расходы в виде стоимости приобретенных работ (услуг) в том периоде, к которому они относятся. Так можно поступить, если на акте не была проставлена дата, когда он подписывался со стороны фирмы. Но на деле этот вариант приводит к недостоверности отчетности;
• отнести часть расходов на расходы будущих периодов (счет 97). С недавних пор на этом счете могут отражаться только активы и очень ограниченный набор расходов (п. 65 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н; п. 16 ПБУ 2/2008; п. 39 ПБУ 14/2007). Но некоторые бухгалтеры по старой памяти записывают туда все подряд.

Абсолютно безопасных способов радикально исправить бухотчетность нет. Внести небольшие коррективы бухгалтеру под силу, но серьезно перекраивать отчетность не надо. Тем более что штрафы за нарушение правил учета никто не отменял, а за искажение отчетности ради получения кредита и вовсе могут привлечь к уголовной ответственности (ст. 159.1 УК РФ).

Не стоит забывать и о таком простом и законном способе увеличить доходы, а следовательно, уменьшить и бухгалтерский, и налоговый убыток, как своевременное списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности (ст. 196 ГК РФ; п. 7 ПБУ 9/99; п. 18 ст. 250 НК РФ).

Доход в текущем периоде

Теперь приступим к внесению в базу прибыли в размере 300 000 руб. Она была получена нашей компанией в январе 2022 г. Фин. результат мы получим так же, как и в декабре – после закрытия месяца.

На рисунке ниже отображено списание убытка за 2016 г. на 300 000 р., что является доходом за январь 2022 г.

Так же при закрытии месяца была рассчитана сумма налога.

Убытки прошлых лет при переходе на 1С:Бухгалтерия

Не всегда учет убытков прошлых лет производится во время работы в программе. В некоторых ситуациях нужно внести эту информацию в программу при начале работы с ней.

Все требуемые действия производятся при помощи помощника ввода остатков, который расположен в разделе программы «Главное».

В шапке обработки выберите организацию и укажите дату. Первым делом внесем данные по ОНА – 09 счет.

В этой ситуации сумма, которая отнесена на расходы будущих периодов будет составлять 77 627,68 рублей.

Далее внесем в программу данные об убытке за 2016 год в размере 338 138,43 рублей, которые будут числиться на счете 97.21. При этом обратите внимание, что ввод этих данных должен производиться отдельным документом, где будут содержаться только данные об убытке за прошлый год.

Перенос убытков прошлых лет в 1С: БП 3.0

При закрытии января нового года у пользователей нередко возникает ошибка при расчете налога на прибыль, в которой говорится, что не перенесен убыток прошлого года. Убытки, понесенные в прошлом периоде, могут уменьшать прибыль последующих лет.

Перенос убытков в 1С оформляется как документ Операция (Операции – Операции, введенные вручную – Создать – Операция). Чтобы перенос убытков был возможен, в Учетной Политике у вас обязательно должна быть настройка, показывающая, что вы применяете ПБУ 18/02.

Сумму убытка берем из Декларации по налогу на прибыль, строки 060 листа 02. Если по этой строке минус, то эти убытки мы можем в следующем году принять в уменьшение налогооблагаемой базы.

Проводкой Дт 97.21 Кт 99.01.1 мы показываем в налоговом учете сумму убытка. Данная операция должна быть сделана на 31 декабря года, в котором образовались убытки.

Вариант операции, когда вы ведете учет по ПБУ 18/02 с учетом постоянных и временных разниц представлены на скриншоте:

Субконто по счету 97.21 многие пользователи создают неверно. Например, указывается неверное значение в поле Вид для НУ. Это происходит из-за того, что при создании нового субконто, по умолчанию программа заполняет его как Вид для НУ «Прочие» и Вид актива в балансе «Прочие оборотные активы». Это нужно менять на следующие значения:

Вид для НУ — «Убытки прошлых лет». После этого вид актива уже будет недоступен для редактирования, сумму убытка проставляем в поле Сумма. Признание расходов «В особом порядке», так как ни по дням, ни по месяцам списание не подходит, потому что признание убытка зависит от суммы прибыли, полученной в периоде.

Период списания выставляется с того периода, когда мы планируем учитывать убытки. То есть если вы хотите отложить перенос убытков, то в периоде не ставим ничего. Поле будет пустое. А когда вы решите, что пришло время списывать убытки, то установите период списания с этого момента.

После ввода операции по переносу убытков на будущее необходимо повторно выполнить закрытие декабря (Операции – Закрытие месяца).

При повторном закрытии месяца в регламентной операции «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» в проводке Дт 09 Кт 99.02.О будет автоматически изменено субконто счета 09 — субконто «Убыток текущего периода» будет заменено на субконто «Расходы будущих периодов».

Если все настроено верно, то в том периоде, с которого решено списывать убытки, появится регламентная операция в помощнике Закрытие месяца в 4 группе «Списание убытков прошлых лет».

Обращаем ваше внимание на то, что налогооблагаемая база по налогу на прибыль, определенная нарастающим итогом с начала текущего года, при закрытии текущего периода (месяца) будет уменьшена на сумму налоговых убытков прошлых лет с учетом ограничения в 50 %.

Источник: o-platil.ru