Как правильно оформлять формы и при расчетах за выполненные работы?
В связи с выходом информационного письма Минфина России от 15.05.2019 №24-01-07/34829 по вопросу заключения и порядка оплаты по контракту исполнителю, применяющему упрощенную систему налогообложения, у части специалистов и должностных лиц Заказчиков возникает ошибочное представление о порядке применения части 13 статьи 34 Закона «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг, для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
С 01.07.2018 года в часть 13 статьи 34 Закона № было внесено изменение, в соответствии с которым, в качестве обязательных условий в контракты должна включаться оговорка об уменьшении суммы оплаты на размер налоговых платежей физическим и юридическим лицам, если такие платежи подлежат оплате в бюджет Заказчиком (пункт 2 части 13 статьи 34 Закона № ). Необходимость указанного изменения была обусловлена включением в перечень исполнителей по контрактам юридических лиц, которые не были включены в ранее действующую редакцию, части 13 статьи 34 Закона № .
Экономим НДС с помощью договора комиссии на реализации товаров. Лайфхаки бизнеса. Бизнес и налоги.
Удержание Заказчиком суммы налога из цены контракта в отношении юридического лица — исполнителя по контракту действующим налоговым законодательством предусмотрено только в отношении ограниченного круга операций.
Ситуации, в которых Заказчику надо выполнять обязанности налоговых агентов по расчету и уплате НДС, перечислены в статье 161 Налогового кодекса. Там же приведены особенности расчета налоговой базы. Большинство из перечисленных случаев не входит в сферу государственных (муниципальных) закупок.
Во всех остальных случаях Налоговый Кодекс РФ или иные положения налогового законодательства не предусматривают обязанности Заказчика удержать из подлежащей уплате исполнителю (Подрядчику) цены соответствующую сумму НДС и самостоятельно перечислить ее в бюджет.
Таким образом, если Подрядчик не является плательщиком НДС (в связи с применением им упрощенной системы налогообложения), само по себе упоминание НДС в проекте контракта не означает, что подлежащая уплате цена должна быть уменьшена Заказчиком на соответствующую сумму НДС.
Государственный (муниципальный) контракт заключается и оплачивается Заказчиком по цене победителя закупок вне зависимости от применения системы налогообложения у победителя. Сумма, предусмотренная контрактом за выполненный объем работ, должна быть оплачена победителю закупки в установленном контрактом размере.
Если организация — победитель закупки использует упрощенную систему налогообложения (УСН) и между сторонами не достигнуто соглашение о снижении цены контракта (без изменения объема работ (услуг) на сумму НДС или иную величину, в том числе выраженную в виде коэффициента, при условии, что такая возможность изменения условий контракта была предусмотрена в документации о закупке и контрактом, то в тексте государственного (муниципального) контракта пишется окончательная цена победителя закупки с формулировкой:
«Стоимость работ по настоящему Контракту составляет ___ руб.__копеек,
НДС не облагается в связи с применением упрощенной системы налогообложения (п. 2 cm. 346.11 Налогового Кодекса РФ)».
Так как начальная (максимальная) цена контракта определена на основе сметы, то в сметной стоимости отдельной строкой изначально выделена сумма НДС, которая является частью цены контракта (в том числе НДС). При этом Подрядчику на УСН должна быть выплачена полная цена контракта, без выделения суммы НДС и без выставления последним счета-фактуры, с формулировкой в платежных документах «НДС не облагается».
Таким образом, возникает ситуация, когда сумма к оплате, в том числе по промежуточным «Актам о приемке выполненных работ» по форме и «Справкам о стоимости выполненных работ и затрат» по форме , должна соответствовать цене заключенного контракта, но набор позиций по смете не покрывает разницу между ценой заключенного контракта и итога по позициям сметы (актов).
Если в сметной документации стоимость определена с учетом НДС, то это не означает, что у стороны, обязанной произвести оплату работ по контракту, появляются основания корректировать цену контракта в сторону уменьшения в одностороннем порядке, или производить оплату работ с удержанием сумм НДС (за минусом НДС), ссылаясь на отсутствие у Подрядчика соответствующих налоговых обязанностей. Более того, даже в ситуации, когда контрактом предусмотрено, что его цена определена с учетом НДС, уменьшение суммы оплаты по контракту в связи с применением Подрядчиком упрощенной системы налогообложения будет неправомерным, так как это противоречит прямому запрету на изменение условий контракта (в том числе и условия о его цене), содержащемуся в ч. 2 ст. 34 Закона № .
Само по себе указание в контракте, смете или акте выполненных работ на то, что цена работ включает (или не включает) НДС, не является по своему существу условием контракта, а лишь указывает на одну из составляющих цены контракта, не влияя на размер оплаты работ по контракту.
Согласно письму Минфина России от 20.11.2017 № 24-01-10/76771 «Об уменьшении на сумму НДС цены контракта, предложенной победителем закупки, применяющим УСН»:
«. с учетом того, что цена заключенного контракта может быть изменена только в случаях, определенных статьей 95 Закона о контрактной системе, при оплате товаров (работ, услуг), поставляемых (выполняемых, оказываемых) в рамках контракта, заключенного с участником закупки, в том числе являющимся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, уменьшение цены контракта на сумму НДС не производится и поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте с учетом всех накладных расходов, а также налогов и сборов».
Согласно закону о контрактной системе государственный (муниципальный) контракт заключается и исполняется вне зависимости от применяемой системы налогообложения. Если победитель не является плательщиком НДС (находится на упрощенной системе налогообложения), то при заключении контракта при указании цены контракта вместо суммы НДС ставится прочерк, а при оплате выполненных работ, уменьшение цены контракта на сумму НДС не производится и выполненные работы оплачиваются по цене, указанной в контракте.
Если победитель не является плательщиком НДС (находится на упрощенной системе налогообложения), рекомендуем расчеты за выполненные работы производить с учетом коэффициента, рассчитанного, как отношение цены контракта, предложенной победителем, к начальной (максимальной) цене контракта, сформированной Заказчиком, без учета НДС.
Например, начальная (максимальная) цена контракта — 120 тыс. руб., в том числе НДС — 20 тыс. руб.
Ценовое предложение победителя, не являющегося плательщиком НДС — 110 тыс. руб.
Коэффициент пересчета = 110/(120 — 20) = 1,1.
Указанный порядок расчетов за выполненные работы с Подрядчиком, не являющимся плательщиком НДС (находящимся на упрощенной системе налогообложения), рекомендуется предусматривать в проекте контракта на выполнение работ.
Для приемки выполненных работ применяется форма № «Акт о приемке выполненных работ», утвержденная постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 г. № 100, которая не предусматривает выделение суммы НДС. Для расчетов за выполненные работы применяется унифицированная форма № «Справка о стоимости выполненных работ и затрат», утвержденная тем же постановлением Госкомстата, и где отдельной строкой отражается сумма НДС. Если победитель торгов не является плательщиком НДС (находится на упрощенной системе налогообложения), то в строке НДС формы ставится прочерк.
Источник: smetnoedelo.ru
НК РФ Статья 346.11. Общие положения
1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.
Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.
Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных настоящим Кодексом.
Источник: www.audit-it.ru
Как правильно указать НДС в договоре: подробное руководство и рекомендации
Переходный период, связанный с введением новых правил указания НДС в договорах, вызывает много вопросов и затруднений у предпринимателей. Особенности заполнения договора и отражения НДС в них требуют особого внимания и точного расчета.
Одной из ключевых задач при составлении договора является правильное указание ставки НДС. Для этого следует учесть особенности расчетной суммы и периода, за который необходимо указывать НДС. Обязательно учитывайте частые ответы на вопросы по заполнению договорах и образец договора, чтобы избежать ошибок.
Особенности указания НДС в договоре состоят в том, что ставка НДС зависит от вида товара или услуги, а также от периода, за который они оказываются. Необходимо учитывать это при заполнении договора.
Как указать НДС в договоре:
Правильное указание НДС в договоре имеет свои особенности и требует внимательного заполнения. В договорах, где предусмотрена оплата с НДС, обязательно указывать ставку данного налога, а также период отражения НДС в сумме договора.
Один из основных вопросов, с которыми часто сталкиваются при заполнении договора с НДС, — это переходный период с измененной ставкой НДС. В случае, если ставка изменена в период действия договора, необходимо указать какую ставку применять к расчетной сумме.
В договоре также рекомендуется указывать образец расчета НДС для более наглядного представления структуры расчетной суммы и налоговой базы. Это позволяет сторонам убедиться в правильном расчете и избежать возможных споров в будущем.
Частые вопросы, возникающие при указании НДС в договоре, касаются необходимости указания кода НДС и формы отражения НДС. Код НДС обычно указывается в соответствии с действующим законодательством, а форма отражения НДС — это форма налоговой накладной, где данное начисление будет указано.
Таким образом, правильное указание НДС в договоре — это важный момент, требующий тщательного заполнения и учета всех необходимых данных. Наличие всех указанных элементов в договоре с НДС позволит избежать возможных проблем и споров в будущем.
Подробное руководство и рекомендации
Правильное указание НДС в договоре является важным аспектом его заполнения. Правильное указание ставки НДС, периода отражения и суммы НДС может избежать множество вопросов и споров при выполнении договорных обязательств.
При заполнении договора обязательно указывается ставка НДС, которая может быть 0%, 10% или 20%. В зависимости от ситуации, необходимо выбрать соответствующую ставку и указать ее в договоре. Также важно указать период, за который будет отражаться НДС по договору.
При переходном НДС возникают особенности в заполнении договора. В этом случае обязательно указывается переходный НДС и ставка, которая применялась до его введения. Необходимо учесть, что переходный НДС устанавливается на период до 28 февраля 2019 года и только на товары и услуги, которые были переданы или получены до данной даты.
Частыми вопросами при заполнении договоров являются вопросы о том, обязательно ли указывать НДС и его сумму в договоре. Все зависит от договора и ситуации. Если договор заключается между юридическими лицами, то обязательность указания НДС и его суммы регламентируется законом. Однако, для договоров между физическим лицом и юридическим лицом или между физическими лицами, указание НДС и его суммы не является обязательным.
Для более наглядного представления приведем пример отражения НДС в договоре:
- Ставка НДС: 20%
- Период отражения: с 01.01.2022 по 31.12.2022
- Сумма НДС: 5000 рублей
Выводящий НДС, сумма НДС и итоговая сумма указываются в отдельных строках договора, чтобы иметь возможность разделить стоимость услуги с и без НДС.
Особенности отражения НДС в договорах
Отражение НДС в договорах является важным и сложным процессом, требующим внимательного заполнения и расчета. Переходный период, в течение которого вступают в силу новые правила НДС, вызывает вопросы у многих предпринимателей. Сумма НДС, указываемая в договоре, зависит от договорной ставки и образца заполнения.
Одной из особенностей отражения НДС в договорах является необходимость указывать в договоре сумму НДС отдельно от общей суммы договора. Также необходимо указывать ставку НДС, которая может быть разной в зависимости от типа договора и видов услуг.
Частые вопросы по отражению НДС в договорах связаны с правильностью заполнения нужных форм и таблиц, оформлением соответствующей документации и проведением расчетной работы. Необходимо также учитывать некоторые особенности отражения НДС, например, наличие освобождений от уплаты НДС или возможность выбора упрощенной системы налогообложения.
Отражение НДС в договорах имеет свои особенности, и неправильное заполнение или неправильный расчет могут привести к штрафам или другим негативным последствиям. Поэтому, чтобы избежать проблем, важно внимательно изучить требования к отражению НДС в договорах и обратиться за помощью к профессиональным налоговым консультантам или юристам.
Переходный период в указании НДС в договоре
Указывать наличие НДС в договоре является обязательным требованием, но в переходный период могут возникнуть особенности и частые вопросы относительно его правильного заполнения. В течение переходного периода сумма НДС и его ставка могут отличаться в зависимости от различных факторов.
Одной из особенностей переходного периода является возможность отражения ставки НДС на некоторые виды товаров и услуг, по которым ранее не было необходимости указывать НДС в договорах. В связи с этим возникают вопросы о расчетной сумме НДС и правильном заполнении договоров.
В период перехода на новую ставку НДС, следует обратить внимание на наличие ответов на частые вопросы и указание правильной ставки в договорах. Некоторые из них требуют отдельного рассмотрения и уточнения в соответствии с новыми правилами и регламентами.
При заполнении договоров в переходный период, рекомендуется использовать таблицу, в которой указываются основные особенности и правила отражения НДС. Это поможет избежать ошибок и снизить вероятность возникновения споров при подписании договора.
Таким образом, переходный период в указании НДС в договоре требует особого внимания и знания всех особенностей и правил заполнения. Необходимо быть внимательным к соответствию ставок и сумм действующим правилам, а также использовать рекомендации и ответы на часто возникающие вопросы, чтобы избежать проблем при заключении сделки.
Образец заполнения договора
При составлении и заполнении договора с учетом НДС имеется ряд особенностей, которые необходимо учесть. В договорах обязательно указывать сумму ставки НДС и период ее действия. НДС следует отражать в расчетной сумме договора:
- Указывать в договоре, что ставка НДС применяется для всех платежей, связанных с выполнением условий договора;
- Никакой суммы НДС не указывается в договоре;
- Ставка НДС и период ее действия должны быть раскрыты в налоговых декларациях;
- В договоре обязательно указывать номер декларации об уплате НДС и период отчетности, чтобы гарантировать правильное переходное отражение НДС на покупателя;
- Использование специальных форм НДС в договорах является необязательным, но может упростить процесс заполнения деклараций.
Образец заполнения договора с указанием НДС:
| 1 | Услуга 1 | 10000 | 20% | 2000 | 12000 |
| 2 | Услуга 2 | 15000 | 20% | 3000 | 18000 |
Перед заполнением договора обязательно уточните все вопросы и получите ответы от специалиста по налогам и бухгалтерии, чтобы избежать возможных ошибок и проблем на этапе отчетности.
Частые вопросы и ответы на тему указания НДС в договорах
Часто возникают вопросы о правильном указании ставки НДС в договорах. Какую ставку выбрать и в каком случае она применяется?
Хотелось бы узнать об особенностях переходного периода и его отражения в договоре. Как заполнить расчетную часть договора так, чтобы эти моменты были обязательно учтены?
Возможно, вы ищете образец договора с указанием НДС для своих нужд? Расскажем об особенностях заполнения таких договоров и скажем, где именно следует указывать НДС.
Часто ли неверно указывается ставка НДС в договорах? Какие могут быть последствия неправильного отражения ставки НДС?
Надеемся, что ответы на эти и другие частые вопросы по указанию НДС в договорах помогут вам устранить все сомнения и грамотно оформить документы.
Особенности заполнения и отражения НДС в договорах
НДС (налог на добавленную стоимость) является обязательным платежом для всех предпринимателей и организаций, занимающихся коммерческой деятельностью. При заключении договора необходимо правильно указать НДС, чтобы избежать проблем и споров в будущем.
В договоре должны быть указаны все основные данные, включая наименование сторон, период действия договора, сумма расчетная, а также отражение НДС. В зависимости от типа договора существуют различные правила и ставки НДС, поэтому важно учесть все эти особенности при заполнении и отражении НДС.
Наиболее часто встречаемые вопросы и проблемы связаны с отражением НДС в договорах оказания услуг. Переходный период на отражение НДС в таких договорах составляет 3 месяца. Возможны различные варианты, например, указание отдельной ставки НДС на услуги или включение НДС в общую стоимость услуги. Стоит также обратить внимание на правильное заполнение реквизитов и обязательно наличие печатей и подписей обеих сторон договора.
Чтобы избежать проблем с отражением НДС в договоре, рекомендуется обратиться к профессионалам, которые помогут правильно заполнить и отразить НДС в договоре. Также полезно ознакомиться с образцами договоров и часто задаваемыми вопросами по данной теме. Учтите, что отражение НДС в договорах – это обязательная процедура, которая может быть проверена налоговыми органами в любое время.
Полезно знать:
- Налог на доходы физических лиц при продаже автомобиля в 2022 году: пример 2023
- Гарантии муниципальных служащих: 16 важных аспектов
- Государственная пошлина за апелляционную жалобу: сумма и порядок уплаты
- Как перевести садовый (дачный) дом в жилой: подробная инструкция и требования на 2023 год
Источник: suhinichi-admin.ru
